CPA考试《会计》考试题库及答案

CPA考试《会计》考试题库及答案一、单选题1.下列各项中，体现实质重于形式这一会计信息质量要求的是（）。A.确认预计负债B.对应收账款计提坏账准备C.对外公布财务报表时提供可比信息D.将融资租入固定资产视为自有资产入账答案：D。实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不仅仅以交易或者事项的法律形式为依据。融资租入固定资产虽然从法律形式上讲企业并不拥有其所有权，但从经济实质来看，企业能够控制融资租入资产所创造的未来经济利益，应将其视为自有资产入账，体现了实质重于形式的要求。选项A、B体现的是谨慎性要求；选项C体现的是可比性要求。2.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2×23年1月1日，甲公司发出一批实际成本为240万元的原材料，委托乙公司加工应税消费品，收回后直接对外出售。2×23年5月30日，甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费12万元、增值税1.56万元，另支付消费税28万元。假定不考虑其他因素，甲公司收回该批应税消费品的入账价值为（）万元。A.252B.253.56C.280D.281.56答案：C。委托加工物资收回后直接对外出售的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。该批应税消费品的入账价值=240+12+28=280（万元），增值税可以抵扣，不计入成本。3.下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。A.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应予以资本化B.固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式处理C.企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用D.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化答案：C。固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合固定资产确认条件，应当在发生时计入当期损益，不得采用预提或待摊方式处理，选项A、B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用处理，选项D错误；企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用，选项C正确。4.甲公司于2×23年1月1日购入一项无形资产，初始入账价值为300万元。该无形资产预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2×23年12月31日，该无形资产预计可收回金额为261万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×23年应计提的无形资产减值准备金额为（）万元。A.39B.9C.0D.261答案：B。2×23年无形资产的摊销额=300÷10=30（万元），2×23年12月31日无形资产的账面价值=300-30=270（万元），而可收回金额为261万元，应计提的无形资产减值准备金额=270-261=9（万元）。5.甲公司2×23年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4年，票面年利率为10%，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为8%。债券发行价格总额为10662.10万元，款项已存入银行。厂房于2×23年1月1日开工建造，2×23年度累计发生建造工程支出4600万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760万元。2×23年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为（）万元。A.4692.97B.4906.21C.5452.97D.5600答案：A。专门借款的借款费用资本化金额=10662.10×8%-760=92.97（万元），在建工程的账面余额=4600+92.97=4692.97（万元）。6.下列各项中，不属于借款费用的是（）。A.借款利息B.溢折价的摊销C.辅助费用D.权益性融资费用答案：D。借款费用包括借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额等，不包括权益性融资费用。7.甲公司2×23年1月1日向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税税额为26万元，商品已经发出，款项尚未收到。该批商品的成本为120万元。协议约定，乙公司在2×23年6月30日之前有权退回商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批商品的退货率约为10%。则甲公司2×23年1月1日应确认的收入金额为（）万元。A.200B.180C.226D.120答案：B。附有销售退回条款的销售，企业应当在客户取得相关商品控制权时，按照因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额（即，不包含预期因销售退回将退还的金额）确认收入。甲公司应确认的收入金额=200×（1-10%）=180（万元）。8.甲公司于2×23年12月1日接受一项设备安装任务，安装期为3个月，合同总收入为300000元，至年底已预收安装费220000元，实际发生安装费用140000元（假定均为安装人员薪酬），估计还将发生安装费用60000元。假定甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度。不考虑其他因素，甲公司2×23年应确认的劳务收入为（）元。A.220000B.210000C.300000D.140000答案：B。完工进度=140000÷（140000+60000）=70%，2×23年应确认的劳务收入=300000×70%=210000（元）。9.下列各项中，应计入营业外收入的是（）。A.出租无形资产取得的收入B.处置长期股权投资取得的收益C.非货币性资产交换利得D.销售商品取得的收入答案：C。出租无形资产取得的收入计入其他业务收入，选项A错误；处置长期股权投资取得的收益计入投资收益，选项B错误；销售商品取得的收入计入主营业务收入，选项D错误；非货币性资产交换利得计入营业外收入，选项C正确。10.甲公司2×23年度实现利润总额为500万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的2×22年度亏损额为380万元。该公司适用的所得税税率为25%。则甲公司2×23年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。A.30B.125C.35D.80答案：C。应纳税所得额=500-380=120（万元），应缴纳的企业所得税税额=120×25%=30（万元）。11.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2×23年9月甲公司以800万元将一批自产产品销售给乙公司，该批产品在甲公司的生产成本为600万元。至2×23年12月31日，乙公司对外销售该批商品的60%，假定涉及的商品未发生减值。甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，且在未来期间预计不会发生变化。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。不考虑其他因素，2×23年12月31日合并报表中因该事项应确认的递延所得税资产为（）万元。A.20B.10C.50D.40答案：B。合并报表中存货的账面价值=600×（1-60%）=240（万元），计税基础=800×（1-60%）=320（万元），产生可抵扣暂时性差异=320-240=80（万元），应确认的递延所得税资产=80×25%=20（万元），但在个别报表中乙公司已经确认了一部分递延所得税资产，乙公司存货的账面价值=800×（1-60%）=320（万元），计税基础也是320万元，无暂时性差异，个别报表未确认递延所得税资产，所以合并报表中应确认的递延所得税资产=80×25%×（1-80%）=10（万元）。12.下列各项中，不属于政府补助的是（）。A.财政拨款B.即征即退的税款C.行政无偿划拨的土地使用权D.抵免企业的部分税额答案：D。政府补助是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。抵免企业的部分税额不属于政府补助，选项D符合题意；财政拨款、即征即退的税款、行政无偿划拨的土地使用权均属于政府补助，选项A、B、C不符合题意。13.甲公司以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2×23年1月1日，甲公司从银行借入1000万美元，期限为3年，年利率为6%，当日即期汇率为1美元=6.50元人民币。甲公司将借入的美元存入银行。假定2×23年12月31日的即期汇率为1美元=6.30元人民币。则甲公司2×23年末因该笔借款产生的汇兑差额为（）万元人民币。A.-200B.200C.-120D.120答案：A。该笔借款本金的汇兑差额=1000×（6.30-6.50）=-200（万元人民币）（汇兑收益）；利息的汇兑差额=1000×6%×（6.30-6.30）=0（万元人民币）。所以甲公司2×23年末因该笔借款产生的汇兑差额为-200万元人民币。14.甲公司2×23年1月1日发行在外普通股股数为10000万股，2×23年3月1日新发行4500万股，12月1日回购1500万股，以备将来奖励职工。甲公司2×23年度实现净利润2725万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年度基本每股收益为（）元/股。A.0.2B.0.21C.0.22D.0.23答案：A。发行在外普通股加权平均数=10000×12/12+4500×10/12-1500×1/12=13625（万股），基本每股收益=2725÷13625=0.2（元/股）。15.下列关于会计政策变更的表述中，正确的是（）。A.会计政策变更只需调整变更当年的资产负债表和利润表B.会计政策变更违背了会计政策前后各期保持一致的原则C.会计政策变更可任意选择追溯调整法和未来适用法进行处理D.变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更的累积影响数答案：D。会计政策变更需要调整变更当年资产负债表相关项目的年初数、利润表相关项目的上年数以及所有者权益变动表相关项目的上年数和本年数，选项A错误；会计政策变更并不违背会计政策前后各期保持一致的原则，而是为了使会计信息更具有可靠性和相关性，选项B错误；会计政策变更能追溯调整的应采用追溯调整法处理，不能追溯调整的才采用未来适用法处理，选项C错误；变更后的会计政策对以前各期追溯计算的列报前期最早期初留存收益应有金额与现有金额之间的差额作为会计政策变更的累积影响数，选项D正确。16.下列各项中，属于会计估计变更的是（）。A.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式B.无形资产摊销方法由直线法改为产量法C.因追加投资导致长期股权投资的核算由权益法改为成本法D.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价答案：B。选项A、D属于会计政策变更；选项C属于正常的会计处理，不属于会计政策变更和会计估计变更；无形资产摊销方法的变更属于会计估计变更，选项B正确。17.甲公司2×23年12月31日发现2×22年一项管理用固定资产未计提折旧，应计提折旧金额为100万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司对该事项进行差错更正时应调整2×23年资产负债表年初未分配利润的金额为（）万元。A.-75B.-67.5C.100D.-100答案：B。该差错属于前期重大会计差错，应采用追溯重述法进行更正。应调整2×23年资产负债表年初未分配利润的金额=-100×（1-25%）×（1-10%）=-67.5（万元）。18.下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的是（）。A.委托加工物资B.受托代销商品C.融资租出的固定资产D.经营租入的固定资产答案：A。委托加工物资属于企业的存货，应作为资产列报，选项A正确；受托代销商品不属于企业的资产，不应在资产负债表中列报，选项B错误；融资租出的固定资产，企业已不再拥有其控制权，不应作为资产列报，选项C错误；经营租入的固定资产，企业没有所有权，也不能控制其未来经济利益，不应作为资产列报，选项D错误。19.甲公司2×23年12月31日“预计负债——产品质量保证”科目贷方余额为50万元，2×24年实际发生产品质量保证费用30万元，2×24年12月31日预提产品质量保证费用40万元。税法规定，产品质量保证费用在实际发生时允许税前扣除。则2×24年12月31日该项预计负债的计税基础为（）万元。A.0B.30C.40D.50答案：A。预计负债的计税基础=账面价值-未来期间可税前扣除的金额。2×24年12月31日预计负债的账面价值=50-30+40=60（万元），未来期间可税前扣除的金额为60万元，所以计税基础=60-60=0（万元）。20.甲公司2×23年1月1日以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为7000万元，与其账面价值相等。2×23年乙公司实现净利润500万元，无其他所有者权益变动。则甲公司2×23年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.2000B.2150C.2250D.2350答案：B。初始投资成本2000万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额7000×30%=2100（万元），其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。所以初始入账价值为2100万元。2×23年末长期股权投资的账面价值=2100+500×30%=2150（万元）。21.下列关于现金流量表的表述中，正确的是（）。A.现金流量表反映的一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表B.现金等价物指的是企业持有的期限短、流动性弱、易于转换为已知金额现金、价值变动风险较大的投资C.企业从银行提取现金应在现金流量表中反映D.企业用现金购买三个月内到期的国库券应在现金流量表中反映答案：A。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资，选项B错误；企业从银行提取现金、用现金购买三个月内到期的国库券属于现金及现金等价物内部的增减变动，不影响现金流量净额，不应在现金流量表中反映，选项C、D错误；现金流量表反映的是一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表，选项A正确。22.甲公司2×23年发生的下列交易或事项中，会引起当年营业利润发生变动的是（）。A.因固定资产报废毁损产生净损失B.因债务重组利得计入营业外收入C.因投资性房地产公允价值上升计入其他综合收益D.因销售商品取得收入计入主营业务收入答案：D。选项A、B计入营业外收支，不影响营业利润；选项C计入其他综合收益，不影响营业利润；销售商品取得的收入计入主营业务收入，会影响营业利润，选项D正确。23.甲公司于2×23年1月1日以银行存款5000万元购入乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元，与其账面价值相等。乙公司2×23年实现净利润1000万元，分配现金股利500万元。不考虑其他因素，甲公司2×23年末长期股权投资的账面价值为（）万元。A.5000B.5150C.5300D.5450答案：C。初始投资成本5000万元小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额18000×30%=5400（万元），其差额应计入营业外收入，同时调整长期股权投资的账面价值。所以初始入账价值为5400万元。2×23年末长期股权投资的账面价值=5400+1000×30%-500×30%=5300（万元）。24.下列各项中，应计入存货成本的是（）。A.非正常消耗的直接材料B.仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）C.不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出D.小规模纳税人购入存货支付的增值税答案：D。非正常消耗的直接材料、仓储费用（不包括在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的费用）、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出，应在发生时计入当期损益，不计入存货成本，选项A、B、C错误；小规模纳税人购入存货支付的增值税不能抵扣，应计入存货成本，选项D正确。25.甲公司2×23年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2×23年末，该无形资产的可收回金额为60万元，计提减值准备后，该无形资产原摊销年限和摊销方法不变。则2×24年该无形资产的摊销额为（）万元。A.10B.8C.6D.12答案：C。2×23年无形资产的摊销额=100÷10=10（万元），2×23年末无形资产的账面价值=100-10=90（万元），可收回金额为60万元，应计提减值准备=90-60=30（万元）。计提减值准备后无形资产的账面价值为60万元，剩余摊销年限为9年，2×24年该无形资产的摊销额=60÷9=6（万元）（此处按剩余年限平均摊销，取整）。26.甲公司2×23年12月31日“应付账款”科目贷方余额为100万元，其中明细科目“应付账款——A公司”贷方余额为120万元，“应付账款——B公司”借方余额为20万元。“预付账款”科目借方余额为50万元，其中明细科目“预付账款——C公司”借方余额为60万元，“预付账款——D公司”贷方余额为10万元。则甲公司2×23年12月31日资产负债表中“应付账款”项目的金额为（）万元。A.130B.120C.100D.90答案：A。“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。所以“应付账款”项目的金额=120+10=130（万元）。27.甲公司于2×23年1月1日发行3年期、每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际年利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2×24年度确认的利息费用为（）万元。A.11.78B.12C.10D.11.68答案：A。2×23年12月31日债券的摊余成本=194.65+194.65×6%-200×5%=195.33（万元），2×24年度确认的利息费用=195.33×6%=11.72（万元），四舍五入为11.78万元。28.下列各项中，不属于资产特征的是（）。A.资产是企业拥有或控制的经济资源B.资产预期会给企业带来经济利益C.资产是由企业过去的交易或事项形成的D.资产的成本或价值能够可靠地计量答案：D。资产具有以下特征：（1）资产是由企业过去的交易或者事项形成的；（2）资产是企业拥有或者控制的资源；（3）资产预期会给企业带来经济利益。选项D是资产的确认条件，不是资产的特征。29.甲公司2×23年12月31日库存A材料的实际成本为100万元，市场售价为90万元，该材料专门用于生产甲产品。由于A材料市场价格下降，市场上用A材料生产的甲产品的市场价格也发生下降，甲产品的市场价格总额由250万元下降为230万元，但生产成本仍为240万元，将A材料加工成甲产品尚需投入140万元，估计销售费用及税金为5万元。假定不考虑其他因素，2×23年12月31日A材料的账面价值为（）万元。A.85B.90C.100D.110答案：A。甲产品的可变现净值=230-5=225（万元），甲产品的成本为240万元，甲产品发生减值。A材料的可变现净值=230-140-5=85（万元），A材料的成本为100万元，所以A材料应计提减值准备=100-85=15（万元），2×23年12月31日A材料的账面价值为85万元。30.甲公司2×23年1月1日以银行存款800万元购入乙公司10%的股权，将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。2×23年12月31日，该金融资产的公允价值为900万元。2×24年3月1日，甲公司又以银行存款1800万元取得乙公司20%的股权，能够对乙公司施加重大影响。当日原10%股权的公允价值为950万元。不考虑其他因素，甲公司取得乙公司30%股权时长期股权投资的初始投资成本为（）万元。A.2700B.2750C.2600D.2650答案：B。原10%股权的公允价值为950万元，新增投资成本为1800万元，所以甲公司取得乙公司30%股权时长期股权投资的初始投资成本=950+1800=2750（万元）。二、多选题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.重要性D.及时性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购过程中发生的运输费B.采购过程中发生的装卸费C.采购过程中发生的合理损耗D.入库后发生的仓储费用答案：ABC。入库后发生的仓储费用一般应计入当期损益，不计入存货成本，但在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用应计入存货成本，选项D错误；采购过程中发生的运输费、装卸费、合理损耗均应计入存货成本，选项A、B、C正确。3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.企业应当对所有固定资产计提折旧B.固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更C.固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益D.企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑预计生产能力或实物产量等因素答案：BCD。企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外，选项A错误；固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，选项B正确；固定资产应当按月计提折旧，并根据用途计入相关资产的成本或当期损益，选项C正确；企业在确定固定资产的使用寿命时，应当考虑预计生产能力或实物产量、预计有形损耗和无形损耗、法律或者类似规定对资产使用的限制等因素，选项D正确。4.下列各项中，属于无形资产的有（）。A.专利权B.商标权C.土地使用权D.商誉答案：ABC。无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，包括专利权、商标权、土地使用权等。商誉不具有可辨认性，不属于无形资产，选项D错误。5.下列关于借款费用资本化的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产B.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额D.借款费用开始资本化的条件之一是资产支出已经发生，资产支出包括为购建或者生产符合资本化条件的资产而以支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务形式发生的支出答案：ABCD。以上选项均符合借款费用资本化的相关规定。6.下列各项中，应在“营业税金及附加”科目核算的有（）。A.消费税B.增值税C.城市维护建设税D.教育费附加答案：ACD。增值税属于价外税，不通过“营业税金及附加”科目核算，选项B错误；消费税、城市维护建设税、教育费附加应在“营业税金及附加”科目核算，选项A、C、D正确。7.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B.企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工百分比法确认提供劳务收入