2025年初级会计实务考试题库及答案

2025年初级会计实务考试题库及答案一、单项选择题1.下列各项中，属于会计基本职能的是（）。A.会计核算与会计预测B.会计核算与会计监督C.会计分析与会计监督D.会计预测与会计决策答案：B解析：会计的基本职能包括会计核算和会计监督，选项B正确。会计预测、会计分析和会计决策属于会计的拓展职能。2.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A解析：无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入管理费用，选项A正确。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2024年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C解析：发出材料成本=200×300+300×310=153000（元），选项C正确。4.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.企业设计产品发生的设计费用答案：B解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本，选项B正确。选项A，关税计入存货成本；选项C，小规模纳税人购进原材料支付的增值税不得抵扣，计入存货成本；选项D，企业设计产品发生的设计费用通常计入当期损益，但为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。5.2024年1月1日，某企业以410万元从证券公司购入甲公司当日发行的债券作为交易性金融资产，另支付相关税费1.5万元；该债券票面金额为400万元，每半年付息一次，年利率为4％；7月1日，企业收到利息8万元；8月20日，企业以405万元的价格出售该投资。假定不考虑其他相关税费。该企业出售该投资确认的投资收益为（）万元。A.-14.5B.-13C.1.5D.-5答案：D解析：交易性金融资产购买时的入账价值为410万元，处置时交易性金融资产的账面余额为410万元，因此企业出售该投资确认的投资收益=405-410=-5（万元），选项D正确。6.某企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为100万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出35万元，被替换部分的账面价值为5万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.65B.70C.125D.130答案：B解析：该生产线更新改造后的成本=（100-60）+35-5=70（万元），选项B正确。7.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C解析：生产车间固定资产日常修理计入管理费用，选项A错误；生产车间固定资产更新改造支出一般计入固定资产成本，选项B错误；经营租赁方式租入固定资产改良支出计入长期待摊费用，选项C正确；融资租赁方式租入固定资产改良支出计入固定资产成本，选项D错误。8.企业按规定计算缴纳的下列税金，应当计入相关资产成本的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税答案：D解析：车辆购置税应计入固定资产成本，选项D正确。房产税、城镇土地使用税计入税金及附加，选项A、B错误；城市维护建设税计入税金及附加，选项C错误。9.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。2024年6月建造厂房领用材料实际成本20000元，计税价格为24000元，该项业务应计入在建工程成本的金额为（）元。A.20000B.23200C.24000D.28000答案：A解析：建造厂房领用材料，相关的增值税进项税额可以抵扣，不需要转出，所以该项业务应计入在建工程成本的金额为材料的实际成本20000元，选项A正确。10.企业发生赊购商品业务，下列各项中不影响应付账款入账金额的是（）。A.商品价款B.增值税进项税额C.现金折扣D.销货方代垫运杂费答案：C解析：企业赊购商品的分录是：借：库存商品等应交税费——应交增值税（进项税额）贷：应付账款现金折扣在实际发生时冲减财务费用，不影响应付账款的入账金额，选项C正确。二、多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.及时性答案：ABCD解析：会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等，选项ABCD正确。2.下列各项中，应通过“其他货币资金”科目核算的有（）。A.银行汇票存款B.信用卡存款C.外埠存款D.存出投资款答案：ABCD解析：其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等，选项ABCD正确。3.下列各项中，关于存货会计处理正确表述的有（）。A.多次使用的低值易耗品，应根据使用次数分次进行摊销B.金额较小的低值易耗品，可在领用时一次计入成本费用C.随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入管理费用D.随同商品出售的包装物的成本，应计入其他业务成本答案：AB解析：随同商品销售出借的包装物的摊销额，应计入销售费用，选项C错误；随同商品出售不单独计价的包装物的成本，应计入销售费用，随同商品出售单独计价的包装物的成本，应计入其他业务成本，选项D错误。选项AB正确。4.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有（）。A.确认长期股权投资减值损失B.投资持有期间被投资单位实现净利润C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利答案：ABD解析：选项A，确认长期股权投资减值损失，借记“资产减值损失”科目，贷记“长期股权投资减值准备”科目，会减少长期股权投资的账面价值；选项B，投资持有期间被投资单位实现净利润，投资方应按持股比例借记“长期股权投资——损益调整”科目，贷记“投资收益”科目，会增加长期股权投资的账面价值；选项C，被投资单位提取盈余公积，不影响被投资单位的所有者权益总额，投资方无需进行账务处理；选项D，投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利，投资方应借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资——损益调整”科目，会减少长期股权投资的账面价值。选项ABD正确。5.下列各项固定资产中，应当计提折旧的有（）。A.闲置的固定资产B.单独计价入账的土地C.经营租出的固定资产D.已提足折旧仍继续使用的固定资产答案：AC解析：单独计价入账的土地和已提足折旧仍继续使用的固定资产不计提折旧，选项BD错误。闲置的固定资产和经营租出的固定资产应当计提折旧，选项AC正确。6.下列各项中，应计提固定资产折旧的有（）。A.经营租入的设备B.融资租入的办公楼C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线答案：BCD解析：经营租入的设备不属于企业的固定资产，不计提折旧，选项A错误。融资租入的办公楼、已投入使用但未办理竣工决算的厂房、已达到预定可使用状态但未投产的生产线均应计提折旧，选项BCD正确。7.下列各项中，应计入相关资产成本的有（）。A.企业进口原材料交纳的进口关税B.企业商务用车交纳的车船税C.小规模纳税人购买商品支付的增值税D.企业订立加工承揽合同交纳的印花税答案：AC解析：企业商务用车交纳的车船税和企业订立加工承揽合同交纳的印花税计入税金及附加，选项BD错误。企业进口原材料交纳的进口关税和小规模纳税人购买商品支付的增值税计入相关资产成本，选项AC正确。8.下列各项中，应作为应付职工薪酬核算的有（）。A.支付的工会经费B.支付的职工教育经费C.为职工支付的住房公积金D.为职工无偿提供的医疗保健服务答案：ABCD解析：应付职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。选项ABCD均属于应付职工薪酬核算的内容。9.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD解析：处置无形资产应交的营业税计入资产处置损益，选项A错误；销售商品应交的增值税属于价外税，不影响损益，选项B错误。销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税计入营业税金及附加，选项CD正确。10.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有（）。A.以盈余公积补亏B.以现金回购本公司股票C.宣告发放现金股利D.转销确实无法支付的应付账款答案：CD解析：以盈余公积补亏，是所有者权益内部的一增一减，不影响负债，选项A错误；以现金回购本公司股票，会减少资产和所有者权益，不影响负债，选项B错误。宣告发放现金股利，会增加负债，减少所有者权益，选项C正确；转销确实无法支付的应付账款，会减少负债，增加营业外收入，最终影响所有者权益，选项D正确。三、判断题1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。（）答案：错误解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目，期末再将发出材料和期末结存材料调整为实际成本。2.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误解析：企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，不计入交易性金融资产初始确认金额。3.专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。（）答案：正确解析：专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。4.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应直接计入当期损益。（）答案：错误解析：企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应通过“长期待摊费用”科目核算，并在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法进行摊销，而不是直接计入当期损益。5.企业在计算最低租赁付款额的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。（）答案：正确解析：企业在计算最低租赁付款额的现值时，首先应当采用出租人的租赁内含利率作为折现率；否则，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率；如果出租人的租赁内含利率和租赁合同规定的利率均无法取得，应当采用同期银行贷款利率作为折现率。6.企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：错误解析：企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理，但应在附注中披露。企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中宣告分派的现金股利或利润，应确认为应付股利。7.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）答案：正确解析：企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。8.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）答案：错误解析：企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入其他业务利润，而不是营业外收入或营业外支出。9.企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。（）答案：正确解析：企业采用“表结法”结转本年利润的，年度内每月月末损益类科目发生额合计数和月末累计余额无需转入“本年利润”科目，但要将其填入利润表，在年末时将损益类科目全年累计余额转入“本年利润”科目。10.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（）答案：正确解析：企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。四、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2024年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）25日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料的会计处理表述正确的是（）。A.销售部门领用的材料计入销售费用B.行政管理部门领用的材料计入管理费用C.销售部门领用的材料成本为36万元D.行政管理部门领用的材料成本为6万元答案：ABD解析：销售部门领用的材料计入销售费用，行政管理部门领用的材料计入管理费用，选项AB正确。销售部门领用6万千克，先发出期初的5万千克，成本为36万元，再发出5日购入的1万千克，成本为6万元，所以销售部门领用材料成本为36+6=42（万元），选项C错误。行政管理部门领用1万千克，成本为6万元，选项D正确。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司委托加工物资相关会计处理结果正确的是（）。A.发出材料成本为24万元B.发出材料成本为26万元C.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18D.收回委托加工物资时支付的消费税计入成本答案：AC解析：发出4万千克材料，成本为4×6=24（万元），选项A正确，选项B错误。支付运费时，会计分录为借：委托加工物资2，应交税费——应交增值税（进项税额）0.18，贷：银行存款2.18，选项C正确。题目未提及消费税相关信息，无法判断收回委托加工物资时支付的消费税是否计入成本，选项D错误。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关会计处理结果正确的是（）。A.批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6B.批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6C.该毁损净损失影响营业利润D.该毁损净损失影响利润总额答案：ABD解析：批准处理前，借：待处理财产损溢6，贷：原材料6，选项A正确。批准处理后，借：其他应收款2，营业外支出4，贷：待处理财产损溢6，选项B正确。该毁损净损失计入营业外支出，不影响营业利润，但影响利润总额，选项C错误，选项D正确。5.根据资料（1）至（5），甲公司6月末应计提的存货跌价准备为（）万元。A.0B.2C.3D.4答案：C解析：期末结存M材料的数量=5+10-6-1-4-1=3（万千克），成本=3×6=18（万元），可变现净值为15万元，应计提的存货跌价准备=18-15-1=2（万元），再加上因毁损转出的存货跌价准备1×（1÷5）=0.2（万元），所以6月末应计提的存货跌价准备为2+1=3（万元），选项C正确。（二）甲公司为增值税一般纳税人，2024年度至2026年度发生的与无形资产有关业务如下：（1）2024年1月10日，甲公司开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2024年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元（不考虑增值税因素），经测试，该项研发活动已完成研究阶段。（2）2024年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元（不考虑增值税因素），全部符合资本化条件，2024年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。（3）2025年1月1日，甲公司将该非专利技术出租给乙公司，双方约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。（4）2026年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可变现净值为52万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1）和（2），甲公司自行研究开发无形资产的入账价值是（）万元。A.100B.120C.146D.220答案：B解析：研究阶段的支出全部费用化，开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本，所以无形资产入账价值=35+85=120（万元），选项B正确。2.根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲公司该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是（）。A.应当自可供使用的下月起开始摊销B.应当自可供使用的当月起开始摊销C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式答案：BCD解析：无形资产应当自可供使用的当月起开始摊销，选项A错误，选项B正确。该非专利技术出租前用于行政管理，摊销额应计入管理费用，选项C正确。摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式，选项D正确。3.根据资料（3），下列各项中，甲公司2025年1月出租非专利技术的会计处理正确的是（）。A.借：银行存款1.5贷：其他业务收入1.5B.借：其他业务成本2贷：累计摊销2C.借：银行存款1.695贷：其他业务收入1.5应交税费——应交增值税（销项税额）0.195D.借：其他业务成本2贷：无形资产2答案：AC解析：出租非专利技术取得的租金收入计入其他业务收入，选项A正确。每月摊销额=120÷5÷12=2（万元），出租非专利技术的摊销额计入其他业务成本，同时收取租金应确认增值税销项税额，选项C正确，选项B错误。摊销无形资产应通过“累计摊销”科目核算，而不是直接冲减无形资产，选项D错误。4.根据资料（1）至（4），甲公司2026年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是（）万元。A.52B.70C.72D.88答案：A解析：2024年12月1日无形资产入账价值为120万元，2025年和2026年共摊销2×12×2=48（万元），账面价值=120-48=72（万元），可变现净值为52万元，应计提减值准备72-52=20（万元），所以2026年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是52万元，选项A正确。（三）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，商品销售价格不含增值税；确认销售收入时逐笔结转销售成本。2024年12月份，甲公司发生如下经济业务：（1）12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。（2）12月8日，收到丙公司退回的B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。（3）12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时一次性收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元（均为职工薪酬），估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按