国有企业内部审计工作制度

国有企业内部审计工作制度第一章总则第一条目的为加强国有企业内部审计工作，建立健全内部审计制度，规范内部审计行为，提高企业经营管理水平和风险防范能力，保障国有资产的安全、完整和保值增值，根据《中华人民共和国审计法》《中华人民共和国企业国有资产法》《审计署关于内部审计工作的规定》等法律法规，结合本企业实际情况，制定本制度。第二条适用范围本制度适用于本国有企业及其所属全资、控股子企业（以下统称企业）。第三条定义本制度所称内部审计，是指企业内部审计机构和人员通过运用系统、规范的方法，审查和评价企业及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等，以促进企业完善治理、实现目标的活动。第四条工作原则内部审计工作应当遵循独立、客观、公正、保密的原则，以事实为依据，以法律法规和企业规章制度为准绳，确保审计工作的质量和效果。第二章内部审计机构和人员第五条审计机构设置企业应设立独立的内部审计机构，配备专职审计人员。内部审计机构在企业主要负责人或者权力机构的领导下开展工作，向其负责并报告工作。第六条审计机构职责1.制定企业内部审计工作制度、年度审计计划和审计工作方案，并组织实施。2.对企业及其所属单位的财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等进行审计监督。3.对企业及其所属单位的主要负责人进行经济责任审计。4.对企业及其所属单位的建设项目进行竣工决算审计和全过程跟踪审计。5.对企业及其所属单位的重大投资、资产处置、资金使用等重要经济事项进行专项审计。6.对企业内部控制制度的健全性、有效性进行评价，并提出改进建议。7.对企业及其所属单位的风险管理状况进行评估，并提出风险应对措施。8.配合外部审计机构的审计工作，提供必要的协助和资料。9.指导和监督所属单位的内部审计工作。10.法律法规和企业规定的其他职责。第七条审计人员要求1.内部审计人员应当具备良好的职业道德和专业素养，熟悉国家法律法规和企业规章制度，掌握审计、财务、会计、管理等方面的专业知识和技能。2.内部审计人员应当保持独立性和客观性，不得参与被审计单位的经营管理活动，与被审计单位或者审计事项有利害关系的，应当回避。3.内部审计人员应当保守企业的商业秘密和国家机密，不得泄露审计工作中知悉的信息。4.内部审计人员应当不断学习和更新知识，提高业务能力和综合素质。第八条审计人员培训企业应当为内部审计人员提供必要的培训和学习机会，定期组织内部审计人员参加业务培训、学术交流等活动，鼓励内部审计人员参加相关专业资格考试，取得专业资格证书。第三章内部审计工作程序第九条审计计划制定1.内部审计机构应当根据企业的战略目标、经营计划和风险管理状况，结合上级主管部门和监管机构的要求，制定年度审计计划。2.年度审计计划应当包括审计项目名称、审计目标、审计范围、审计时间、审计人员等内容，并报企业主要负责人或者权力机构批准后实施。3.内部审计机构可以根据实际情况，对年度审计计划进行调整和补充，但应当报企业主要负责人或者权力机构批准。第十条审计准备阶段1.组成审计组。内部审计机构根据审计项目的需要，选派审计人员组成审计组，并指定审计组组长。审计组组长负责审计项目的组织、协调和实施工作。2.开展审前调查。审计组应当在实施审计前，对被审计单位的基本情况、经营活动、内部控制等进行调查了解，收集相关资料，评估审计风险。3.制定审计方案。审计组应当根据审前调查情况，制定详细的审计方案。审计方案应当包括审计目标、审计范围、审计内容、审计方法、审计程序、审计时间安排等内容。4.下达审计通知书。审计组应当在实施审计前，向被审计单位送达审计通知书。审计通知书应当包括审计项目名称、审计依据、审计范围、审计时间、审计组人员名单等内容，并要求被审计单位提供必要的资料和协助。第十一条审计实施阶段1.收集审计证据。审计组应当按照审计方案的要求，通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅文件资料，实地盘点实物，向有关单位和人员调查询问等方式，收集审计证据。审计证据应当具有相关性、可靠性和充分性。2.编制审计工作底稿。审计人员应当将审计过程中发现的问题、取得的审计证据、作出的审计判断等记录在审计工作底稿中。审计工作底稿应当内容完整、记录清晰、结论明确，并由审计人员签名或者盖章。3.进行审计沟通。审计组在审计过程中，应当与被审计单位进行沟通，及时了解被审计单位的意见和建议，对发现的问题进行核实和确认。4.撰写审计报告初稿。审计组在完成审计实施工作后，应当根据审计工作底稿和审计证据，撰写审计报告初稿。审计报告初稿应当包括审计概况、审计发现的问题、审计结论、审计建议等内容。第十二条审计报告阶段1.征求被审计单位意见。审计组应当将审计报告初稿送达被审计单位，征求被审计单位的意见。被审计单位应当在规定的时间内提出书面意见，逾期未提出意见的，视为无异议。2.修改审计报告。审计组应当根据被审计单位的意见，对审计报告初稿进行修改，形成审计报告征求意见稿。3.审核审计报告。审计组应当将审计报告征求意见稿报内部审计机构负责人审核。内部审计机构负责人应当对审计报告的内容、格式、结论等进行审核，提出审核意见。4.审定审计报告。审计报告征求意见稿经内部审计机构负责人审核后，应当报企业主要负责人或者权力机构审定。企业主要负责人或者权力机构应当对审计报告进行审定，作出审计决定。5.送达审计报告和审计决定。审计报告和审计决定经企业主要负责人或者权力机构审定后，应当送达被审计单位和有关部门。被审计单位应当按照审计决定的要求，进行整改落实，并将整改情况及时反馈给内部审计机构。第十三条审计整改阶段1.被审计单位应当在规定的时间内，对审计发现的问题进行整改，并将整改情况书面报告内部审计机构。2.内部审计机构应当对被审计单位的整改情况进行跟踪检查，督促被审计单位落实整改措施，确保审计发现的问题得到有效解决。3.对于整改不力的被审计单位，内部审计机构应当向企业主要负责人或者权力机构报告，并提出处理建议。第十四条审计档案管理1.内部审计机构应当建立健全审计档案管理制度，对审计项目的相关资料进行整理、归档和保管。2.审计档案应当包括审计通知书、审计方案、审计工作底稿、审计证据、审计报告、审计决定、被审计单位的整改报告等资料。3.审计档案的保管期限按照国家有关规定执行。第四章内部审计工作方法和技术第十五条审计方法1.审查书面资料法。审计人员通过审查会计凭证、会计账簿、财务报表，查阅文件资料等方式，对被审计单位的财务收支、经济活动等进行审查。2.实地盘点法。审计人员通过实地盘点实物资产，核对账实是否相符，对被审计单位的资产状况进行审查。3.调查询问法。审计人员通过向有关单位和人员调查询问，了解被审计单位的经营活动、内部控制等情况，收集审计证据。4.分析性复核法。审计人员通过对被审计单位的财务数据、业务数据等进行分析比较，评估被审计单位的经营状况和风险水平。5.计算机审计法。审计人员利用计算机技术，对被审计单位的电子数据进行审计，提高审计效率和质量。第十六条审计技术1.内部控制测评技术。审计人员通过对被审计单位的内部控制制度进行调查、测试和评价，了解内部控制的健全性、有效性，评估审计风险。2.风险导向审计技术。审计人员以风险评估为基础，确定审计重点和审计程序，对被审计单位的重大风险领域进行重点审计。3.绩效审计技术。审计人员运用适当的评价指标和方法，对被审计单位的经济效益、社会效益等进行评价，提出改进建议。4.信息化审计技术。审计人员利用信息化手段，实现审计工作的信息化管理，提高审计工作的效率和质量。第五章内部审计结果运用第十七条审计结果报告1.内部审计机构应当定期向企业主要负责人或者权力机构报告内部审计工作情况和审计结果，为企业决策提供参考依据。2.内部审计机构应当将审计结果及时通报有关部门和单位，促进审计发现的问题得到及时整改。第十八条审计结果运用1.企业应当将审计结果作为考核、评价被审计单位及其主要负责人的重要依据。2.企业应当将审计结果与被审计单位及其主要负责人的薪酬、奖励、晋升等挂钩，对审计发现问题严重的单位和个人，应当给予相应的处罚。3.企业应当根据审计结果，完善内部控制制度，加强风险管理，提高经营管理水平。4.企业应当将审计结果作为开展后续审计和专项审计的重要线索，对审计发现的问题进行跟踪检查，确保问题得到彻底整改。第十九条审计结果公开企业可以根据实际情况，将内部审计结果在一定范围内公开，接受企业员工和社会公众的监督。但涉及国家机密、商业秘密和个人隐私的内容除外。第六章内部审计质量控制第二十条质量控制制度内部审计机构应当建立健全内部审计质量控制制度，对审计项目的全过程进行质量控制，确保审计工作符合法律法规和企业规章制度的要求，保证审计质量。第二十一条质量控制措施1.审计项目质量控制。内部审计机构应当对每个审计项目进行质量控制，从审计计划的制定、审计方案的设计、审计证据的收集、审计工作底稿的编制、审计报告的撰写等方面进行严格把关。2.审计人员质量控制。内部审计机构应当加强对审计人员的培训和管理，提高审计人员的业务能力和职业道德水平，确保审计人员能够独立、客观、公正地开展审计工作。3.审计质量检查。内部审计机构应当定期对审计项目的质量进行检查和评价，发现问题及时整改，不断提高审计工作质量。4.外部质量评估。企业可以聘请外部专业机构对内部审计工作进行质量评估，根据评估结果，改进内部审计工作。第七章责任追究第二十二条被审计单位责任被审计单位有下列情形之一的，应当追究相关人员的责任：1.拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料，或者提供的资料不真实、不完整的。2.拒绝、阻碍审计人员依法执行职务的。3.转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、财务报表以及其他与经济活动有关的资料的。4.转移、隐匿违法取得的资产的。5.拒不执行审计决定的。6.其他违反本制度规定的行为。第二十三条审计人员责任内部审计人员有下列情形之一的，应当追究其责任：1.滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的。2.泄露审计工作中知悉的商业秘密和国家机密的。3.未按照规定的审计程序和方法开展审计工作，导致审计结果失真的。4.与被审计单位串通，隐瞒审计发现的问题的。5.其他违反本制度规