2025年外勤会计的考试题和答案

2025年外勤会计的考试题和答案一、单项选择题（每题2分，共30分）1.企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起（）日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.10B.15C.30D.60答案：C解析：根据税收征管法规定，企业及相关从事生产经营的主体，自领取营业执照之日起30日内，需持有关证件向税务机关申报办理税务登记。2.下列发票中，属于专业发票的是（）。A.增值税专用发票B.广告业统一发票C.商品房销售发票D.国有铁路客票答案：D解析：专业发票是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证、保险凭证；国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据；国有铁路、国有航空企业和交通部门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。增值税专用发票是一种特殊的发票类型；广告业统一发票和商品房销售发票属于普通发票。3.以下关于现金管理的说法，正确的是（）。A.企业可以坐支现金，但需事先报经开户银行审查批准B.企业库存现金限额由企业自行确定C.企业可以用现金购买价值5000元的办公用品D.企业不得白条抵库，但可以保留账外公款答案：A解析：企业坐支现金需要事先报经开户银行审查批准，A正确。企业库存现金限额由开户银行根据企业的实际需要核定，B错误。结算起点（1000元）以上的支出，应实行银行转账结算，购买价值5000元的办公用品一般应通过银行转账，C错误。企业不得白条抵库，也不得保留账外公款，D错误。4.某企业将一张面值为30000元，期限3个月的不带息商业承兑汇票，在持有45天后向银行贴现，贴现率为12%，则企业可得贴现净额为（）元。A.29550B.29100C.29850D.30000答案：C解析：票据到期值=30000元，贴现期=3×30-45=45天，贴现息=30000×12%×45÷360=450元，贴现净额=30000-450=29850元。5.企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将所转销的应付账款计入（）。A.资本公积B.营业外收入C.盈余公积D.其他业务收入答案：B解析：企业因债权人撤销而转销无法支付的应付账款时，应将其计入营业外收入。6.下列各项中，不属于企业收入要素范畴的是（）。A.销售商品收入B.提供劳务收入C.出租固定资产取得的租金收入D.出售无形资产取得的净收益答案：D解析：收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。出售无形资产取得的净收益属于非日常活动形成的利得，不属于收入要素范畴。销售商品收入、提供劳务收入、出租固定资产取得的租金收入均属于企业的日常活动收入。7.企业发生的下列税金中，能计入固定资产入账价值的是（）。A.房产税B.车船税C.土地使用税D.进口关税答案：D解析：房产税、车船税、土地使用税应计入税金及附加，进口关税应计入固定资产的入账价值。8.某企业年初未分配利润为100万元，本年实现的净利润为200万元，按10%和5%分别提取法定盈余公积和任意盈余公积。该企业可供投资者分配的利润为（）万元。A.200B.255C.270D.300答案：C解析：可供分配的利润=年初未分配利润+本年净利润=100+200=300万元，提取的法定盈余公积=200×10%=20万元，提取的任意盈余公积=200×5%=10万元，可供投资者分配的利润=300-20-10=270万元。9.下列各项中，应计入管理费用的是（）。A.预计产品质量保证损失B.聘请中介机构年报审计费C.专设售后服务网点的职工薪酬D.企业负担的生产职工养老保险费答案：B解析：预计产品质量保证损失计入销售费用；专设售后服务网点的职工薪酬计入销售费用；企业负担的生产职工养老保险费计入生产成本。聘请中介机构年报审计费计入管理费用。10.企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应贷记的科目是（）。A.投资收益B.长期股权投资——损益调整C.应收股利D.银行存款答案：B解析：企业采用权益法核算长期股权投资时，被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目。11.下列各项中，不属于资产负债表中“货币资金”项目的是（）。A.库存现金B.银行存款C.其他货币资金D.交易性金融资产答案：D解析：货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金。交易性金融资产不属于货币资金项目。12.企业在进行现金清查时，查出现金溢余，并将溢余数记入“待处理财产损溢”科目。后经进一步核查，无法查明原因，经批准后，对该现金溢余正确的会计处理方法是（）。A.将其从“待处理财产损溢”科目转入“管理费用”科目B.将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目C.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应付款”科目D.将其从“待处理财产损溢”科目转入“其他应收款”科目答案：B解析：现金溢余，无法查明原因的，经批准后应将其从“待处理财产损溢”科目转入“营业外收入”科目。13.某企业为增值税一般纳税人，购入材料一批，增值税专用发票上标明的价款为25万元，增值税为3.25万元，另支付材料的保险费2万元、包装物押金2万元。该批材料的采购成本为（）万元。A.27B.29C.29.25D.31.25答案：A解析：材料的采购成本=25+2=27万元，增值税可以抵扣，不计入采购成本，包装物押金计入其他应收款，也不计入采购成本。14.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应借记的科目是（）。A.在途物资B.发出商品C.库存商品D.主营业务成本答案：B解析：企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，应将其成本借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。15.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.盈余公积弥补亏损C.宣告分配现金股利D.发放股票股利答案：B解析：盈余公积转增资本，会减少盈余公积，增加实收资本，留存收益总额减少；宣告分配现金股利，会减少未分配利润，留存收益总额减少；发放股票股利，会减少未分配利润，增加股本，留存收益总额减少。盈余公积弥补亏损，是留存收益内部的一增一减，不影响留存收益总额。二、多项选择题（每题3分，共30分）1.下列各项中，属于税务登记种类的有（）。A.开业登记B.变更登记C.注销登记D.外出经营报验登记答案：ABCD解析：税务登记种类包括开业登记、变更登记、注销登记、外出经营报验登记、停业、复业登记等。2.下列各项中，符合现金管理基本要求的有（）。A.开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇B.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额C.不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行D.一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作答案：ABCD解析：以上选项均符合现金管理的基本要求。开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇，以保证结算方式的公平性；开户单位需严格遵守库存现金限额，防止现金过多或过少；不准用单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行，避免资金管理混乱；一个单位在几家银行开户的，由一家开户银行负责现金管理工作，便于统一管理。3.下列各项中，应计入应收账款入账价值的有（）。A.销售商品的价款B.销售商品的增值税销项税额C.代购货方垫付的运杂费D.销售货物发生的商业折扣答案：ABC解析：应收账款的入账价值包括销售商品或提供劳务从购货方或接受劳务方应收的合同或协议价款（不公允的除外）、增值税销项税额，以及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。商业折扣在销售时即已发生，企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额，所以商业折扣不计入应收账款入账价值。4.下列各项中，属于企业存货的有（）。A.原材料B.在产品C.半成品D.产成品答案：ABCD解析：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等，包括各类材料、在产品、半成品、产成品、商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等。5.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.企业为职工缴纳的社会保险费B.企业为职工计提的工会经费和职工教育经费C.企业为职工缴纳的住房公积金D.企业提供给职工的非货币性福利答案：ABCD解析：应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利等因职工提供服务而产生的义务。6.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产的预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD解析：影响固定资产折旧的因素主要有：固定资产原价、预计净残值、固定资产减值准备、固定资产的使用寿命。7.下列各项中，属于企业其他业务收入的有（）。A.出售无形资产取得的净收益B.出租固定资产取得的租金收入C.销售原材料取得的收入D.出租包装物取得的收入答案：BCD解析：出售无形资产取得的净收益属于营业外收入，不属于其他业务收入。出租固定资产取得的租金收入、销售原材料取得的收入、出租包装物取得的收入均属于企业的其他业务收入。8.下列各项中，应计入财务费用的有（）。A.银行承兑汇票手续费B.购买交易性金融资产手续费C.外币应收账款汇兑损失D.商业汇票贴现发生的贴现息答案：ACD解析：银行承兑汇票手续费、外币应收账款汇兑损失、商业汇票贴现发生的贴现息均应计入财务费用。购买交易性金融资产手续费应计入投资收益。9.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金答案：ABC解析：销售商品收到的现金、购买商品支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金属于经营活动产生的现金流量。分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动产生的现金流量。10.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.净利润B.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额C.会计政策变更和差错更正的累积影响金额D.所有者投入资本和向所有者分配利润等答案：ABCD解析：所有者权益变动表至少应当单独列示反映下列信息的项目：净利润；直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；会计政策变更和差错更正的累积影响金额；所有者投入资本和向所有者分配利润等；按照规定提取的盈余公积；实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。三、判断题（每题1分，共10分）1.企业可以根据经营需要，在一家或几家银行开立基本存款账户。（）答案：错误解析：一个企业只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户。2.企业持有的应收票据不得计提坏账准备，待到期不能收回的应收票据转入应收账款后，再按规定计提坏账准备。（）答案：正确解析：应收票据一般不计提坏账准备，当应收票据到期不能收回转为应收账款时，应按规定计提坏账准备。3.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。4.企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，均属于企业提供的职工薪酬。（）答案：正确解析：企业为职工缴纳的基本养老保险金、补充养老保险费，以及为职工购买的商业养老保险，都属于职工薪酬的范畴。5.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）答案：错误解析：企业出售固定资产应交的营业税，应通过“固定资产清理”科目核算，最终影响固定资产处置的净损益，而不是列入“营业税金及附加”项目。6.企业发生的固定资产后续支出，满足固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应同时将被替换部分的账面价值从该固定资产原账面价值中扣除。（）答案：正确解析：企业发生的固定资产后续支出，满足固定资产确认条件的，应资本化处理，如有被替换部分，需将被替换部分的账面价值扣除，以准确反映固定资产的实际成本。7.企业取得与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，并在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。（）答案：正确解析：企业取得与资产相关的政府补助，应先确认为递延收益，然后在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益（营业外收入）。8.企业的所得税费用一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。（）答案：错误解析：企业的所得税费用包括当期所得税和递延所得税，当期所得税是根据应纳税所得额乘以所得税税率计算，应纳税所得额与利润总额可能存在差异，递延所得税是由暂时性差异引起的，所以企业的所得税费用不一定等于企业的利润总额乘以所得税税率。9.资产负债表中的“存货”项目，应根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。（）答案：正确解析：存货项目应综合考虑多个与存货相关的科目余额，并减去存货跌价准备后的净额填列，以准确反映存货的实际价值。10.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）答案：正确解析：“表结法”下，各损益类科目每月月末只需结计出本月发生额和月末累计余额，不结转到“本年利润”科目，只有在年末时才将全年累计余额转入“本年利润”科目。四、业务题（每题15分，共30分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年3月份发生下列销售业务：（1）3日，向A公司销售商品1000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品，甲公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额为72000元，增值税额为9360元。商品已发出，货款已收存银行。（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为60000元，增值税额为7800元。甲公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。（4）15日，向C公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额为90000元，增值税额为11700元。货款尚未收到。（5）20日，C公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予6%的销售折让。甲公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。要求：编制甲公司上述销售业务的会计分录。答案：（1）3日销售商品给A公司：借：银行存款81360贷：主营业务收入72000应交税费——应交增值税（销项税额）9360（2）5日销售商品给B公司：借：应收账款67800贷：主营业务收入60000应交税费——应交增值税（销项税额）7800（3）13日收到B公司款项：现金折扣=60000×2%=1200元实际收款=67800-1200=66600元借：银行存款66600财务费用1200贷：应收账款67800（4）15日销售商品给C公司：借：应收账款101700贷：主营业务收入90000应交税费——应交增值税（销项税额）11700（5）20日发生销售折让：销售折让金额=90000×6%=5400元增值税折让金额=5400×13%=702元借：主营业务收入5400应交税费——应交增值税（销项税额）702贷：应收账款61022.乙公司2025年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为100万元，按10年采用直线法摊销，无残值。2025