【《东风汽车企业增值税纳税筹划案例探析》2200字】

东风汽车企业增值税纳税筹划案例分析目录TOC\o"1-3"\h\u10648东风汽车企业增值税纳税筹划案例分析 1159231.1采购环节的增值税纳税筹划 1250071.1.1供应商规模的选择 1176031.1.2进项税的管理 278401.2固定资产购入的增值税纳税筹划 311951.3广告宣传环节的增值税纳税筹划 31.1采购环节的增值税纳税筹划1.1.1供应商规模的选择喷油泵配件作为东风汽车企业在生产环节中的主要配件，每年都要对它进行足量的采购。虽然每个厂家生产出来的喷油泵也许质量会有稍许差异，但从整个零件的契合度来说在企业生产条件所允许的范围内，都是可以被接受的，就目前市场行情观察来看，东风汽车企业每件喷油泵价钱在2000元上下浮动。近几年，小型加工厂K工厂的报价比大型工厂的报价更低，故而出于节省开支的目的，公司就从小规模纳税人企业K工厂采购喷油泵配件。根据实际价格对比，虽然K工厂在配件价钱上占有明显优势，但K工厂作为小规模纳税人，只能按照3%的增值税征收率抵扣税款。身为一般纳税人的大型工厂，按照国家税收制度所规定的基准税率，开具增值税专业发票可抵扣13%的销项税额。通过纳税义务人身份的对比以及3%征收率和13%这两档税率的缴税差异，自然能明白在小型加工厂购买低价配件却成本更高的原因了。所以，原材料采购中的学问可不少，我们可以通过供应商的纳税性质来判断，看他是一般纳税人还是小规模纳税人，以此来对比购货成本，选择纳税额更低者来降低东风汽车整体税收负担。具体案例如下：企业日常生产所需的汽车燃油喷射系统均价2300元（不含税价格）；小规模纳税人汽车燃油喷射系统报价2050元（不含税价格）；一般纳税人汽车燃油喷射系统报价2100元（不含税价格）；企业根据供应商纳税规模不同进行材料采购对比，计算如下：方案一：选择项，供应商为一般纳税人，采购过程中取得增值税专用发票。交易过程中发生的销项税额为：2300×13%=299（元）采购时的进项税额为：2100×13%=273（元）则实际缴纳增值税为：299-273=26（元）方案二：选择项，供应商为小规模纳税人，采购过程中按3%征收率计税。交易过程中实际缴纳的增值税为：2300×13%-2050×3%=237.5（元）通过以上方案的提出及对比得出了以下结论：方案一双方均为一般纳税人，按13%的增值税率来抵扣进项税额，实际缴纳的增值税少于方案二。由此可以判断，东风汽车企业在购进生产所需零配件时，应从一般纳税人供货商处取货。由此可以看出，对于企业原料的采购，最好对相应的供应商计算出税负金额，结合销售价格双方同时进行比较，从企业角度出发，选择适合的供应商。1.1.2进项税的管理1.取得可抵进项发票采购环节在企业日常生产经营活动中尤为重要，从中取得的增值税专用发票的是企业扣税的主要依据。企业的采购人员在进行业务操作时，应当掌握主导权，主动向供应商询问增值税专用发票的开办，用以企业税款的抵扣，助力增值税纳税筹划的推进。所以，在采购过程中，不能仅仅关注材料的价格，更应当透过现象看本质，考虑供应商纳税规模，税款可否抵扣等多方面进行综合考虑。2.合理安排抵扣时间对于在采购环节取得的增值税发票，我们也应当在合适的时间节点安排抵扣。企业应按照国家已出台政策的规定，在一定的时间限制内，结合企业该会计年度内的相关涉税活动向税务机关进行纳税申报。同时控制风险的产生，不应出现较大幅度的波动，为企业现金流通提供保障。1.2固定资产购入的增值税纳税筹划国家营改增政策出台后，由于进项税额的可抵扣性，企业发现新角度从固定资产入手，拓宽投资渠道，获得跟多的资产投入，以此进一步实现企业的发展。随着时代的变迁，为顺应发展变化我国不断推陈出新，对税收政策不断进行改革，从多个方面为企业实行降低税负的可能性。减税降费作为固定资产又一项新实施的优惠政策，在进行企业纳税筹划时减少应纳税额对减免增值税来说是至关重要的步骤，在为企业大大减少应纳税额的同时，也获得了可观的现金流。无论从哪个角度来看，都未尝不是一件美事。1.3广告宣传环节的增值税纳税筹划在日常经营过程中，东风汽车十分注重广告带来的效益，经常会支付大量广告费为新上市的产品做宣传。然而在市场份额逐渐饱和的情况下，广告的投入显得尤为重要。广告打得响才会被人民熟知，才能在原本就逐渐饱和的市场状态下，争夺所剩不多的市场份额。据研究调查显示，2018年广告投入超12亿元，2019年上半年超5亿元，由此可见广告宣传费作为增值税纳税筹划的新缺口，对企业流动资金的合理布局有着较为重要的意义。2017年5月8日，东风汽车变更了主营业务，新增了独立核算的广告设计与制作公司，承接广告业务（增值税税率6%），因此，在营销活动中，企业可以选择自己制作广告与宣传，也可以外包给其他的公司，这两种方式将对税负产生不同的影响。具体案例如下：在新产品投产上市前，企业计划广告投入3000万元；3000万元投入东风汽车企业自己独立核算的广告公司来完成新品的活动推广；或者将3000万元的广告费用承包给专业的广告公司。面对两种方案，本文从增值税角度出发，与用所学知识，试计算哪种方案更好。方案一：选择东风汽车成立的独立核算的广告公司，业务成本为2000万。则企业可抵扣的进项税额=3000×6%=180万广告公司需缴纳的增值税=3000×6%-2000×6%=60万。方案二：选择专业的广告公司，进行税款抵扣筹划。可抵扣金额=3000×6%=180万。上述分析可以看出，选择独立核算的广告公司与专业的广告