标准成本法在中小型企业中的应用-以霸州市华金复合板建筑材料有限公司为例

第1章绪论1.1选题背景及意义1.1.1选题背景伴随中国市场经济的不断发展，当代经济市场中的多中小企业既有机遇也有挑战，企业与企业之间有很大的竞争力，大多企业用多元化发展来规避风险。然而多元化发展使企业资金分散化，导致企业的资金有些许的损失，资金回收不便，资金运营不顺利，这些情况不利于现金流量管理。所以公司不一定会从公司发展中的错误多元化中受益。相反，它并不能促进公司现金流量的正向运行，甚至导致资金损失和销售不佳，有许多公司因为这个原因破产。1.1.2选题意义1.1.2.1理论意义现金流量管理侧重于通过业务运营，投资和筹款活动来管理现金流量，对当期或未来现金流量的金额和时间的综合预测和计划。在当前或将来一个时期内的现金流量以数量和时间交付。整个操作涉及预测、计划、执行、控制、信息传递、报告以及分析和评估。我国很多中小企业在发展中盲目追求利润和快速发展，这是非常不明智的。如果公司想要快速发展，必须了解业务的发展并加强对业务现金流的管理，必须正确使用这些现金流资金并使用不同的融资方式来使公司稳定发展。1.1.2.2实践意义企业发展的核心是现金流量，加强现金流量管理企业才能保证稳定运营。针对霸州市华多圆玻璃销售有限公司，缩短账期是确保资金快速收回的有效方法，这个方法减少了资本损失，多元化的融资方式可以减轻公司债务和财务风险的压力，并减轻现金流量的周转压力。1.2文献回顾与综述1.2.1国内研究现状张瑞（2015）在《基于现金流量的财务风险预警体系探析》提到，基于现金流量，用风险识别以及运营管理，投资与融资分析财务风险并建立完整的企业融资。选择现金流量作为指标，建立财务风险预测系统，并关心经济环境变化。戴诗永（2015）在《企业战略性现金流管理方式分析》中提到，在经济环境影响下，现金流量在业务发展中很用，反映了财务风险，应利用特别的管理方法来完善管理系统。毛寓阳（2015）在《我国中小企业现金流管理问题探究》中提到，中小企业寿命短的主要原因是这些公司没有积极有效地控制财务风险，然后发展成为导致公司倒闭的金融危机。企业财务危机的主要原因是现金流管理不善。谢风秀（2015）在《企业现金流量管理浅析》中提到，企业管理的重要内容之一是现金流，有利于促进企业的可持续发展。任小莉（2015）在《浅谈企业现金流量管理与风险防范》中提到，减少企业财务风险现金流量是关键，科学分析企业现金流量管理问题，规划有效方案，有利于提高中国公司现金流量管理以及防范财务风险。黄雨薇（2017）在《现金流量管理在企业财务管理中的运用与价值》提到，现金流管理是对管理企业财务现状和现金流入与流出在企业发展过程中进行管理。汪丽杰（2017）在《浅谈企业现金流量管理与风险防范》中提到，由于经济市场的复杂性和波动性，公司竞争激烈。若公司想立足于市场竞争，必须注意现金流管理以确保其经济利益。王雪峰（2017）在《企业现金流量管理与财务风险防范探析》中提到,长期经营和短期企业计划与现金流量管理密不可分，预防财务风险的有效策略之一是现金流管理良好。孙国丽（2018）在《浅谈现金流量对企业运营管理的重要意义》提到，企业财务状况好是现金流管理良好的功劳，合理的企业现金流量的预测和控制对中国企业未来发展有利。杨锋（2018）在《论现金流量管理及其在企业财务管理中的地位》中提到，公司财务管理紧要的任务之一包括现金流量，十分重要。公司要充分提高自身的管理水平，学习国外企业经验，不断改善现金流管理。周颖(2018)在《中小企业现金流量管理问题研究》中提到，在创建中小企业之初，由于一开始就需要大量资本：企业的资金流出高于流入，但负值产生在经营活动和投资活动的现金流净额中。企业发展中，资金投资多，企业生产规模增大，经营与筹资活动产生的现金流净额是正值。刘婷婷（2018）在《关于企业现金流的思考与分析》中提到，特定期间的现金流入与流出数量是现金流量，公司每天都发生现金流量，是无形也是必要的。公司的各种生产活动运营良好需要正常的现金流。沈楷人（2018）在《企业现金流管理风险防范》中提到，吸引投资的重要因素是公司必须拥有良好的现金流量状况，只有这样，投资者才能增强对公司投资的信心，从而增加公司的投资量并确保公司的长期发展。冯碧霞（2019）在《浅谈企业现金流量管理》中提到，企业利用现金流量的评估可以合理分配企业资源，增加现金的使用和周转率，降低企业的成本，确保企业业务的长远发展。许建成（2019）在《现金流量管理在企业财务管理中的作用》中提到，企业的可持续发展受现金流量充足与否的影响。现金流量管理系统完善，正确认识现金流量风险预警方法以及充分发挥现金流量管理的作用，有利于公司可持续发展。1.2.2国外研究现状JamesR.Kroe（2015）在《CashFlowManagementandManufacturingFirmFinancialPerformance:ALongitudinalPerspective》中提到公司的现金流体系包括收客户现金，存货和支付给供货者现金管理运营资金。这些对于公司很重要。1、用公司数据纵向样本，即观察现金流量表的变化与公司财务结果的变化之间关系，以扩展以前的研究；2、检查季度数量，现金流量表与公司财务绩效之间关系的方向。RussellP.Boisjoly（2015）在《TheCashFlowImplicationsofManagingWorkingCapitalandCapitalInvestment》中指出近年来，许多公司发现，如果他们能够积极地管理其营运资金账户（应收账款，库存，应付账款和预付款项），它们就有大量现金流，这对于企业长期稳定运营是一个积极因素。YelenaLarkin（2016）在《Brandperception,cashflowstability,andfinancialpolicy》中指出强大的品牌可以影响财务结构，降低未来现金流量的风险。根据一项调查，使用一个新的数据集来衡量一个消费者品牌，这表明，对公司产品的积极认知减少了预测的现金流量波动，并在经济衰退期间将企业隔离了。首先，建立了一种与品牌相关的现金流量波动和财务决策的机制，并显示了产品消费者的积极评估如何减少企业的风险。DavidT.Robinson.和BerkA.Sensoy（2016）在《Cyclicality,PerformanceMeasurement,andCashFlowLiquIdityInPrivateEquity》在企业的发展中，现金流各时期作用都不同：它关注预测管理，加强现金流量的利用并最大程度地发挥其价值。有风险的现金流量和经营成果比收购更具周期性。债务市场状况也对现金流量产生重大影响，重点是债务融资的合理分散。1.3研究内容与研究方法1.3.1研究内容本论文以霸州市华多圆玻璃销售有限公司为例，研究企业现金流量管理现状，对存在的问题提出解决方法。包括对库存资金，应收账款，经营预算，收支平衡方面和筹资方面进行数据分析，制定有利的计划，合理管理公司的现金流量，提高公司的资本周转率。1.3.2研究方法（1）文献综述法：本论文通过查找前人的文章来查找关于现金流量的一些知识，以这些知识为论文提供支撑，解决现金流量管理的一些相关的问题。（2）实例分析例法：本论文以霸州市华多圆玻璃销售有限公司为例，研究企业现金流量管理中存在的问题，并提出适当的解决方案。（3）访谈法：主要是通过对财务部门相关负责人进行访谈，及时了解企业现状，以更好的了解对方所面临的环境、所具有的心态，以更好的提出解决问题和方案。第2章企业现金流量的理论分析2.1企业现金流量的含义2.1.1现金流量的含义对于现代财务管理，现金流量很关键，在企业一定时期内，通过经营、投资和筹资活动以及非经常性项目所发生的现金流入、流出及其总额的总称被称为现金流量。比如，提供就业服务，出售固定资产等，都属于企业现金流入，收受就业服务，出售固定资产等则属于资金流出。评估企业是否有能力偿还债务，现金流很重要。2.1.2现金流量的管理目标在确保资金多变的同时，提高资金的流动性和综合效益，是保证华多圆玻璃销售有限公司资金正常运行的基础。（1）积极收集足够的现金流量以开展业务。现金流量管理根本目标是收集充盈的现金流。当前，受经济环境和公司自身的影响，公司难从金融机构得到贷款进行融资，重要流动资金的来源是自有资金，货币融资渠不便尤其是内部融资。企业融资困难很严重，为了公司稳定发展，国家颁布适当的公司融资政策。企业改善运营管理，规范财务体系，增强可持续发展能力来逐渐吸收信贷资金。（2）完善现金流量管理，提高资本的利用效率。企业应集中精力投资建设自己的核心竞争力项目，打下坚实的基础，避免错误的多重发展，这些是公司在使用资金时应注意的问题。公司只有了解自己的发展阶段，才能设定自己的发展目标，管理现金，存货和债务等账户能力提高，才能提高资金使用率。提高企业的价值。企业财务管理的目标是提高企业价值。公司目标系统的主要目标是利润然而公司的目标是达到长期资本增值最佳。要积极创建与企业价值有关的管理工作从而达到资金管理完善。2.2企业现金流量预算管理的相关理论公司预算管理是公司未来期望的一项商业活动，对于基金的规划和组织，正确分配资金对公司的发展和运营具有积极作用，以便他们可以更好地管理其资金并加强监督。最后，在年底进行分析并与原始计划进行比较，以更好地了解公司的优势和劣势，继续改善其管理使这些资金更好地为公司服务。2.2.1销售收入预算管理研究重点主要在于管理正常业务活动中的销售收入估算。如果公司打算长时间继续运营，则必须定期产生收入并出售商品，以支付公司的费用，维持业务运营并维持正常稳定的业务增长。公司盈利能力的基本前提获取收入，承担企业使用成本的只有收入，维持公司的运营必须有稳定收入。2.2.2销售成本预算管理公司出售商品的成本是销售成本。销售成本不是固定的，而且还会受到许多因素的影响，时间和渠道等差异都是影响因素，这将对产品的购买价格产生特别的影响。因此，在购买商品时，必须预先对销售成本进行合理的估计，并应调查市场需求的准确性，以避免商品的堆积阻止资本流动，这可能会给公司的资本收益造成困难。2.3企业现金流量收支平衡管理的相关理论2.3.1时间分析任何公司的成长都离不开现金流量业务，现金流量有流入也有流出。为了确保公司的正常运转，必须及时调整资金的收支情况，避免不可接受的支出和获取资金的困难，造成公司资金的损失。确保现金流入和现金流出时间的稳定平衡。只有确保资金和公司支出的平衡，才能确保更好的公司运营，扩大公司的生产规模，并不断壮大实力。2.3.2数量分析周转率是一个明确的指标，稳定性越快，公司在扩展和运营中的状态就越好。公司在进行利润扩张时，应更加重视现金流量管理，确保募集资金，并正确理解资金的分配情况。应收账款对现金流量有重大影响。从数量上看，应收账款所占份额较大，表明该公司有很多可收回资金，大量占用这些资金，将降低资本使用效率，提高资本损失率，防止现金流转移，减慢资本流动。2.4企业现金流量筹资管理的相关理论2.4.1筹资活动含义筹资活动是公司资本和债务的规模变动的活动，包括吸收投资，发行股票，利润分配，本金和利息还款和为租赁资产融资支付的现金。2.4.2筹资活动的方式(1)发行方式，包括股票发行和债券发行等。(2)传统的贷款融资方式，公司从银行借款的各种短期和长期贷款收到的现金。(3)其他形式，比如接受他人捐赠，对于数额大的形式并且位于其他行列里的，需要单独入账。第3章关于霸州市华多圆玻璃销售有限公司现金流量分析3.1霸州市华多圆玻璃销售有限公司简介霸州市华多圆玻璃销售有限公司业务范围涵盖玻璃的生产和销售，生产的玻璃种类包括太阳能玻璃，钢化玻璃，镜面玻璃，中空玻璃和玻璃系列产品，销售包括公司加工以及进出口自己的产品以及机械设备，零件，原材料和添加剂，购买碎玻璃等。霸州市华多圆玻璃销售有限公司以企业文化为力量，努力创建具有深厚文化底蕴的玻璃买卖市场，并将文化融入公司的所有业务管理活动，坚持用最好的原料生产出质量最佳的玻璃。3.2霸州市华多圆玻璃销售有限公司现金流量现状分析分析并比较经营活动中从销售收入中获得的资金与购买商品所支付的费用。通过比较结果分析，鼓励公司执行更好的操作。比率越大，业务越好。表3.1华多圆玻璃销售有限公司收入成本数据表销售收入金额（元）销售成本金额（元）2019年1104373693731.5销售收入÷销售成本=1104373÷693731.5=1.59得出1.59的比例系数表明公司销售的盈利能力较强。通过将商品销售收入与经营活动净流入进行比较，可以按比例分析公司的基本业务状况。比例越大，公司的经营状况越好。表3.2华多圆玻璃销售有限公司收入与总流入数据表销售收入(元)经营活动流入的现金总额（元）2019年1104373340762销售收入÷经营活动中流入净额=1104373÷340762=3.24得出3.24的比例，这表明公司的经营状况良好，企业的经营活动现金流量中的销售额相当大。3.3霸州市华多圆玻璃销售有限公司现金流量存在的问题盲目扩大生产规模以至破产的例子在中小企业中非常多。霸州市华多圆玻璃销售有限公司在制定和管理现金流量预算的过程中采用保守的生产和管理模式，现金流量预算，收支平衡和筹资都在稳定进行中，但是过度保守的管理也将对企业的发展构成隐患。3.3.1现金流量的预算管理存在的问题分析业务活动中的销售收入和成本预算，合理分析收入与成本，确定业务发展道路使公司稳定运营。表3.3现金流量预算与实际对比表（单位：元）2019年年初预算金额2019年年末实际金额销售收入12500001104373销售成本600000693731.52019年预算毛利=1250000-600000=650000元2019年实际毛利=1104373-693731.5=410641.5元毛利差=650000-410641.5=239358.5元预算的毛利率：2019年=650000/1250000*100%=52%实际的毛利率：2019年=410641.5/1104373*100%=37.2%毛利率差额=52%-37.2%=14.8%销售成本差额=693731.5-600000=93731.5元综上分析发现，年初，公司的估算收入和支出数据存在差异。公司的利润估计过高，低估公司的成本。这不仅加快了公司资金的流动性，而且低估了成本对现金流造成一定压力，不利于更好的公司发展。3.3.2现金流量的收支平衡管理存在的问题具体针对应收账款环节对于收支平衡产生的影响分析表3.42017年—2019年应收账款明细（单位：元）年初余额年末余额2017年392269.54482682018年4482684992802019年499280498945平均应收账款计算：2017年：（392269.5+448268）/2=420268.752018年：（448268+499280）/2=4737742019年：（499280+498945）/2=499112.5表3.52017年—2019年营业收入明细（单位：元）销售收入2017年8946712018年9891782019年1104373应收账款周转率计算：2017年：894671/420268.75=2.132018年：989178/473774=2.092019年：=1104373/499112.5=2.212017年应收账款的回收期=360/2.13=169（天）2018年应收账款的回收期=360/2.09=172（天）2019年应收账款的回收期=360/2.21=162（天）数据分析发现，3年间平均账款约为40万元，这表明该公司的应收账款占很大一部分。3年间账款周转率约为2.0。周转率越高，企业的经营状况越好。资金越活跃，公司的资本收益就越差。显然，公司账户的债务追收率不高，公司账户的追偿期平均为180天左右，过长的账款回收期限不利于公司现金流正常运转，使大量流动资金长期使用，既增加坏账的风险，同时也不利于资金使用，不利于企业收支平衡。3.3.3现金流量筹资管理存在的问题不同方法对资金的流动和经营都有影响，选择合适的筹资方式要结合公司实际，提高资金利用率，提高资金流动性，控制财务风险。表3.62017年—2019年资产总额明细（单位：元）资产总额20171893271.52019年2193531.5表3.72017年—2019年筹资明细（单位：元）长期借款总额短期借款总额负债总额2017年25000010000010726502018年2500007500010322652019年2500001000001268375表3.8资产负债率数据分析负债总额/资产总额资产负债率%2017年1072650/155803968.8%2018年1032265/1893271.554.5%2019年1268375/2193531.557.8%通过数据看出，霸州市华多圆玻璃销售有限公司资产负债率已占公司总资产的一半以上，表明该公司存在重大财务风险，应及时避免。霸州市华多圆玻璃销售有限公司拥有相对简单的资金选择，利用传统贷款方式，通过银行和其他融资机构筹集资金。但是，单一融资方式带来的债务风险相应增加。这具有暂时缓解基金压力的优势，但对公司的长期运营却有不足，导致大量资金外流和资金短缺。第4章完善华多圆玻璃销售有限公司现金流量管理的对策4.1现金流量预算管理问题的相应对策最先，购买和销售产品的估计成本必须要合理。这是一家中小型企业，公司的规模较小，并且使用商品购买方法来买卖商品。因此，为了估计销售成本，公司关注购买商品的成本。对公司商品的低成本估计会对公司的运营构成重大风险，公司可以在了解市场需求之前进行相关的市场审查，并大致了解市场需求的方向和饱和度，这有利于减少公司商品库存，提高资本利用效率，并确保合理的成本估算。其次，正确预计销售收入。每年年初，公司对预期收入进行预算，进行相关的销售设计，制定销售目标，以实现预期的销售业绩和利润。在制定销售预算时，公司可以进行各种审查以分析市场状况，进行综合分析，结合市场需求数据和饱和度，调整销售策略，制定灵活的销售设计，并避免出现不足的市场认知，从而导致销售不规范，现金流周转不利。最后，公司现金流量要进行每日预算估计，留出一些周转金从而可以灵活使用资金。4.2现金流量收支平衡管理问题的相应对策为了增加自己的销售并获利，公司将使用信贷销售即赊销，然后用相应的折扣合作以促进销售，包括商业折扣和现金折扣，以便鼓励客户根据贸易信贷提前还款。一些折扣，在选择客户时尽量避免盲目选择，需要仔细了解信用等级评估，选择信用销售方式和折扣制度时，必须结合公司实际情况，采用适当的方法体系并仔细了解客户的情况，根据具体情况继续合作。关于应收账款，霸州华多圆玻璃销售有限公司的主要问题是，在外销售的款项恢复不及时，未收账款产生坏账的可能性更大。从长远来看，资本损失的可能性增加。企业应缩短收款周期，并制定收账优惠政策，使用优惠制度以促进收账，收回资金和减少资本损失。在日常业务活动中，必须每天记录当日的现金收入和库存费用，以便完成每日结算，并将多余的款项按时存入银行，以便从银行获得资金使公司可以充分利用。4.3现金流量筹资管理问题的相应对策霸州华多圆玻璃销售有限公司在融资管理渠道上方法。传统金融机构贷款的融资对暂时减少现金流量有利，大量现金流量流出将对公司的成长和扩张产生不利影响。企业使用多种融资方式，比如股份出让，民间筹资等。霸州市华多圆玻璃销售有限公司规模小，可吸收直接投资来使资金流入，减轻债务压力。银行贷款和直接投资相结合对公司经营有好处，增加了现金流的流动性。结论现金流量是企业运营的关键因素。公司生产计划，库存和销售制度会影响现金流量。管理和控制现金流是经营者应具备的技能，调节生产和销售过程中的物料流量要控制现金流量，并为购买，储存和出售用于资产流通的项目全过程设计一个控制系统，有效控制物资流。管理人员能使用现金流来研究某一时期的的现金流入，现金流出和净现金流量，从而确定收入的质量，未来财务状况和产生现金流的能力，可以进分析影响现金流量效率的因素，达到加强管理的目的。现金流量管理系统优质能使企业稳定发展，企业要充分发挥其作用，提高企业发展效率。只有良好的条件才能满足企业的发展需求。本论文通过分析华多圆公司的现金流量管理情况发现公司采用保守的生产和管理模式来管理现金流量预算问题，公司对收入和成本的估计不合理，利润估计过高，低估公司的成本，公司账户的债务追收率不高，账款回收期限过长，融资方式单一，这些问题都不利于公司的正常运营，公司需要对此做出改变。通过加强现金流量管理，发现针对公司现金流预算管理问题，公司应当合理估计购、销产品的成本，正确预计销售收入，建立公司现金流量每日预算的预算估计制度，灵活运用资金。针对现金流收支平衡管理问题，公司可以采用使用信贷销售，折扣促进销售来鼓励客户根据贸易信贷提前还款，缩短账款回收周期。针对现金流筹资管理问题，公司可以使用多种筹资方式，选择合适的投资机会，避免不良融资行为从而控制收购风险。

霸州市华多圆玻璃销售有限公司通过论文中第四章所提到的解决现金流管理现状问题的对策，全方面进行优化，公司在现金流量管理产生了显著的效果，公司拥有了稳定且优质的现金流，公司的利益实现了最大化，经营活动正常运行，公司实现了长期稳定发展。参考文献[1]张瑞.基于现金流量的财务风险预警体系探析[J]经营管理者,2015,(1):20-21.

[2]戴诗永.企业战略性现金流管理方式分析[J].财会学习,2015,(12).

[3]毛寓阳.我国中小企业现金流量管理问题探究[J].硕士论文,2015.

[4]谢风秀.企业现金流量管理浅析[J].中国商论,2015,(32).

[5]任小莉.浅谈企业现金流量管理与风险防范[J].财经界,2015,(14).

[6]黄