【《Y酒店内部审计的现状、问题及对策》9600字】

IY酒店内部审计的现状、问题及对策摘要随着如今经济社会的飞快发展，企业的内部审核越来越受到企业的重视。本文结合内部审计的有关理论，结合内部审计的有关理论，剖析了晗月酒店内部审计工作中的内部审计不重视、独立性不强、内部审计人员质量低下、审计手段落后等问题，并结合晗月酒店内部审计制度的实际情况进行了剖析，指出晗月酒店在内部审计中存在的问题，即内部审计机构的设立不够科学、内部审计人员没有履行职业道德、内部审计未履行监督职能等，对公司内部审计工作中出现的问题进行分析后得出以下结果，由于对事后审计的偏重，内部审计缺乏对公司治理的准确制度以及管理层对内部审计的理解不够等。因此，应该改善公司的内审与监管，以加强公司领袖的意识，加强危机管理的能力。期望能对晗月酒店的内部审核工作提出一些意见。关键词：内部审计成因防范对策目录TOC\o"1-2"\h\u1.前言 12.内部审计概述与审计风险成因 12.1.内部审计的概念 12.2.内部审计的内容及特点 22.3.内部审计的作用 22.4.企业内部审计风险成因 33.晗月酒店内部审计的现状分析 43.1.晗月酒店简介 43.2.晗月酒店内部审计现状 43.3.晗月酒店内部审计存在的主要问题 64.降低晗月酒店内部审计风险的防范对策 74.1.制定科学的内部审计制度 74.2.提升审计人员专业能力和职业道德 94.3.完善内部审计的监督职能 95.结论 10参考文献 111.引言随着经济的发展，公司内部的财务责任分工更加深化，财务报告问题不断出现，在人们的眼里，与管理不善有关的一些公司财务问题也持续出现，比如国内的中航油、科龙、东方锅炉等案例都造成了争议，也引起了国际大公司对公司治理改革的重视。作为公司管理改革的重要组成部分，随着中国公司改革的持续深化，内审在监管和服务方面具有举足轻重的地位。此外，中国已制定了一系列的公司内部审核制度，《关于内部审计工作的规定》、《内部审计基本准则》等，构成了我国公司的内控制度。此外，还发表了《内部审计人员职业道德规范》。从这一点可以看出，在我国企业的改制进程中，内审的重要性日益突出。在企业的运作过程中，由于内审的作用日益突出，其理论和实践也随之发展。近年来，国内外学者对内审功能的管理进行了深入的探讨。其中也包括企业的运营和对公司发展的影响。本篇文章介绍了内部审计的现实状况与公司内部工作的拓展，阐述了这两种职能的作用机理，分析了如今公司内部审计出现的风险，指出了内部审计中有效的预防手段，以达到为内部审计理论的发展与优化供应支持与参照。2.相关概念与理论基础2.1.内部审计的概念关于内部审核的界定，学界众说纷纭，其内涵经过多次修改与完善。1990年出版的《关于内部审计职责的声明》一文说明，内部审计就是专门针对内部审计而进行的审计和评价，它通过所提供的资料来分析，评价和提出建议，旨在帮助管理者提出实质性的建议。内部审计是在公司内部由公司内部独立审计机构和审计工作者对本部门进行审查和评价的一项独立、客观监督和评价活动、本单位财务收支、其他经营业务以及内部控制的合适性、合规性与实效性来推动单位目标的达成。2.2.内部审计的内容及特点内部审计的范围是一直在发展改变，它包括财务审计，经济责任审计，管理审计等。各部门均设有内审机关和稽核人员。审计的内容更偏向业务流程是不是有效，不同的制度是不是得到遵循和完成。审计成果的客观性与平等性一般，将建议当做基础。2.3.内部审计的作用DanielBotez（2011）认为内部审计是单独、客观与快速的，内部审计的任务是增加公司的价值并指导公司改善其组织构造，帮助企业达成其目标并使其更好地运作公司的生意。Corina-Maria，DUCU（2013）觉得，内部审计是一种工具，能够有效地协助公司领导者监控公司运营，加强资源的正确配置与使用。RonaldA.Davidson，AudreyA.Gramling（2015）认为企业的经营活动由四大管理体系构成：审计委员会、管理层、外部审计机构和内审机构。通过审核，可以清晰地了解公司的经营状况。所以今后，内审机构的工作功能一定要不断加强，为完善公司管理结构打下坚实的基础。总体上，在单位的内部会计监管体系中，其作用的核心是以下三个方面：预防保护功能。内部审计经过监督会计工作，能够帮助提升单位内部管理和控制体系，及时查找问题，改正问题，以此降低亏损，保证公司的财产安全与完整性，增强财务资料的真实性。服务促进功能。内审是公司内部的职能部门，熟悉公司的经营运作，工作起来游刃有余。所以，通过内部审计，能够对改善管理、发掘潜力、减少生产支出、加强经济效益起到积极的功能。评价鉴证功能。内部审计是在受托财务责任需要的基础上制造与发展的，是分散经营和管理体制的产物。随着公司业务范围的增加和管理水平的上升，考核和评估每个部门的绩效是现代管理不能缺少的构成部分。内部审计能够对不同部门的活动给出客观、平等的审计结论与建议，能够发挥着评价与验证的功能。文献综述（上标）IIA，国际内部审计师协会（1947）首创并定义了内部审计。IIA于2001年第7次对内部审计进行界定，也就是在提高组织运营的基础上，提升组织价值，并开展客观，自主地咨询活动。简单地说，内部审计可以理解为是依靠系统化的审计、手段规范化、程序评估风险，以及管理，治理的建议、为推动组织实现其目标而进行调控的过程。美国——程序性质Victor:Z:Brink（1941）最早研究内部审计。《内部审计-
能和方法》对内部审计进行了全方位的探讨。其要点之一，财务部具体指导、开展内部审计工作。郝伯特·维特、维克多·布瑞克（1982）合力撰写了《现代内部审计》。本研究强调，要逐步实现董事会主导型向财务主导型内部审计的替代，也就是要提升内部审计的组织地位。ErasmusL（2018）等在研究中指出外部审计对内部审计的信任，在相当程度上依赖于企业和内部审计所处商业环境的变化。外部审计员的测试控制，没有强调实质程序，并更注重内部审计员遴选。Corina-MariaD（2013）在实证研究中指出，内部审计和国际内部审计一致性实务标准的形成在很大程度上依赖于审计委员会的特点。这位学者主张，审计委员会应保持客观性和独立性，全面吸取审计事项中的经验教训。国内的研究。张金华的（2021）是对国内外有关文献资料的统揽，对内部审计内涵，定位问题进行具体解读、功能及影响因素，实施方式等。朱继周（2020）对公司治理方面进行了实证研究，内部审计具有重要意义。这位学者主张，就功能而言，内部审计隶属模式中效果最好的，应向审计委员会和董事会汇报；在管理上，对总经理负责并汇报工作。为优化治理效果，这位学者提出，内外审计人员要通力协作。肖梅（2019）等学者认为，外部环境是不可预测的，这里面既面临着机遇又面临着挑战。同时这种不可测性，致使企业很难发现其中的风险，不利于有效的控制。对企业来说，内部审计对于提高企业价值具有十分重要意义。将来的专业内部审计师，应该在确保客观性和独立性的前提下、基于安全性，全面统筹企业愿景，履行社会责任，拓宽审计范围，努力当好主力军，迎接新的挑战，推动企业搞好内部审计工作，提升企业价值。与此同时，就内部审计而言，还要充分利用信息技术，企业文化等。林秋妹（2018）以沪深创业板上市企业（2012-2016）为例，对企业成长性和公司治理之间关联性进行综合分析，并对内部审计的功能进行了具体探讨。研究得出公司治理能力越强，其对生长的促进作用越大。企业注重内部管理，提升管理水平，就是完善财务管理，提升审计质量是重要保证。企业内部管理、内部审计工作二者之间有着密切的关联性，从企业成长性来看，内部审计起到了完全中介效应。
3.晗月酒店内部审计现状及问题分析3.1.晗月酒店简介晗月酒店创立于2008年，以用户体验为核心，以产品创新为核心，企业发展蒸蒸日上，集团下设酒店管理，酒店装饰，酒店投资等3大业务版块。晗月酒店以其作为“商业、旅游等多维度”为己任，以酒店装修为主要的产业，致力于打造“云酒店”、中端商务和简约酒店“Y酒店”。经过多年对酒店产品的潜心研究，对行业市场的不断探索，对用户体验的技术创新及运营管理的不断提升，形成独具一格而富有品质的产品特色，注重“轻奢、智慧、社交”的人文设计风格和“展示美、传送爱、创造感动”的特色服务理念，获得了用户的青睐，得到了行业的高度认可和赞扬。3.2.晗月酒店内部审计现状3.2.1.内部审计部门的机构设置晗月酒店内部审计机构的设立具有如下特征：由于晗月酒店的内部审计工作是由董事会来承担，而在实际工作中则是由公司的财务部来完成。这一种模式在工作中的作用是双向的，它可以帮助晗月酒店的财务部门进行有效的监管和管理，并可以借助晗月酒店的财政力量来推动其审计工作的顺利进行。但也有其弊端，即晗月酒店的内部审计独立性将会在某种程度上影响晗月酒店的经营。3.2.2.内部审计的工作目标晗月酒店的内部审计工作，不仅可以发现问题所在，而且可以对晗月酒店的经营状况进行客观的评价和分析，从而进一步改进公司的管理体系。从整体上看，晗月酒店的内部审计分为三个部分（参见表4-1)：表3-1内部审计工作的目标层次1.基本目标—监控在内部审计部门的操作下，管理层可以了解公司内部出现的问题并及时采取措施。2.中期目标—预防审计的目的是改善现行的运行制度，其重点不在事后，而应对建立和运行的评估制度进行评估，以防止问题的发生。3.长期目标—改善内审工作仅仅是整个公司品质管理中的一个环节。以防范为前提，然后进行适当教育，宣传与培训，使每个职员慢慢形成不断自我提升的想法，最后可以让公司管理水平实现国际标准。目前晗月酒店的内审工作主要是通过对晗月酒店的工作过程进行监控，通过对晗月酒店的各项检查，发现晗月酒店运营中的问题，并针对这些问题给出解决方案。目前晗月酒店的内审尚未进入国际化的内审阶段，因此晗月酒店的财务工作必须加强自身的理论与实际操作，与国内的内审相适应。3.2.3.内部审计的工作方法根据晗月酒店的实际情况，一般将晗月酒店内部运作依照环节划分如下（见表3-2）:表3-2内部审计流程内容基本循环重要内容采购和付款循环购买过程-支付过程-库存控制过程销售（服务）和收款循环销售（业务）过程-回收过程-收益和利润评估——税务风险评价薪工循环人事-员工招募-薪金的核算和分配——人力资源状况评价投资循环投资工程的风险评估和评估-工程的批准和管理——投资情况跟踪与评价货币资金循环现金业务流程-银行存款业务处理程序——其它货币基金的管理程序——成本审核晗月酒店内审机构正在开展内部审核，一定要按以上规范去做，并在此基础上进行内部审核。在这之前，内部审计是一种职业判断和监督行为。晗月酒店审计机构在不同层次上，把审计划分为四个层次：会计记录的审计、经营计划审计及流程。其中，会计核算审计是整个内部审核体系当中非常重要的一个环节，也是最为基础的一环，它直接影响着企业的整体发展状况。由此可见，晗月酒店在短时间内内部审核是比较标准的，当前，晗月酒店内部审核大多源于以往经验，而且晗月酒店整体状况与自身实际状况相比，仍有一定距离。3.晗月酒店内部审计存在的主要问题3.1内审制度建设有缺陷晗月酒店从发展到现在，内部财务审计这一体系中还存在较多缺陷，且缺乏相关法律支撑。由于受到多种因素影响，使得企业在开展内审活动时，往往会出现一些问题和困难。就如何进一步强化晗月酒店内审人员的监督和管理，怎样对晗月酒店内审行为进行正确的规范，推动内审工作提质增效，无论是国家审计机构还是内部审计服务协会，都缺乏有效的监督管理方式。同时也没有对企业进行专门的指导，使得很多民营企业都不能够真正地按照相应的标准去开展审计工作。可以说，我国民营企业内有关审计法规，制度体系建设严重停滞，使得晗月酒店内部审计难以形成优质执行机制。3.2内审机构独立性不强就审计实质而言，晗月酒店内部及审计组织机构仅可作为晗月酒店一个部门，常常是在集团管理者指挥安排下，才能完成集团内审，集团内部及审计组织机构基本报酬，职位晋升等、人才配置等等，都由集团领导者亲自决定，可以说集团内部及审计组织机构同其他社会审计组织机构及其他国家及地方审计组织机构是互相比较的，其中独立性亦且对该群体而言更有依附感，由此造成内审之后结果有失公允。3.3内审方式落后、内审内容不全面就晗月酒店内审手段而言，晗月酒店公司的审计措施却始终缺乏科学性指导。在过去传统的审计工作中，由于受时间和空间等方面条件的限制，往往需要会计人员花费大量的精力去进行相关的记录工作，这样不仅效率低下而且容易造成数据失真问题。在现代信息技术蓬勃发展的背景下，会计电算化在各主流企业中也得到广泛应用。在此情况下，传统的财务核算方式已经不能满足当下社会经济发展的需要。这对内审人员有了新的特殊技术要求。通过运用计算机进行会计核算，不仅使财务信息更加真实可靠而且还大大提高了审计工作的效率和准确率。不过在晗月酒店还是能明显看出用手工记账这种方式，工作量加大，使其工作效率下降，精度下降。所以，为了使企业更好地发展，必须要对内部审计模式进行相应的创新，才能保证审计工作质量，提高审计工作水平，从而达到促进企业健康快速发展的目的。此外，审计工作内容陈腐老化已不能完全适应我国企业生存和发展的现实需求，由于传统审计企业对财务收支的审计，还需随着时间的推移而进一步改革。3.4内审理论落后和人员素质低下造成晗月酒店公司内部审计工作效能低下的主要方面之一是理论落后，内审队伍建设落后。晗月酒店公司在发展形势严峻，对内部财务审计缺乏深入，细致的调查，导致工作徘徊不前。此外，就审计人才培养队伍建设而言，若缺乏有效教育和培训，还将直接导致审计实践力量流失。3.5管理层缺乏内审意识晗月酒店各企业领导人综合能力良莠不齐，多数公司的领导者，经过几年与中国资本市场的斗争，已经开始了奋斗，就一些区域而言，已得到了改进和完善，但从它的文化层次上看、经营理念与信息技术、及其管理水平和其他各方面综合能力还较低。为数不少的晗月酒店高层管理人员，因其素质和传统意识形态所限，加之我国现阶段内部审计推广应用程度和技术水平还不是很好，社会内部审计宣传不到位，致使其认为内部审计工作重要性及其必要性认识不清。4.晗月酒店内部审计问题成因4.1.内部审计机构设置不科学晗月酒店内部审计机构并不是独立设立的，是其他部门管理者组成，企业内部审计单位层级不高，往往存在企业内部审计部门从属于财会部门和监察部门；晗月酒店内部审计事务管理混乱等，企业内部审计事务主管向各组织总经理报告（例如，总经理），这就产生了一个很奇特的现象，那就是，公司的管理者同时也是公司的内审人员。这使得公司的内审陷入了一个十分棘手的局面。晗月酒店是由公司的内审机构来负责的，而在这样的公司里，董事会的董事是不可能对公司进行直接的监督的，所以公司的独立并没有得到充分的体现，也没有起到应有的作用。晗月酒店的内审机关在发展过程中一直没有得到公司管理层的重视，因为它涉及的是多方的利益。晗月酒店的经营受到有关的法规的极大的制约，公司的内审资料对公司的发展具有重要的作用。在这方面，高级管理层对内部审计也表现出漠视或意见不一致，因此，内部审核的效果并不能完全体现出来。4.2.内部审计人员未能遵守职业道德一般情况下，公司的内审员有两种原因：向公司调拨内部的财政职员，并聘用外部审计员。尽管有这两种来源，但企业内部审计员通常缺乏相关的专门知识，理论水平低，业务技能低。从金融部门转移的企业的大多数内部审计员缺乏必要的企业内部审计经验，聘用外部专业审计员担任企业内部审计员，避免了专业人员的短缺，然而，可能会导致更长的调整期和较高的企业内部审计费用。更为严重的是，企业的内部审计员为了自己的利益而失去审计员的专业道德。这不光影响到公司内部审计的工作，而且也妨碍到公司内部审计工作者的信誉，这会对公司的内审与其它员工的关系产生一定的不利影响。在实践中，内审工作如防火墙，对晗月酒店经营进行了监控与评价。一是内审员工作上不光明磊落，率真公正、实事求是，暴露问题，合理评价。二是内部审计工作人员是否独立：他们不受外界势力的控制和支配，关于身份查验，但是在进行工作的时候，一定要有必要独立，领导层之间通过上下关系，将对内部审计工作内容进行把控，篡改了审计结果，所获得审计报告没有任何参考意义，企业由此而丧失防火墙功能。4.3.内部审计没有发挥监督职能内部审核员要对企业管理活动进行监督，审计这一管理活动符合国家法律法规，如在适当程序内改正发现行为原则，以免造成较大损失；内部审计人员不能丧失对企业内部政策，规则制定过程及实施情况的偏颇监督。晗月酒店并无净现金收入，不能保持正常经营，按期归还贷款本息。晗月酒店成了总公司提款机。晗月酒店内审人员未对公司财政收入进行仔细检查，未如实公开其财务资料，报表存在瑕疵。从而导致监管功能的失灵。5晗月酒店内部审计问题的解决对策5.1.制定科学的内部审计制度5.1.1.明确对内部审计的评价检查加强对内审的评估与审核，并建议晗月酒店聘用专业的内审师成立内审室，对企业的经营绩效进行评估。在成立了内审室后，应强调三个方面:责任、目标和组成。关于责任，内部审计处主要负责财务帐户的审计;根据审计活动的业务效率，评价公司内部审计制度的执行情况;该系统还包括向管理部门提出的关于问题领域的纠正建议。关于目标，内部审计处应有助于发展公司的业务机制，并在职能改变、活动扩大和执行手段多样化方面提高效率。在组织组成方面，公司的审计师同时也是财务部门的成员。因此，建议各公司雇用专门的内部审计员，并在主席的直接权力下设立一个独立的内部审计处，以完成其职责，推动有效地实施内部审核。5.1.2.强化对内部审计的再监督加强晗月酒店内部审计监督需要指出四个方面。第一，一定要设置一个健全的组织构造：一定要明确区分高级管理人员，包括董事会、监督委员会等的职能。避免重复，避免超越权限。第二，建立监督机制必须是有效和全面的：明确界定内部审计办公室与其他机构之间的关系及其在监督内部审计过程中的职责范围。第三，内部监督的日常工作：视监督活动的重点而定，将监督活动分为日常活动和特别活动，有助于提高效率和效力。第四，必须确定监督的优先次序:内部审核的主要内容是对内部审核体系的实施效果进行评估，找出其薄弱环节。内部审计主要发现设计和操作方面的缺陷。确定内部审计的不足之处，并发现其原因，并在向管理当局提出改正建议之后，对缺陷的纠正情况进行更密切的监控，利用信息系统的便利性增加焦虑，并不断进行监控，以避免不必要的手续。5.1.3.内部审计优化目标与原则制定、管理和系统化严格的内部控制体系，其中包括执行特定的管制职能的方法措施，符合相关的国内法规，使其成为一个更加严格和更加统一的制度。参与公司的内部控制体系的构建，并严格遵守公司的内部审核标准；确保法律责任的落实及风险防范，推动公司发展。通过对内部审计机关及其工作人员的职责进行界定，使其在强化内部控制、改善风险管理和组织管理、推动组织目标等方面发挥更大的作用。5.2.提升审计人员专业能力和职业道德根据中国企业内审工作的实际情况，应从提高员工的知识结构、提高业务技能、丰富从业经验等方面入手，提高内审人员的综合素质和能力。国企要加强对内部审计人员的培训，以保证其具有一定的经济管理知识。审计师必须具备全面的能力，才能有效地识别风险。公司能够参考国外发达公司的做法，让审计工作者轮岗，全面了解公司运营，从宏观的方面发现遇到的风险。另外，企业内部审计工作者必须改变观念，提高对风险的认识，并提出避免、翻译和控制风险的措施。企业还可以在一定程度上向其雇员传播有关的审计知识，提高每个雇员对风险的认识。将审计知识纳入企业的日常活动，从而有效地确保企业风险管理的效率。公司的各种部门一定要按照部门的工作特点设置基于风险的内部审计制度，综合分析部门的作用、工作限制等风险原因。对于无形资产的独特性，需开展必要的摊销与减值处理，使资产发生变化时，能同时反映科目，确保资产的使用率。负债会计要全面分析潜在危险，对企业资产、负债的性质和结构进行了精确的评价，例如企业的流动资产和负债，并对其风险进行了预防。5.3.完善内部审计的监督职能晗月酒店的内部机制不能保证它的独立性发挥到最大限度的监控公司的控制系统，因此必须对其内部的审计体制进行改革，这就要求公司的产权和经营权的分离，尤其是要及时处理重要问题和审计机关的报告，以确保公司管理层的内部审计工作得到及时有效的监督和改善。区分所有权和业务活动，并对审计中出现的问题予以重点关注，赋予其更高的管理权，使其能够及时地处理工作中的问题。其次，要构建内部审计机关的约束机制。内部审计机构承担项目审计、内部审计机构日常审计等工作，并将其上报给总经理和董事会。按照这种组织方式，由内部审计机构负责监督和管理工作，因此，更好地进行内部审计，促进公司治理，提高成本效益。6.结论与展望6.1研究结论社会在发展，市场经济在完善，晗月酒店内部审计工作受到了外界很大的压力。因此，如何提高内审水平是目前企业必须要解决的重要课题。本文通过对相关文献的回顾，对内审研究现状的认识，明确内审内涵，以及内审影响因素，并对它们的作用和方法作了说明。目前，我国大部分企业都已经建立起自己的内部审计机构，并且取得了一定成效，但也存在很多问题。关于内部审计与独立性，我们也发现其中的某些不足之处，内部审计人员素质不高，缺乏完善的内部审计机制等等。本文结合这些问题，对如何完善公司内部控制制度，提高内部审计质量提出了相关建议。并以晗月酒店为案例，介绍了晗月酒店的概况，执行公司的内部审计制度，确定了公司内部审计存在的重大相关问题，并对存在的主要问题进行了剖析。针对存在的问题，本文认为应该从完善企业内部控制制度，强化企业内部监督制度两方面入手。对此提出完善公司内部管控制度和强化公司内部监督制度等建议。建立和完善，合理内部审计制度等，使之能在生产上起到应有的效果。通过本文研究，可以为类似企业提供借鉴和参考。希望能对晗月酒店的发展起到抛砖引玉的作用。6.2不足之处因为时间有限，本文在准备过程过于匆忙，结构有不合理之处。且由于本人知识经验的不足，造成有些地方不够专业、严谨。6.3研究展望希望能在撰写和修改论文的过程中巩固专业课知识并提升能力，在认真修改的同时，及时与老师沟通，希望顺利完成此次论文。参考文献[1]张金华.企业财务内部审计存在问题及对策[J].经济学,2021,4(5):14-15.[2]朱继周、张羽、吴丹枫.重大疫情防控期和常态下公立医院内部审计探讨[J].中国卫生经济,2020,39(12):2.[3]肖梅.试析企业内部审计监督与纪检监察的职能融合[J].经济学,2019,2(2):2.[4]林秋妹.F林业部门内部审计存在的问题及改进建议[J].财务与会计,2018(4):1.[5]管小敏,游雪琴.福建省高校内部审计的现状调查与发展思考[J].教育财会研究,2021,32(3):5.[6]谢小成.建筑施工企业内部审计存在的问题及对策探讨——评《国际税收政策与避免又又重征税协定:对相关原则与应用的介绍》[J].财务与会计,2020(11):1.[