《纳税实务》习题答案 工作情境二 消费税的核算与申报

一、单项选择题

1.下列可以抵扣外购应税消费品的已纳税额的项目有（）。

A、领用外购已税白酒勾兑白酒B、为零售金银首饰而出库的金银首饰

C、领用外购已税烟丝生产的卷烟D、为生产化妆品而领用的酒精

正确答案：C

知识点：消费税的征税范围

答案解析：选项A白酒不允许抵扣外购已纳消费税白酒的消费税额；选项B零售环节纳税

的金银首饰不得抵扣外购已纳税款；选项D化妆品和酒精不属一个税目。

2.下列各项中，不征收消费税的有（）。

A.用于本企业连续生产的应税消费品

B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品

C.用于本企业生产性基建工程的应税消费品

D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品

正确答案：A

知识点：消费税的征税范羽

答案解析：生产应税消费品用于非应税项目、赠送、奖励的，都应在移送环节缴纳消费税。

3.下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的有（）。

A.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量

B.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量

C.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量

D.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

正确答案：C

知识点：消费税应纳税额的计算

答案解析：C选项对于自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送数量。

4.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，下列消费税纳税义务发生时间不正确的是（）o

A.纳税人采用分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间，为销售合同规定的收款日期的

当天

B.纳税人进I」的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

C.纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货

款的当天

D..纳税人采取托收承付方式销售应税消费品的，，其纳税义务发生时间，为发出应税消费

品并办妥托收手续的当天

正确答案：C

知识点：消费税的征收管理

答案解析：ABD均为税法规定的消费税纳税义务发生时间；而纳税人采取预收货款结算方

式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间为发出应税消费品的当天。

5.以下说法不正确的有（）。

A.航空煤油暂缓征收消费税

B,对出国人员免税商店钓售的金银首饰不征收消费税

C.果汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税

D.香粉应按化妆品税目征收消费税

正确答案：B

知识点：消费税的征税范围

答案解析：航空煤油暂缓征收消费税；对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税；果

汁啤酒应按照啤酒税目征收消费税：香粉属于化妆品税目应征收消费税。

6.以下应税消费品中，适用兔合计税的有（）。

A.粮食白酒B.酒精

C.黄酒D.啤酒

正确答案：A

知识点：消费税的税目、税率

答案解析：A是复合计税；B采用比例税率；C采用单一定额税率；D有两档定额税率。

7.某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2000年8月该厂将生产

的一批汽车轮胎交门市部，计价60万元。门市部将其零售，取得含税销售额77.22万元。

汽车轮胎的消费税税率为10%,该项业务应缴纳的消费税额为（）。

A.5.13万元D.6万元C.6.6万元D.7.72

万元

正确答案：C

知识点：消费税应纳税额为计算

答案解析：77.22-?（l+17%）X10%=6.6计税时要按非独立核算门市的销售额计算消费税额。

8.某外贸公司2008年3月从生产企业购进烟丝一批，取得增值税专用发票注明价款3（）万元，

增值税5.1万元，支付购烟丝的运输费用3万元，当月该批烟丝全部出口取得销售收入40

万元。该外贸公司出口烟丝应退的消费税为（）。

A.9万元B.I2万元

C99万元D.12.9万元

正确答案：A

知识点：消费税应纳税额为计算

答案解析：外贸企业从生产企业购进货物直接出口，属于从价定率计征消费税的应税消费品，

应依照外贸企业从工厂购进货物时征收消费税的价格计算应退消费税税款。

该外贸公司出口烟丝应退的消费税为=30X30%=9（万元）

9.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其

消费税计税收入额时，不可以采用的方法有（）。

A.按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格

B.按照独立企业之间进行相同业务活动的价格

C.按照成本加合理的费用和利润

D.按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入

正确答案：A

知识点：消费税的计税依据

答案解析：关联企业间开具的增值税专用发票上注明的销售价格的往往是不合理定价，不能

以该价格为依据确定计税收入。

10.下列商品中，应征收消费税的是（）。

A高尔夫车

B护肤护发品

C自酿啤酒

D子午线轮胎

正确答案：C

知识点：消费税的征税范第

答案解析：高尔夫车、护肤护发品不属于消费税征收范围，不征消费税：子午线轮胎免征消

费税。

二、多项选择题

I.下列货物中应征消费税的有（）。

A.商店销售自制啤酒B.商店销售外购啤酒

C.商店销售金银首饰D.商店销售卷烟

正确答案：A,C

知识点：消费税的征税范围

答案解析：按税法规定，商店、啤酒屋销售自制啤酒应缴纳消费税，金银首饰在零售环节征

收，BD均在生产、进口、委托加工环节缴纳消费税，批发、零售环节不缴纳消费税。

2.委托加工的特点是（）。

A.委托方提供原料或主要材料，

B.委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C.委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

D.委托方支付加工费，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费

正确答案：A,D

知识点：消费税的征税范围

答案解析♦：委托加工生产方式是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫

部分辅料的生产方式。除此之外都不能称作委托加工。

3.下列各项中，符合我国现行出口消费品的退（免）消费税政策的是（）。

A.免税并退税B.免税但不退税

C.不免税也不退税D.不免税但退税

正确答案：A,B,C

知识点：消费税出口应税消费品退（免）税

答案解析：不免税意味着征税，不可能意味着退税。我国出口退税政策中没有这个规定。

4.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）.

A.纳税人进口应税消费品的在报关地海关申报纳税

B.纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税

C.纳税人的总分支机构不在同一县（市）的，应在总机构所在地缴纳消费税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

正确答案：A,B,D

知识点：消费税的征收管理

答案解析：纳税人的总机陶与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机

构所在地缴纳消费税。

5.下列各项中，符合消费税有关征收规定的有（）。

A.外购酒精生产的白酒，凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税

B,对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒，一律按照薯类白酒的税率征税

C.外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高适用税率征税

D.以外购的不同品种白酒勾兑的白酒，一律按照粮食白酒的税率征税

正确答案：A,B,C,D

知识点：消费税的征收管理

答案解析：考核酒类产品消费税税目税率的使用。能确定酒的原料为薯类或粮食的，分别按

照薯类或粮食白酒的税率征收；如果由两种原料混合在一起，从高按照粮食白酒的税率；如

果无法确定原料，也是从高按照粮食白酒的税率。

6.纳税人销售应税消费品，以外汇结算销售额，计税时其销售额的人民币折合率可以选择（）

国家外汇价。

A.结算当天的B.当月1日的

C.上次申报纳税时的D.当季季初的

正确答案：A,B

知识点：消费税的征收管理

7.下列行为，应作为视同销售缴纳消费税的是（）。

A.自制的化妆品用于换取生产资料

B.委托加工收回的化妆品继续加工成化妆品

C.自制的小汽车用于对外单位投资

D.委托加工收回的珠宝玉石直接销售

正确答案：A,C

知识点：消费税的征税范围

答案解析♦：税法规定，委托加工应税消费品收回后直接出售的，不缴消费税；纳税人将生产的

应税消费品换取生产资料、消费资料、投资入股、偿还债务，以及用于继续生产应税消费品

以外的其他方面都应当视同销售,征收消费税。

8.某汽车生产企业总部设在上海，生产基地设在河北，则下列关于消费税纳税地点的说法正

确的有（）。

A.在上海纳税

B.在河北纳税

C.经国家税务总局批准在上海纳税

D.经由上海、河北国税局协商决定在哪里纳税

【答案】BC

正确答案：B,C

知识点：消费税的征收管理

答案解析：应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税；需要由总机构汇总纳税的，

由于上海、河北跨越不同省市，则必须经国家税务总局批准。

9.某鞭炮企业委托某企业加工一批鞭炮，该加工企业将加工好的鞭炮交付该企业时，未代收

代缴消费税，后经查出，主管税务机关对该项行为的税务处理方法有（）。

A.受托企业应按规定补税B.鞭炮企业应按规定补税

C.对受托企业应给予处罚D.对鞭炮应给予处罚

正确答案：B,C

知识点：

答案解析：按照消费税规定，受托方没有代收代缴消费税款的，由委托方补缴税款，受托方

不再重复补税，但要按照《征管法》的规定，处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚

款。

10.下列企业出II应税消费品不办理退消费税的有（）0

A.有出口经营权的生产企业自营出口自产应税消费品

B.外贸企业受非生产性商贸委托，代理出口应税消费品

C.生产企业自产产品委托外贸企业出口代理

D.有出口经营权的外贸企业从生产企业购进应税消费品更接出口

正确答案：A,B,C

知识点：消费税出口应税消费品退（免）税

答案解析：有出II经营权的生产企业自营出II或生产企业委托外贸企业代理出口自产应税消

费品免征消费税不退税；有出口经营权的外贸企业购进应税消费品直接出口，以及外贸企业

受其他外贸企业委托代理出口应税消费品的出口免税并退税；外贸企业受其他企、也（主要是

非生产性的商贸企业）委托，代理出口应税消费品是不予退（免）税的。

三、判断题I.

受托加工应税消费品的个体经营者承担代收代缴消费税的义务。（）

对错

正确答案：错

知识点：消费税的征收管理

答案解析：鉴于个体户税务管理的复杂性和特殊性，受托加工应税消费品的个体经营者不承

担代收代缴消费税的义务，

2.某酒厂生产白酒和药酒并将两类酒包装在一起按礼品套酒销售，如果该厂对一并销售的两

类酒分别核算了销存额，那么该酒厂按其各自适用的税率计征消费税。

对错

正确答案：对

知识点：消费税的税目、税率

答案解析：将不同税率应税消费品组成成套消费品俏售的，不管能否分别核算俏售额，从高

适用税率。

3.

对酒类生产企业销售啤酒、黄酒而收取的包装物押金，不作价随同产品销售，而是收取押金,

且单独核算，又未过期的，此项押金不并入应税消费品的销售额中征税。（）

对错

正确答案：对

知识点：消费税的计税依据

4.纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以

纳税人同类应税消费品的平均价格作为计税依据计算消费税。（）

对错

正确答案：错

知识点：消费税的征税范围

答案解析:纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消击品，

应当以纳税人同类应税消费品的最高价格作为计税依据计算消费税。

5.企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一

律从低适用税率计算应退消费税税额。（）

对错

正确答案：对

知识点：消费税的税目、税率

6.消费税纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间为合同规定的收款

日期当天。

对错

正确答案；对

知识点：消费税的征收管理

7.商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白泗，但受托方向委托方交货时没有代收代缴

税款的，商业批发企业应在收回委托加工后征收消费税。（）

对错

正确答案：对

知识点：消费税应纳税额的计算

答案解析：

委托加工应税消费品，应由受托方向委任方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的，

委托方要补缴税款

8.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务机关审核

批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人应自行直接抵减应纳税额。（）

对错

正确答案：错

知识点：消费税的征收管理

答案解析：纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买方退回时，经所在地主管税务

机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。纳税人不应自行直接抵减应纳税额。

9.化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税和消费税。

对错

正确答案：错

知识点：消费税的征收管理

答案解析：化妆品在生产、批发、零售环节均要缴纳增值税，但消费税仅在出厂销售环节缴

纳。

1().从其他工、商企业购进的已税消费品，用于继续生产应税消费品销售的，在计征消费税

时，生产耗用的外购应税消费品的已纳消费税税款准予扣除。()

对错

正确答案：错

知识点：消费税的征收管理

答案解析：首先，按消费税暂行条例规定，只限于从工业企业购进的己税消费品连续生产应

税消费品销售时，才允许和除已纳消费税；其次，在符合上述规定下，应按生产领用的部分

扣除，而不是按耗用部分扣。

四、计算及账务题1.

某外贸企业出口和内销业务分账核算，3月发生下列业务：

(1)进口高尔夫球具一批，货值折合人民币40万元、包装费3万元、进口海运费和保险费

2万元、支付自己采购代理人佣金I万元，支付境内报关及送达企业运杂费2万元；(关税

税率15%)

(2)进口本企业装修用材料一批，货值折合人民币30万元，支付境外中介2万元，境内运

输费1万元，将该批材料用于装修本公司展示厅；(关税税率5%)

(3)从境内高尔夫球具厂收购高尔夫球具一批，取得增值税专用发票，注明价款3()万元，

增值税5.1万元，将其出口南亚，对外报价折合人民币36万元；

高尔夫球具消费税率10%，增值税M口退税率13%,要求计算：

(1)该企业进口环节关税合计；

(2)该企业进口环节海美代征税；

(3)该企业当期应退消费税；

正确答案：

(1)该企业进口环节关税合计

进口高尔夫球具关税完税价格=40+3+2=45(万元)

应纳关税=45X15%=6.75(万元)

进口装修材料关税完税价格=30+2=32(万元)

应纳关税=32X5%=1.6(万元)

合计缴纳关税=6.75+1.6=8.35(万元)

(2)该企业进口环节海美代征税

代征高尔夫球具消费税=(45+6.75).(1-10%)X10%=5.75(万元)

代征高尔夫球具增值税;(45+6.75)4-(1-10%)X17%=9.78(万元)

代征装修材料增值税=(32+1.6)X17%=5.71(万元)

(3)该企业当期应退消费税=30X30%=9(万元)

知识点：消费税应纳税额为计算

2.某啤酒厂生产销售甲乙两种啤酒销售，甲啤酒每吨不含增值税价格2800元，乙啤酒每吨

不含增值税价格2600元，两种啤酒均另收取包装物押金300元/吨。当月销售甲啤酒200吨、

乙啤酒300吨，应缴纳多少消费税？

正确答案：

由于甲啤酒的销售额=2803+300/(1+