2026年CPA税法环境保护税征收专题卷附答案解析与应税污染物

2026年CPA税法环境保护税征收专题卷附答案解析与应税污染物

一、单选题（共20题）

1：根据《中华人民共和国环境保护税法》，下列哪项不属于应税污染物？

A.二氧化硫B.氮氧化物C.固体废物D.噪声

2：某企业2026年度排放的二氧化硫超过国家规定排放标准，按照环境保护税法计算，该企业应缴纳环境保护税的计税依据是什么？

A.排放量B.超标倍数C.实际产量D.营业收入

3：以下关于环境保护税的征收管理，说法正确的是：

A.环境保护税由税务机关征收B.环境保护税由环境保护部门征收

C.环境保护税由海关征收D.环境保护税由财政部门征收

4：根据环境保护税法，以下哪种行为不属于直接向环境排放污染物？

A.工业企业排放废气B.建筑工地扬尘C.医疗机构排放废水D.电力企业排放灰渣

5：某企业2026年度排放的氮氧化物超过国家规定排放标准，按照环境保护税法计算，该企业应缴纳环境保护税的税额是多少？

A.每吨10元B.每吨15元C.每吨20元D.每吨25元

6：根据环境保护税法，以下哪项不属于环境保护税的减免税情形？

A.首次安装污染物自动监测设备的B.纳税人排放污染物低于国家或者地方规定排放标准的

C.纳税人自愿减少污染物排放的D.因不可抗力排放污染物的

7：某企业因排放污染物超标，被环境保护税法规定加征环境保护税，加征的比例是多少？

A.1倍B.1.5倍C.2倍D.2.5倍

8：根据环境保护税法，下列哪项不属于环境保护税的征收对象？

A.工业企业B.农业生产者C.服务业经营者D.电力企业

9：某企业2026年度排放的废水超过国家规定排放标准，按照环境保护税法计算，该企业应缴纳环境保护税的计税依据是什么？

A.排放量B.超标倍数C.实际产量D.营业收入

10：根据环境保护税法，以下哪种污染物不属于大气污染物？

A.二氧化硫B.氮氧化物C.固体废物D.颗粒物

11：某企业2026年度排放的颗粒物超过国家规定排放标准，按照环境保护税法计算，该企业应缴纳环境保护税的税额是多少？

A.每吨10元B.每吨15元C.每吨20元D.每吨25元

12：根据环境保护税法，以下哪项不属于环境保护税的征收范围？

A.工业企业排放废气B.建筑工地扬尘C.医疗机构排放废水D.个人家庭排放生活污水

13：某企业因排放污染物超标，被环境保护税法规定加征环境保护税，加征的税额是多少？

A.每吨10元B.每吨15元C.每吨20元D.每吨25元

14：根据环境保护税法，以下哪项不属于环境保护税的减免税情形？

A.首次安装污染物自动监测设备的B.纳税人排放污染物低于国家或者地方规定排放标准的

C.纳税人自愿减少污染物排放的D.因不可抗力排放污染物的

15：某企业2026年度排放的废水超过国家规定排放标准，按照环境保护税法计算，该企业应缴纳环境保护税的计税依据是什么？

A.排放量B.超标倍数C.实际产量D.营业收入

16：根据环境保护税法，以下哪种污染物不属于水污染物？

A.二氧化硫B.氮氧化物C.固体废物D.化学需氧量

17：某企业2026年度排放的化学需氧量超过国家规定排放标准，按照环境保护税法计算，该企业应缴纳环境保护税的税额是多少？

A.每吨10元B.每吨15元C.每吨20元D.每吨25元

18：根据环境保护税法，以下哪项不属于环境保护税的征收范围？

A.工业企业排放废气B.建筑工地扬尘C.医疗机构排放废水D.个人家庭排放生活污水

19：某企业因排放污染物超标，被环境保护税法规定加征环境保护税，加征的税额是多少？

A.每吨10元B.每吨15元C.每吨20元D.每吨25元

20：根据环境保护税法，以下哪项不属于环境保护税的减免税情形？

A.首次安装污染物自动监测设备的B.纳税人排放污染物低于国家或者地方规定排放标准的

C.纳税人自愿减少污染物排放的D.因不可抗力排放污染物的

答案：

1.A2.A3.A4.B5.A6.A7.C8.B9.A10.C11.A12.D13.B14.A15.A16.C17.A18.D19.B20.A

解析：

1.固体废物不属于应税污染物，正确选项A。

2.环境保护税的计税依据是排放量，正确选项A。

3.环境保护税由税务机关征收，正确选项A。

4.直接向环境排放污染物，不包括建筑工地扬尘，正确选项B。

5.纳税人排放的氮氧化物超过标准，税额按每吨10元计算，正确选项A。

6.首次安装污染物自动监测设备不属于减免税情形，正确选项A。

7.超标排放污染物，加征比例为1.5倍，正确选项C。

8.个人家庭排放生活污水不属于环境保护税的征收对象，正确选项B。

9.环境保护税的计税依据是排放量，正确选项A。

10.固体废物不属于大气污染物，正确选项C。

11.颗粒物超过标准，税额按每吨10元计算，正确选项A。

12.个人家庭排放生活污水不属于环境保护税的征收范围，正确选项D。

13.超标排放污染物，加征税额为每吨15元，正确选项B。

14.首次安装污染物自动监测设备不属于减免税情形，正确选项A。

15.环境保护税的计税依据是排放量，正确选项A。

16.化学需氧量属于水污染物，正确选项C。

17.化学需氧量超过标准，税额按每吨10元计算，正确选项A。

18.个人家庭排放生活污水不属于环境保护税的征收范围，正确选项D。

19.超标排放污染物，加征税额为每吨15元，正确选项B。

20.首次安装污染物自动监测设备不属于减免税情形，正确选项A。

考点：以上解析依据《中华人民共和国环境保护税法》及相关解释。

二、多选题（共10题）

21：根据《中华人民共和国环境保护税法》，以下哪些情形可以申请环境保护税的减免？

A.首次安装污染物自动监测设备的

B.纳税人排放污染物低于国家或者地方规定排放标准的

C.纳税人自愿减少污染物排放的

D.因不可抗力排放污染物的

E.纳税人使用清洁能源的

答案：ABCD

解析：

A.首次安装污染物自动监测设备的，可以申请减免环境保护税，正确。

B.纳税人排放污染物低于国家或者地方规定排放标准的，可以申请减免环境保护税，正确。

C.纳税人自愿减少污染物排放的，可以申请减免环境保护税，正确。

D.因不可抗力排放污染物的，可以申请减免环境保护税，正确。

E.纳税人使用清洁能源的，虽然有利于环境保护，但《中华人民共和国环境保护税法》中并未明确提及可以申请减免环境保护税，因此错误。

22：以下哪些属于环境保护税的征收对象？

A.工业企业

B.农业生产者

C.服务业经营者

D.电力企业

E.个人家庭

答案：ACD

解析：

A.工业企业属于环境保护税的征收对象，正确。

B.农业生产者不属于环境保护税的征收对象，错误。

C.服务业经营者属于环境保护税的征收对象，正确。

D.电力企业属于环境保护税的征收对象，正确。

E.个人家庭不属于环境保护税的征收对象，错误。

23：根据环境保护税法，以下哪些污染物属于大气污染物？

A.二氧化硫

B.氮氧化物

C.固体废物

D.颗粒物

E.化学需氧量

答案：ABD

解析：

A.二氧化硫属于大气污染物，正确。

B.氮氧化物属于大气污染物，正确。

C.固体废物不属于大气污染物，错误。

D.颗粒物属于大气污染物，正确。

E.化学需氧量属于水污染物，错误。

24：以下哪些属于水污染物？

A.二氧化硫

B.氮氧化物

C.固体废物

D.化学需氧量

E.颗粒物

答案：BD

解析：

A.二氧化硫属于大气污染物，错误。

B.氮氧化物属于水污染物，正确。

C.固体废物不属于水污染物，错误。

D.化学需氧量属于水污染物，正确。

E.颗粒物属于大气污染物，错误。

25：根据环境保护税法，以下哪些情形可以加征环境保护税？

A.纳税人排放污染物超过国家或者地方规定排放标准的

B.纳税人未按照规定缴纳环境保护税的

C.纳税人拒绝接受环境保护税的征收管理的

D.纳税人因排放污染物造成环境污染事故的

E.纳税人自愿减少污染物排放的

答案：ABCD

解析：

A.纳税人排放污染物超过标准，可以加征环境保护税，正确。

B.纳税人未按规定缴纳环境保护税，可以加征环境保护税，正确。

C.纳税人拒绝接受征收管理，可以加征环境保护税，正确。

D.纳税人因排放污染物造成环境污染事故，可以加征环境保护税，正确。

E.纳税人自愿减少污染物排放，不属于加征环境保护税的情形，错误。

26：以下哪些属于应税污染物？

A.二氧化硫

B.氮氧化物

C.固体废物

D.噪声

E.化学需氧量

答案：ABDE

解析：

A.二氧化硫属于应税污染物，正确。

B.氮氧化物属于应税污染物，正确。

C.固体废物不属于应税污染物，错误。

D.噪声属于应税污染物，正确。

E.化学需氧量属于应税污染物，正确。

27：根据环境保护税法，以下哪些属于环境保护税的征收管理职责？

A.税务机关征收环境保护税

B.环境保护部门监督管理环境保护税的征收

C.财政部门对环境保护税的征收进行监督

D.海关对进出口环境保护税的征收进行监督

E.人民法院对环境保护税的征收进行司法监督

答案：ABCD

解析：

A.税务机关征收环境保护税，正确。

B.环境保护部门监督管理环境保护税的征收，正确。

C.财政部门对环境保护税的征收进行监督，正确。

D.海关对进出口环境保护税的征收进行监督，正确。

E.人民法院对环境保护税的征收进行司法监督，不属于征收管理职责，错误。

28：以下哪些属于环境保护税的计税依据？

A.排放量

B.超标倍数

C.实际产量

D.营业收入

E.纳税人自行监测数据

答案：ABE

解析：

A.排放量属于环境保护税的计税依据，正确。

B.超标倍数属于环境保护税的计税依据，正确。

C.实际产量不属于环境保护税的计税依据，错误。

D.营业收入不属于环境保护税的计税依据，错误。

E.纳税人自行监测数据属于环境保护税的计税依据，正确。

29：根据环境保护税法，以下哪些情形可以申请延期缴纳环境保护税？

A.纳税人因不可抗力不能按期缴纳的

B.纳税人因经营困难不能按期缴纳的

C.纳税人因税务机关原因不能按期缴纳的

D.纳税人因银行原因不能按期缴纳的

E.纳税人因自身原因不能按期缴纳的

答案：AB

解析：

A.纳税人因不可抗力不能按期缴纳，可以申请延期缴纳环境保护税，正确。

B.纳税人因经营困难不能按期缴纳，可以申请延期缴纳环境保护税，正确。

C.纳税人因税务机关原因不能按期缴纳，不属于可以申请延期缴纳的情形，错误。

D.纳税人因银行原因不能按期缴纳，不属于可以申请延期缴纳的情形，错误。

E.纳税人因自身原因不能按期缴纳，不属于可以申请延期缴纳的情形，错误。

30：以下哪些属于环境保护税的征收目的？

A.保护环境

B.促进污染物的减排

C.增加财政收入

D.维护纳税人权益

E.促进可持续发展

答案：ABE

解析：

A.保护环境是环境保护税的征收目的之一，正确。

B.促进污染物的减排是环境保护税的征收目的之一，正确。

C.增加财政收入虽然可能是一个结果，但不是征收环境保护税的主要目的，错误。

D.维护纳税人权益不是环境保护税的征收目的，错误。

E.促进可持续发展是环境保护税的征收目的之一，正确。

三、判断题（共5题）

31：根据《中华人民共和国环境保护税法》，应税污染物的排放量是环境保护税的唯一计税依据。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：根据《中华人民共和国环境保护税法》，应税污染物的排放量并不是环境保护税的唯一计税依据。除了排放量，还有可能根据超标倍数、实际产量等因素来确定计税依据。因此，该陈述是错误的。

32：环境保护税的征收和管理完全由税务机关负责。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：环境保护税的征收和管理涉及多个部门，税务机关负责征收，但环境保护部门负责监督管理。因此，该陈述是错误的。

33：企业如果使用清洁能源，则可以完全免除环境保护税。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：虽然使用清洁能源有利于环境保护，但《中华人民共和国环境保护税法》中并未规定使用清洁能源可以完全免除环境保护税。减免税的情形有明确规定，因此该陈述是错误的。

34：环境保护税的减免税申请由企业自行决定，无需税务机关审核。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：环境保护税的减免税申请需要企业提出，并且需要税务机关审核批准。因此，该陈述是错误的。

35：固体废物不属于环境保护税的征收范围。

正确（）错误（）

答案：错误

解析：根据《中华人民共和国环境保护税法》，固体废物属于应税污染物之一，因此是环境保护税的征收范围之内。该陈述是错误的。

四、材料分析题（共1题）

【给定材料】

随着我国经济的快速发展，城市化进程不断加快，城市交通拥堵问题日益严重。以下是对城市交通拥堵现状的分析和解决方案的讨论。

材料一：

近年来，我国多个城市都出现了交通拥堵问题。据统计，一线城市和部分二线城市高峰时段的拥堵状况严重，影响市民出行和生活质量。同时，交通拥堵还导致能源消耗增加、空气污染加剧。

材料二：

为了缓解城市交通拥堵，一些城市采取了以下措施：增加公共交通工具的投入，提高公共交通服务水平；限制私家车出行，如限行、限号；鼓励绿色出行，如骑行、步行。

材料三：

然而，上述措施的效果并不理想。一方面，公共交通的覆盖范围和运营效率有待提高；另一方面，私家车车主对于限行、限号等措施的抵触情绪较大，绿色出