初级会计师考试试题答案2025年

初级会计师考试试题答案2025年（一）单项选择题1.甲公司2024年12月1日结存A材料100千克，单位成本50元；12月5日购入200千克，单位成本55元；12月10日生产领用150千克；12月15日购入150千克，单位成本60元；12月20日生产领用200千克。采用先进先出法计算12月发出A材料的总成本为（）元。答案：150×50（12月1日结存）+（100-150+200）×55（12月5日购入）+（200-50）×60（12月15日购入）=7500+5500+9000=22000元解析：先进先出法下，先购入的存货先发出。12月10日领用150千克，先发出12月1日的100千克（50元/千克），剩余50千克从12月5日购入的200千克中发出（55元/千克）；12月20日领用200千克，先发出12月5日剩余的150千克（55元/千克），剩余50千克从12月15日购入的150千克中发出（60元/千克）。总成本=100×50+50×55+150×55+50×60=22000元。2.乙公司2025年1月1日购入丙公司股票10万股，每股价格8元（含已宣告但尚未发放的现金股利0.5元/股），另支付交易费用0.3万元。乙公司将其划分为交易性金融资产。1月10日收到现金股利；6月30日该股票市价为每股9元；12月31日市价为每股8.5元。2025年12月31日乙公司应确认的公允价值变动损益为（）万元。答案：-5解析：交易性金融资产的初始入账成本=（8-0.5）×10=75万元（已宣告未发放的股利计入应收股利）。6月30日公允价值=10×9=90万元，公允价值变动损益=90-75=15万元（收益）；12月31日公允价值=10×8.5=85万元，公允价值变动损益=85-90=-5万元（损失）。因此12月31日应确认-5万元。（二）多项选择题1.下列各项中，应通过“应付职工薪酬”科目核算的有（）。A.为职工缴纳的基本养老保险B.因解除劳动关系给予的补偿C.为职工垫付的房租D.向职工发放的自产产品作为福利答案：ABD解析：选项C，为职工垫付的房租应通过“其他应收款”核算；选项A属于离职后福利，选项B属于辞退福利，选项D属于非货币性福利，均通过“应付职工薪酬”核算。2.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.单独计价入账的土地不计提折旧C.固定资产按月计提折旧，当月增加的固定资产当月计提折旧D.企业对固定资产计提的折旧应根据受益对象计入相关资产成本或当期损益答案：ABD解析：选项C错误，固定资产当月增加的，下月开始计提折旧；当月减少的，当月仍计提折旧。（三）判断题1.企业采用月末一次加权平均法计算发出存货成本时，平时无法从账上提供发出和结存存货的单价及金额，不利于存货成本的日常管理与控制。（）答案：√解析：月末一次加权平均法下，只在月末计算加权平均单价，平时只登记收发数量，不登记金额，因此不利于日常管理。2.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，不得扣除。（）答案：×解析：超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3个纳税年度扣除，而非不得扣除。（四）不定项选择题甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，款项以银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）3月1日，销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款300万元，增值税税额39万元，商品成本220万元。合同约定现金折扣条件为“2/10，1/20，N/30”（计算现金折扣不考虑增值税）。3月8日收到货款。（3）5月1日，向乙公司转让一项专利权的使用权，约定每年收取使用费24万元（不含增值税），增值税税率6%。该专利权每月摊销额1万元。（4）12月31日，对固定资产进行减值测试，发现上述生产设备可收回金额为100万元，以前未计提过减值准备。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（金额单位：万元）。1.根据资料（1），2025年该设备应计提的折旧额为（）。A.80B.76C.40D.38答案：A解析：双倍余额递减法年折旧率=2/5×100%=40%；第一年折旧额=200×40%=80万元（2025年全年计提）。2.根据资料（2），甲公司3月8日收到货款时应确认的财务费用为（）。A.6B.3C.0D.9答案：A解析：3月8日付款，符合“2/10”折扣条件，现金折扣=300×2%=6万元，计入财务费用。3.根据资料（3），甲公司2025年因转让专利权使用权应确认的其他业务利润为（）。A.24-12=12B.24×8/12-8×1=8C.24×8/12-12×1=4D.24×12/12-12×1=12答案：B解析：5月1日转让，2025年共8个月（5-12月），确认收入=24×8/12=16万元；摊销额=1×8=8万元；其他业务利润=16-8=8万元。4.根据资料（1）和（4），2025年末该设备应计提的减值准备为（）。A.20B.100C.120D.0答案：A解析：2025年末设备账面价值=200-80=120万元；可收回金额100万元，应计提减值准备=120-100=20万元。二、经济法基础部分（一）单项选择题1.2025年3月，张某取得工资收入15000元，当月个人负担“三险一金”2000元，子女教育专项附加扣除1000元，住房贷款利息专项附加扣除1000元。已知累计预扣预缴应纳税所得额不超过36000元的部分，预扣率3%。张某3月应预扣预缴个人所得税（）元。答案：（15000-5000-2000-1000-1000）×3%=6000×3%=180元解析：累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计减除费用（5000元/月）-累计专项扣除（三险一金）-累计专项附加扣除。3月为单月计算，应纳税所得额=15000-5000-2000-1000-1000=6000元，适用3%税率，税额=6000×3%=180元。2.甲公司为增值税一般纳税人，2025年4月销售自产空调取得含税收入565万元，同时提供安装服务取得含税收入21.2万元（安装服务与销售空调未分别核算）。已知空调适用增值税税率13%，安装服务一般纳税人适用税率9%。甲公司4月应确认的销项税额为（）万元。答案：（565+21.2）÷（1+13%）×13%=586.2÷1.13×13%=520×13%=67.6万元解析：纳税人销售货物同时提供安装服务，未分别核算的，从高适用税率（13%高于9%），因此全部收入按13%计算销项税额。（二）多项选择题1.下列关于票据背书的表述中，正确的有（）。A.背书未记载日期的，视为在票据到期日前背书B.背书人在票据上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任C.委托收款背书的被背书人不得再以背书转让票据权利D.票据背书时附有条件的，所附条件不具有票据上的效力答案：ABCD解析：以上均符合《票据法》规定。背书日期为相对记载事项，未记载视为到期日前背书；“不得转让”字样限制原背书人责任；委托收款背书属于非转让背书，被背书人无处分权；附条件背书，条件无效但背书有效。2.下列各项中，属于劳动合同必备条款的有（）。A.工作内容和工作地点B.试用期C.社会保险D.劳动报酬答案：ACD解析：试用期属于约定条款，非必备条款；必备条款包括劳动合同期限、工作内容和地点、劳动报酬、社会保险等。（三）判断题1.小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过15万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过45万元）的，免征增值税。（）答案：√解析：根据2025年延续的小规模纳税人优惠政策，月销售额15万元以下（含本数）免征增值税。2.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。（）答案：√解析：《企业所得税法》规定，企业终止经营的，应自实际终止之日起60日内办理汇算清缴。（四）不定项选择题甲公司为居民企业，2025年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，国债利息收入30万元，接受捐赠收入100万元。（2）发生产品销售成本3000万元，税金及附加200万元，销售费用500万元（其中广告费350万元），管理费用400万元（其中业务招待费30万元），财务费用100万元。（3）营业外支出150万元（其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款100万元，税收滞纳金10万元）。（4）计入成本、费用中的实发工资总额200万元，拨缴职工工会经费5万元，发生职工福利费30万元，职工教育经费15万元。已知：广告费和业务宣传费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%；业务招待费扣除限额为发生额的60%与当年销售（营业）收入的5‰孰低；公益性捐赠支出扣除限额为年度利润总额的12%；工会经费、职工福利费、职工教育经费扣除限额分别为工资总额的2%、14%、8%。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题（金额单位：万元）。1.甲公司2025年度的会计利润总额为（）。A.5000+30+100-3000-200-500-400-100-150=780B.5000+100-3000-200-500-400-100-150=750C.5000+30+100-3000-200-500-400-100=930D.5000-3000-200-500-400-100-150=650答案：B解析：会计利润=收入总额-成本费用-营业外支出。国债利息收入属于免税收入，但计算会计利润时需包含，接受捐赠收入计入营业外收入。因此会计利润=5000（销售收入）+30（国债利息）+100（捐赠收入）-3000（成本）-200（税金）-500（销售费用）-400（管理费用）-100（财务费用）-150（营业外支出）=780万元？需重新计算：5000+30+100=5130；3000+200+500+400+100+150=4350；5130-4350=780万元。但选项A为780，可能之前计算错误。正确会计利润=5000（主收）+30（国债）+100（捐赠）-3000（主成）-200（税金）-500（销费）-400（管费）-100（财费）-150（营业外支出）=5130-4350=780万元，选项A正确。2.甲公司2025年度广告费应调整的应纳税所得额为（）。A.调增350-5000×15%=350-750=-400（无需调整）B.调增350-（5000+100）×15%=350-765=-415（无需调整）C.调增350-5000×15%=350-750=-400（调减400）D.调增0答案：D解析：广告费扣除限额=销售（营业）收入×15%=5000×15%=750万元，实际发生350万元，未超过限额，无需调整。3.甲公司2025年度业务招待费应调整的应纳税所得额为（）。A.调增30-（5000×5‰）=30-25=5B.调增30-（30×60%）=30-18=12C.调增30-18=12（因18<25）D.调增30-25=5（因25<18）答案：C解析：业务招待费扣除限额：发生额的60%=30×60%=18万元；销售（营业）收入的5‰=5000×5‰=25万元，取较小值18万元。实际发生30万元，应调增30-18=12万元。4.甲公司2025年度公益性捐赠应调整的应纳税所得额为（）。A.调增100-780×12%=100-93.6=6.4B.调增100-（780-30）×12%=100-90=10C.调增0（未超过限额）D.调增100-（5000×12%）=100-600=-500（无需调整）答案：A解析：公益性捐赠扣除限额=会计利润总额×12%=780×12%=93.6万元，实际捐赠100万元，应调增100-93.6=6.4万元。5.甲公司2025年度职工三项经费应调整的应纳税所得额合计为（）。A.工会经费调增5-200×2%=1；职工福利费调增30-200×14%=2；职工教育经费调增15-200×8%=-1（无需调整）；合计1+2=3B.工会经费调增0；职工福利费调增30-