2025年大学《内部审计-审计证据与工作底稿》考试备考试题及答案解析

2025年大学《内部审计-审计证据与工作底稿》考试备考试题及答案解析单位所属部门：________姓名：________考场号：________考生号：________一、选择题1.内部审计人员获取审计证据的主要目的是为了（）A.满足个人职业发展需求B.提升公司品牌形象C.支持审计意见的形成D.获取奖金或奖励答案：C解析：内部审计的核心职责是评估和改善组织的风险管理、控制和治理过程。审计证据是形成审计结论和意见的基础，其主要目的是为审计人员提供充分、适当的依据，以支持其审计意见的形成。个人职业发展、提升公司品牌、获取奖金或奖励虽然可能是审计人员的间接动机，但并非获取审计证据的主要目的。2.审计工作底稿的编制应遵循的原则不包括（）A.真实性原则B.完整性原则C.主观性原则D.重要性原则答案：C解析：审计工作底稿的编制必须遵循一系列基本原则，以确保审计质量和责任。真实性原则要求工作底稿反映的审计证据和信息必须真实可靠；完整性原则要求工作底稿应包含所有必要的审计信息和记录；重要性原则要求审计人员关注对审计意见有重大影响的审计发现；客观性原则要求工作底稿的编制应基于客观的审计证据和信息，避免主观臆断。主观性原则与审计工作底稿的客观性要求相悖，因此不包括在内。3.以下哪种方法不属于内部审计获取审计证据的常用方法（）A.检查文件和记录B.询问被审计单位人员C.分析性复核D.现场观察答案：无解析：检查文件和记录、询问被审计单位人员、分析性复核和现场观察都是内部审计获取审计证据的常用方法。检查文件和记录是通过查阅被审计单位的文件和记录来获取证据；询问被审计单位人员是通过与被审计单位的人员进行访谈来获取信息；分析性复核是通过分析被审计单位的财务数据或其他信息来识别异常或潜在问题；现场观察是通过直接观察被审计单位的业务活动或流程来获取证据。因此，所有选项都属于内部审计获取审计证据的常用方法。由于题目要求选择不属于的选项，而所有选项都属于常用方法，因此该题目无法给出正确答案。4.审计工作底稿的索引号应（）A.随意编排B.与审计报告中的索引号一致C.与审计证据的编号一致D.由审计人员自行决定答案：B解析：审计工作底稿的索引号是为了便于查阅和管理而设置的，其应与审计报告中的索引号保持一致。这样可以确保审计报告与审计工作底稿之间的对应关系清晰明确，便于审计人员和相关人员查阅和追溯。随意编排、与审计证据的编号一致或由审计人员自行决定都不符合审计工作底稿管理的规范和要求。5.内部审计人员对审计证据的适当性进行评价时，主要考虑的因素是（）A.证据的来源B.证据的可靠性C.证据的数量D.证据的成本答案：B解析：内部审计人员对审计证据的适当性进行评价时，主要考虑的是证据的可靠性。可靠性是指证据的真实性、准确性和客观性，是审计证据质量的核心要素。证据的来源、数量和成本虽然也是评价审计证据时需要考虑的因素，但它们更多地影响证据的充分性。充分性是指证据的数量是否足够支持审计意见的形成，而适当性则更侧重于证据的质量和性质。因此，在评价审计证据的适当性时，可靠性是首要考虑的因素。6.审计工作底稿的保管期限通常取决于（）A.审计人员的个人意愿B.审计项目的复杂程度C.组织的内部审计政策D.审计证据的电子化程度答案：C解析：审计工作底稿的保管期限通常取决于组织的内部审计政策。内部审计政策会明确规定审计工作底稿的保管期限和具体要求，以确保审计资料的完整性和可追溯性。审计人员的个人意愿、审计项目的复杂程度和审计证据的电子化程度虽然可能对保管期限的制定有一定影响，但最终决定权通常在于组织的内部审计政策。因此，选项C是正确的。7.以下哪种情况不属于审计工作底稿的复核内容（）A.审计目标的实现情况B.审计证据的充分性和适当性C.审计工作底稿的编制质量D.审计报告的措辞答案：A解析：审计工作底稿的复核内容主要包括审计证据的充分性和适当性、审计工作底稿的编制质量以及审计报告的措辞等方面。审计目标的实现情况虽然也是审计工作的重要组成部分，但它通常是在审计报告阶段进行评估的，而不是在审计工作底稿的复核阶段。因此，选项A不属于审计工作底稿的复核内容。8.内部审计人员编制审计工作底稿时，应注意（）A.避免记录与审计无关的信息B.详细记录审计人员的个人意见C.忽略审计证据的来源D.使用模糊不清的语言描述审计发现答案：A解析：内部审计人员编制审计工作底稿时，应注意避免记录与审计无关的信息。审计工作底稿的主要目的是记录审计过程和结果，为审计意见的形成提供依据，因此应专注于与审计相关的信息和记录。详细记录审计人员的个人意见、忽略审计证据的来源和使用模糊不清的语言描述审计发现都是不符合审计工作底稿编制要求的做法。9.审计工作底稿中记录的审计证据应（）A.经过审计人员的初步筛选B.包括被审计单位的原始记录C.由被审计单位人员签字确认D.经过组织的内部审计部门审核答案：B解析：审计工作底稿中记录的审计证据应尽可能包括被审计单位的原始记录。原始记录是审计证据的重要来源，能够提供直接、客观的证据支持审计发现。经过审计人员的初步筛选、由被审计单位人员签字确认或经过组织的内部审计部门审核虽然也是审计过程中可能涉及的工作，但它们并不是审计工作底稿中记录的审计证据本身的要求。因此，选项B是正确的。10.内部审计人员对审计工作底稿进行复核的主要目的是（）A.确保审计工作底稿的完整性B.提高审计工作底稿的质量C.减少审计工作底稿的数量D.加快审计工作底稿的编制速度答案：B解析：内部审计人员对审计工作底稿进行复核的主要目的是提高审计工作底稿的质量。审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要环节，通过对工作底稿的复核，可以及时发现和纠正审计过程中存在的问题，确保审计证据的充分性和适当性，提高审计意见的可靠性和权威性。确保审计工作底稿的完整性、减少审计工作底稿的数量或加快审计工作底稿的编制速度虽然可能是复核的次要目的或结果，但它们并不是复核的主要目的。因此，选项B是正确的。11.内部审计证据的充分性是指（）A.证据的数量足以支持审计发现B.证据的质量非常高C.证据来源于可靠的渠道D.证据与审计目标直接相关答案：A解析：审计证据的充分性关注的是证据的数量是否足够。如果证据数量不足，即使每个证据都很可靠，也可能无法得出确凿的审计结论。因此，充分性是指证据的数量要足以支持审计发现和审计意见的形成。高质量、可靠来源和与审计目标直接相关都是评价审计证据适当性的因素，但充分性主要关注数量。12.以下哪种不属于内部审计工作底稿的基本要素（）A.审计项目名称B.审计证据的原始记录C.审计人员签名和日期D.审计结论和建议答案：B解析：内部审计工作底稿的基本要素通常包括审计项目名称、审计事项、审计过程记录、审计证据的摘要或索引、审计人员签名和日期、复核人员签名和日期等。虽然审计证据是工作底稿的核心内容，但通常不会包含被审计单位的原始记录全文。审计证据的摘要、索引或复印件更为常见，以便于管理和查阅，同时保护被审计单位的原始记录。审计结论和建议虽然可能出现在工作底稿中，但更详细的分析和解释通常会在审计报告中呈现。13.内部审计人员在进行审计证据分析性复核时，主要目的是（）A.获取详细的审计证据B.识别异常情况或潜在风险C.评估审计证据的充分性D.确定审计证据的可靠性答案：B解析：分析性复核是内部审计中常用的一种方法，通过分析被审计单位的财务数据、运营数据或其他信息，识别其中的异常情况或潜在风险。这种方法有助于审计人员更有效地规划和实施审计程序，提高审计效率和质量。获取详细的审计证据、评估审计证据的充分性和确定审计证据的可靠性虽然也是审计过程中的重要任务，但它们与分析性复核的主要目的不完全一致。14.审计工作底稿的编制应遵循客观性原则，这意味着（）A.审计人员必须与被审计单位保持独立B.审计结论必须基于客观证据C.审计人员必须保持专业胜任能力D.审计工作底稿必须使用专业术语答案：B解析：客观性原则要求审计工作底稿的编制和审计意见的形成必须基于客观的证据和信息，避免主观臆断和个人偏见。这意味着审计人员必须客观地记录审计过程和结果，审计结论必须基于充分的、适当的审计证据。保持独立、保持专业胜任能力和使用专业术语虽然也是内部审计的基本要求，但它们与客观性原则的内涵不完全相同。15.以下哪种情况可能导致审计工作底稿的适当性降低（）A.审计证据数量充足B.审计证据质量不高C.审计人员经验丰富D.审计工作底稿编制规范答案：B解析：审计工作底稿的适当性是指审计证据是否充分、适当，能够支持审计意见的形成。审计证据的质量是影响适当性的关键因素之一。如果审计证据质量不高，例如信息不完整、不准确或不相关，那么即使证据数量充足，其适当性也会降低。审计证据数量充足、审计人员经验丰富和审计工作底稿编制规范都有助于提高适当性。16.内部审计工作底稿的复核通常由谁进行（）A.审计项目组成员B.被审计单位负责人C.审计部门负责人D.审计委员会成员答案：C解析：内部审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要环节，通常由审计部门负责人或其指定的其他具有适当经验和权限的人员进行。审计项目组成员主要负责编制工作底稿，而被审计单位负责人和审计委员会成员通常不参与工作底稿的日常复核工作。因此，选项C是正确的。17.审计工作底稿中记录的审计程序通常包括（）A.审计人员观察到的现象B.被审计单位的内部控制流程C.审计人员执行的审计步骤D.审计证据的来源答案：C解析：审计工作底稿中记录的审计程序主要是指审计人员为了获取审计证据而执行的特定步骤和方法。这些程序可以包括询问、检查、观察、分析性复核等多种形式。审计人员观察到的现象、被审计单位的内部控制流程和审计证据的来源虽然也是审计过程中涉及的内容，但它们不是审计程序本身的具体步骤。因此，选项C是正确的。18.内部审计人员对审计工作底稿进行归档时，应注意（）A.按照审计项目的优先级排序B.确保所有相关证据都包含在内C.对工作底稿进行分类和编号D.仅保留电子版本的底稿答案：C解析：内部审计人员对审计工作底稿进行归档时，应注意对工作底稿进行分类和编号。分类和编号有助于审计人员和相关人员后续查阅和检索工作底稿，确保审计资料的完整性和可追溯性。按照审计项目的优先级排序、确保所有相关证据都包含在内和仅保留电子版本的底稿虽然也是归档过程中可能涉及的工作，但它们不是归档的主要目的或要求。因此，选项C是正确的。19.审计工作底稿中记录的审计发现通常包括（）A.审计证据的详细描述B.审计人员对问题的初步判断C.对组织治理过程的影响评估D.审计建议的具体措施答案：B解析：审计工作底稿中记录的审计发现通常包括审计人员对审计过程中发现的问题或异常情况的初步判断。审计发现是审计人员基于审计证据对被审计单位情况得出的结论，它通常在审计报告阶段得到更详细和最终的表述。审计证据的详细描述、对组织治理过程的影响评估和审计建议的具体措施虽然与审计发现相关，但它们通常会在审计报告或其他文件中进行更详细的说明。因此，选项B是正确的。20.内部审计工作底稿的保密性要求主要体现在（）A.仅授权人员才能访问底稿B.底稿存放于安全位置C.底稿内容不得泄露D.以上都是答案：D解析：内部审计工作底稿的保密性要求主要体现在多个方面。首先，仅授权人员才能访问底稿，确保未经授权的人员无法获取敏感信息。其次，底稿应存放于安全位置，防止丢失、损坏或未经授权的访问。最后，底稿内容不得泄露，保护被审计单位的商业秘密和隐私。因此，选项D“以上都是”是正确的。二、多选题1.内部审计证据的主要特征包括（）A.真实性B.完整性C.可靠性D.重要性E.相关性答案：ACE解析：内部审计证据需要满足真实、可靠和相关的特征。真实性指证据反映的情况是客观存在的；可靠性指证据来源可信，能够支撑审计结论；相关性指证据与审计目标有直接联系。完整性、重要性和相关性虽然也是审计过程中需要考虑的因素，但它们更多地与审计发现、审计程序或证据的适当性相关，而不是证据本身的特征。因此，真实、可靠和相关是审计证据的核心特征。2.内部审计工作底稿的编制目的主要包括（）A.记录审计过程B.支持审计意见C.证明审计责任D.提高审计效率E.分配审计任务答案：ABCD解析：内部审计工作底稿的编制目的multifaceted，主要包括记录审计过程，为审计意见提供支持，证明审计人员已执行必要的审计程序并获取了充分、适当的证据，以及总结和整理审计发现，从而提高审计效率和效果。分配审计任务不是工作底稿的编制目的，而是审计项目规划或管理阶段的工作。3.以下哪些方法可以用于获取内部审计证据（）A.检查文件和记录B.询问被审计单位人员C.分析性复核D.现场观察E.调查取证答案：ABCD解析：内部审计证据的获取方法多种多样，包括检查文件和记录（如财务报表、合同、会议纪要等）、询问被审计单位人员（获取口头证据）、分析性复核（通过分析数据发现异常）、现场观察（了解实际操作情况）以及重新执行（验证内部控制的有效性）等。调查取证虽然也是一种获取信息的方式，但在内部审计的语境下，通常指更深入的、可能涉及外部机构或法律程序的调查，不算是常规的审计证据获取方法。因此，前四种是更典型的内部审计证据获取方法。4.审计工作底稿的复核内容通常包括（）A.审计目标的实现情况B.审计证据的充分性和适当性C.审计工作底稿的编制质量D.审计报告的措辞E.审计人员的工作量答案：BC解析：审计工作底稿的复核主要关注审计证据是否充分、适当，以及工作底稿本身是否清晰、完整、准确地反映了审计工作和发现。因此，复核内容通常包括审计证据的充分性和适当性，以及审计工作底稿的编制质量（如记录是否清晰、索引是否完整、计算是否准确等）。审计目标的实现情况更侧重于审计完成后的评估；审计报告的措辞是报告阶段的工作；审计人员的工作量属于项目管理范畴，不是复核的核心内容。5.内部审计工作底稿的保管期限通常取决于（）A.组织的内部审计政策B.法律法规的要求C.审计项目的性质D.审计证据的电子化程度E.审计委员会的指示答案：ABC解析：审计工作底稿的保管期限主要受组织的内部审计政策、相关的法律法规要求以及审计项目的性质（如项目的重要性、风险水平等）的影响。内部政策会做出规定，法律法规可能对某些特定类型的信息有保存年限的要求，而项目性质则关系到审计成果的重要性及其需要保留的时间。审计证据的电子化程度和审计委员会的指示可能影响保存方式或特定项目的保存要求，但通常不是决定保管期限的主要因素。6.审计工作底稿中记录的审计发现通常包含（）A.审计证据的描述B.审计问题的性质和原因C.对组织治理过程的影响评估D.审计建议的具体措施E.审计人员的个人意见答案：ABCD解析：审计发现是审计人员基于审计证据得出的结论，通常在工作底稿中有初步记录。一个完整的审计发现至少应包含审计证据的描述（支持发现的证据是什么）、审计问题的性质和原因（问题是什么，为什么存在）、对组织治理过程的影响评估（问题对哪些控制或治理原则构成威胁）以及审计建议的具体措施（如何改进）。审计人员的个人意见虽然是形成发现的基础，但发现本身应基于证据，而非仅仅是个人意见。7.内部审计人员编制审计工作底稿时，应注意（）A.避免记录与审计无关的信息B.详细记录审计人员的个人意见C.忽略审计证据的来源D.使用清晰、准确的语言E.对重要的审计发现进行突出标记答案：ADE解析：编制审计工作底稿时应注重相关性、清晰性和准确性。应避免记录与审计无关的信息，确保记录的内容与审计目标直接相关（A）。应使用清晰、准确的语言描述审计证据、审计过程和审计发现，避免使用模糊或引起歧义的表述（D）。应记录审计证据的来源，以便于复核和追溯（排除C）。审计发现如果非常重要，可以进行突出标记以便于查阅（E）。详细记录审计人员的个人意见可能导致主观性过强，审计发现应基于证据（排除B）。8.审计工作底稿的索引号应（）A.唯一标识每份底稿B.与审计报告中的索引号一致C.方便快速查找D.由审计人员自行决定E.包含审计日期答案：ABC解析：审计工作底稿的索引号是为了便于管理和查阅而设置的。一个好的索引号系统应该能够唯一标识每份底稿（A），并且最好能与审计报告中的索引号保持一致，以便于将工作底稿与报告内容对应起来（B）。同时，索引号的设计应便于审计人员和相关人员快速查找所需底稿（C）。索引号通常由组织的内部审计部门或政策规定，而不是由审计人员自行决定（排除D）。虽然审计日期可能记录在底稿中，但它通常不是索引号的核心组成部分（排除E）。9.内部审计证据的适当性取决于（）A.证据的相关性B.证据的可靠性C.证据的数量D.证据的客观性E.证据的及时性答案：AB解析：审计证据的适当性是指证据是否适合支持特定的审计结论。适当性取决于两个关键因素：一是证据的相关性，即证据是否与审计目标或审计事项有直接联系；二是证据的可靠性，即证据是否来自可信的来源，是否真实可靠。证据的数量影响证据的充分性，而不是适当性；证据的客观性是可靠性的一部分，但不是独立于可靠性的另一个维度；证据的及时性虽然可能影响证据的价值，但不是适当性的核心决定因素。10.内部审计工作底稿的复核流程通常包括（）A.审计项目负责人对底稿的初步复核B.下一级审计人员对底稿的复核C.审计部门负责人或其授权人员的最终复核D.审计人员对自身底稿的自我复核E.仅在审计报告提交前进行答案：ACD解析：内部审计工作底稿的复核流程通常是一个多层次的过程。首先，审计人员可能会进行自我复核（D），检查底稿的完整性和准确性。接着，审计项目负责人或其指定的其他人会对底稿进行初步复核（A）。然后，通常需要经过下一级审计人员或更高级别审计人员的复核（B）。最终，审计部门负责人或其授权人员会进行最终的复核（C），确保底稿质量符合要求。复核通常贯穿于审计项目始终，而不仅仅是在审计报告提交前进行（排除E）。11.内部审计证据的充分性是指（）A.证据的数量足以支持审计发现B.证据的质量非常高C.证据来源于可靠的渠道D.证据与审计目标直接相关答案：AE解析：审计证据的充分性关注的是证据的数量是否足够，以及证据是否具有代表性，能够覆盖审计范围并支持审计结论。证据的质量（B）、来源可靠性（C）和与审计目标的相关性（D）是评价证据适当性的因素，影响证据能否被接受，但不直接决定证据是否充分。充分性更侧重于“量”的方面，即是否足够多。因此，证据的数量足以支持审计发现（A）以及证据本身具有代表性（可以理解为覆盖了关键方面，隐含了足够数量）是充分性的体现。证据与审计目标直接相关（D）是适当性的体现，但不是充分性的体现。12.以下哪些属于内部审计工作底稿的基本要素（）A.审计项目名称B.审计证据的原始记录C.审计人员签名和日期D.审计结论和建议E.审计工作底稿编号答案：ACE解析：内部审计工作底稿的基本要素通常包括审计项目名称、审计事项、审计期间、审计程序、审计证据的摘要或索引、审计发现、审计结论、审计人员签名和日期、复核人员签名和日期以及审计工作底稿编号等。审计证据的原始记录（B）可能作为附件或被引用，但通常不直接包含在每份工作底稿的主体中，而是通过索引或复印件形式体现。审计结论和建议（D）通常在工作底稿中有初步记录，但更详细的表述会在审计报告中。因此，审计项目名称、审计人员签名和日期以及审计工作底稿编号是更核心、更普遍的基本要素。13.内部审计人员在进行审计证据分析性复核时，主要目的是（）A.获取详细的审计证据B.识别异常情况或潜在风险C.评估审计证据的充分性D.确定审计证据的可靠性E.验证内部控制的运行有效性答案：B解析：分析性复核是内部审计中常用的一种方法，通过分析被审计单位的财务数据、运营数据或其他信息，识别其中的异常波动、异常模式或潜在风险。其主要目的是帮助审计人员更有效地规划和实施审计程序，将审计资源集中在最重要的领域，提高审计效率和效果。获取详细的审计证据（A）是审计程序的目标之一，但不是分析性复核的主要目的。评估审计证据的充分性（C）和确定审计证据的可靠性（D）是在获取证据后进行的评价。验证内部控制的运行有效性（E）通常需要实施细节测试或穿行测试。因此，识别异常情况或潜在风险是分析性复核的核心目的。14.审计工作底稿的编制应遵循客观性原则，这意味着（）A.审计人员必须与被审计单位保持独立B.审计结论必须基于客观证据C.审计人员必须保持专业胜任能力D.审计工作底稿必须使用专业术语E.审计发现应尽可能量化答案：B解析：客观性原则要求审计工作底稿的编制和审计意见的形成必须基于客观的证据和信息，避免主观臆断、个人偏见或受到他人不当影响。这意味着审计结论必须基于客观证据（B），即证据的真实性、可靠性和相关性得到确认，能够支撑结论。保持独立（A）是客观性的重要保障，但不是客观性本身。保持专业胜任能力（C）是审计人员的基本要求。使用专业术语（D）有助于沟通清晰，但并非客观性的核心。审计发现应尽可能量化（E）有助于提高清晰度和说服力，但有时定性的描述也是必要的，关键在于描述是否客观准确。因此，审计结论基于客观证据最直接地体现了客观性原则。15.以下哪种情况可能导致审计工作底稿的适当性降低（）A.审计证据数量充足B.审计证据质量不高C.审计人员经验丰富D.审计工作底稿编制规范E.审计证据与审计目标不相关答案：BE解析：审计工作底稿的适当性是指审计证据是否充分、适当，能够支持审计意见的形成。审计证据的质量（B）是影响适当性的关键因素之一。如果审计证据质量不高，例如信息不完整、不准确、不可靠或不相关，即使数量充足，其适当性也会降低。审计证据与审计目标不相关（E）是适当性的另一重要衡量标准，不相关的证据无法支持审计结论，因此会降低底稿的适当性。审计证据数量充足（A）、审计人员经验丰富（C）和审计工作底稿编制规范（D）都有助于提高适当性，而不是降低。16.内部审计工作底稿的复核通常由谁进行（）A.审计项目组成员B.被审计单位负责人C.审计部门负责人或其授权人员D.审计委员会成员E.外部审计师答案：C解析：内部审计工作底稿的复核是审计质量控制的重要环节，旨在确保审计工作符合标准和要求。通常由审计部门的负责人或其授权的其他具有适当经验和权限的人员进行复核。审计项目组成员（A）是编制底稿的人员，不负责对其进行外部复核。被审计单位负责人（B）不参与内部审计的复核工作。审计委员会成员（D）可能参与监督审计工作或审阅审计报告，但不通常直接复核工作底稿。外部审计师（E）负责的是外部审计工作，其工作底稿由其复核。因此，审计部门负责人或其授权人员是内部审计工作底稿复核的主要执行者。17.审计工作底稿中记录的审计程序通常包括（）A.审计人员观察到的现象B.被审计单位的内部控制流程C.审计人员执行的审计步骤D.审计证据的来源E.审计人员询问的内容答案：CD解析：审计工作底稿中记录的审计程序主要是指审计人员为了获取审计证据而执行的具体步骤和方法。这包括审计人员计划执行的程序以及实际执行的情况。例如，审计人员执行的审计步骤（C），如检查了哪些文件、询问了哪些人员、观察了哪些活动等。审计人员观察到的现象（A）是执行程序的结果或证据之一，但程序本身更侧重于“做了什么”。被审计单位的内部控制流程（B）是审计的背景和对象，不是审计执行的程序。审计证据的来源（D）是程序执行的结果或记录的内容，而不是程序本身。审计人员询问的内容（E）可能是执行程序的一部分，但程序通常指更广泛的行动步骤。因此，审计人员执行的审计步骤和记录观察到的现象（作为程序的一部分）是审计程序记录的主要内容。18.内部审计人员对审计工作底稿进行归档时，应注意（）A.按照审计项目的优先级排序B.确保所有相关证据都包含在内C.对工作底稿进行分类和编号D.仅保留电子版本的底稿E.标明底稿的保管期限答案：BCE解析：内部审计人员对审计工作底稿进行归档时应注意几个关键方面。首先，确保所有与审计项目相关的、支持审计结论的审计证据都得到适当记录并包含在归档文件中（B）。其次，对工作底稿进行系统性的分类和编号（C），以便于后续查阅、检索和审计追踪。最后，归档时应标明底稿的保管期限（E），根据组织的政策或法律法规的要求确定。按照审计项目的优先级排序（A）不是归档的必要要求。通常建议纸质和电子版本的底稿都进行归档，或确保两者有效链接，而不是仅保留电子版本（D）。19.审计工作底稿中记录的审计发现通常包括（）A.审计证据的详细描述B.审计人员对问题的初步判断C.对组织治理过程的影响评估D.审计建议的具体措施E.审计人员的个人意见答案：ACD解析：审计发现是审计人员基于审计证据得出的结论，通常在工作底稿中有初步记录。一个完整的审计发现至少应包含审计证据的详细描述（A），说明发现了什么问题以及有哪些证据支持；对组织治理过程的影响评估（C），分析问题对哪些控制、政策或治理原则构成了挑战或风险；以及审计建议的具体措施（D），提出如何解决或改进问题的建议。审计人员的初步判断（B）是形成发现的过程，但发现本身应基于证据。审计人员的个人意见（E）如果缺乏证据支持，不应记录为审计发现。20.内部审计工作底稿的保密性要求主要体现在（）A.仅授权人员才能访问底稿B.底稿存放于安全位置C.底稿内容不得泄露D.审计人员签署保密承诺E.审计部门建立保密制度答案：ABCE解析：内部审计工作底稿的保密性要求主要体现在多个方面。首先，确保只有经过授权的人员才能访问和查阅底稿（A），这是基本的保密措施。其次，底稿应存放于安全的位置，无论是物理环境还是电子系统，都要防止未经授权的访问、复制或丢失（B）。再次，底稿内容不得泄露给未经授权的个人或机构（C），保护被审计单位的商业秘密和敏感信息。审计部门建立保密制度（E）是保障保密性实现的组织措施。审计人员签署保密承诺（D）是促使审计人员遵守保密要求的一种方式，虽然重要，但保密性的体现更多在于制度和技术保障。因此，ABCE都是保密性要求的具体体现。三、判断题1.内部审计证据的充分性是指证据的质量高，能够证明被审计事项。（）答案：错误解析：内部审计证据的充分性是指证据的数量足以支持审计发现和结论，而适当性是指证据的质量，即证据是否真实、可靠、相关。一个证据可能质量很高（适当性强），但如果数量不足，仍然无法达到充分性的要求。因此，充分性关注的是“量”，适当性关注的是“质”。2.审计工作底稿是内部审计项目完成后的最终成果，不需要再进行任何修改。（）答案：错误解析：审计工作底稿不是一成不变的，在审计项目过程中以及项目完成后，根据复核意见、新的证据获取或其他情况，审计工作底稿可能需要进行修改和补充。修改后的底稿应注明修改日期和修改人，并由相关负责人确认，以确保底稿的持续准确性和完整性。3.内部审计人员可以通过分析被审计单位的财务数据之间的关系来识别异常情况，这种方法属于询问法。（）答案：错误解析：内部审计人员通过分析被审计单位的财务数据之间的关系来识别异常情况，这种方法属于分析性复核。分析性复核是利用数据间的内在联系进行分析，而询问法是通过向被审计单位人员提问来获取信息或证据。4.审计工作底稿中记录的审计发现必须包含具体的审计证据描述。（）答案：正确解析：审计发现是审计人员基于审计证据得出的结论。为了支持审计发现，工作底稿中必须记录足够的审计证据，并且通常需要对这些证据进行描述，说明证据的内容、来源以及如何支持发现。没有证据支持或证据描述不清的审计发现是不充分的，也无法满足审计质量控制的要求。5.审计工作底稿的编制主要是由外部审计师完成的，内部审计师不需要编制工作底稿。（）答案：错误解析：审计工作底稿的编制是审计工作的重要组成部分，无论是内部审计还是外部审计，审计人员都需要编制工作底稿来记录审计过程、证据和结论，以支持审计意见的形成，并履行审计责任。内部审计师根据内部审计标准和工作计划进行审计并编制相应的内部审计工作底稿。6.审计工作底稿的复核可以由被审计单位的人员进行。（）答案：错误解析：审计工作底稿的复核是审计质量控制的关键环节，通常由组织内部具有适当权限和经验的审计人员，如审计项目负责人、部门负责人或其他指定人员来进行。被审计单位的人员通常不参与对其内部审计工作底稿的复核，以保持独立性和客观性。7.内部审计证据的可靠性是指证据是否与审计目标相关。（）答案：错误解析：内部审计证据的可靠性是指证据的真实性、客观性和可信度，即证据是否能够真实反映被审计事项的情况，是否来自可信的来源。证据与审计目标相关是证据适当性的体现，而可靠性关注的是证据本身的品质。8