步步高公司存货内部控制研究

PAGE标题:步步高公司存货内部控制研究中文摘要由于行业的特殊性，存货是超市资产的重要组成部分，一般情况下，存货成本占连锁超市企业流动资产的40%—60%，其组成结构、控制与管理水平高低、利用情况，直接影响到企业的经济效益、资金占用量以及资金使用效率。目前，连锁超市行业流量红利已触及上限，要实现规模经济稳步增长，高额的存货成本问题无可回避，因此要保持经营增速递进发展，关键在于在控制存货成本的基础上逐步做减法。本文结合相关理论与实际，对步步高存货内部控制中存在的问题，如存货周转率低、存货盘点结果差错率高、物流配送中心配送效率低以及配送成本高、内部控制监督不到位等进行了分析。针对存在的问题及产生问题的原因，文章提出来如下优化建议：健全公司内部牵制制度、强化存货内部控制活动的控制、提高物流配送中心的配送效率、完善信息化管理系统、健全内部控制审计部的功能等。关键词：连锁超市;步步高;存货内部控制

目录TOC\o"1-3"\h\u16489一、绪论 15463（一）研究背景和意义 1122691．研究背景 1111892．研究意义 120146（二）国内外内部控制研究的现状 1307041．国外研究现状 115412．国内研究现状 215624（三）研究方法和内容框架 3143831．研究方法 3231322.内容框架 37261二、存货内部控制的相关理论 329292（一）内部控制的含义 36904（二）内部控制的要素 325694（三）存货内部控制的目标 413691（四）存货内部控制的内容 458631．采购环节内部控制 477572．验收环节内部控制 4182523．仓储环节内部控制 420954．出库环节内部控制 4260025．存货盘点环节内部控制 512852三、步步高公司存货内部控制现状及存在的问题 53869（一）步步高公司简介 57265（二）步步高公司存货内部控制现状 68421．公司现行内部控制的组织结构 6292842．公司的存货基本流程 72500（三）步步高公司存货内部控制存在的问题 8258681．存货周转率低 8165532．存货盘点结果差错率高 8123863．物流配送中心配送效率低，配送成本高 9145254．信息化程度低 9152435．内部控制监督不到位 914388四、步步高公司存货内部控制存在问题的成因分析 926858（一）内部控制环境欠佳 9229（二）公司存货内部控制活动不严谨 1082121．存货采购计划严重滞后 1073822．存货盘点结果存在较多人为因素 1010384（三）物流配送中心基础设施落后 103214（四）信息管理系统不完善 1025474（五）内部审计机构职能不健全 1119598五、步步高公司存货内部控制的优化建议 119127（一）健全公司内部牵制制度 115075（二）公司存货内部控制活动的优化 1177671．存货采购过程的优化 11315882．规范存货盘点作业的流程 121378（三）提高物流配送中心的配送效率 1232553（四）完善信息管理系统 126401（五）健全内部审计机构职能 132721结论 1414905参考文献 156199致谢 16PAGE16绪论研究背景和意义研究背景自移动电商变革以来，我国连锁超市既要驱动自身快速向数字化转型，又要抗受外部环境的竞争挤压。在以往平台电商阶段，连锁超市尚且能依托于电商平台吸引消费。而目前线上红利趋于下降，数字化浪潮席卷而来，给予了零售战场重新分配的机遇，但也招致不少巨头入局并分食蛋糕。在此情形之下，如何推进线上线下融合布局、提高盈利能力以及市场占有率成为我国零售业面临的重大挑战。但同时渠道竞争激烈、刚性成本上升等因素一直困扰我国连锁超市的发展。存货作为连锁超市最重要的资产，一般而言，其占流动资产的比重可高达60%，低至20%,存货的内部控制是否有效更是企业的经济效益、资金占用量以及资金周转效率的重要影响因素。因此，存货内部控制水平的高低对于连锁超市企业的生存与发展至关重要。研究意义近年来，连锁超市随着业务增长、转型升级与创新发展，存货内部控制方面的问题也日益凸显。比如，内部控制组织结构不健全、存货内部控制活动存在的漏洞、物流配送中心配送效率低，配送成本与服务水平之间权衡不周、信息化管理系统不完善，导致信息共享程度低、基层人员的专业素质文化与业务水平不匹配等问题。研究存货内部控制问题对于我国连锁超市完善存货内部控制机制、加强存货控制的有效途径、实现经济效益的提升有着重大的意义与非凡的价值。步步高公司在我国中南部连锁零售行业的发展中居于领先位置，近年来不断深化规模拓展布局。然而随着业务规模与收益增长的同时，存货内部控制方面的问题日益凸显，如存货周转率低、存货盘点结果差错率高、物流配送中心配送效率低以及配送成本高、内部控制监督不到位等问题。目前步步高所处的连锁超市行业销售复苏缓慢、渠道竞争愈加激烈、经营上的压力也逐渐显现，要想实现营业收益保持稳定增长态势的经营计划目标，势必明确存货成本管控的重要性。围绕存货内部控制这一问题进行探讨，对于步步高公司突破经营管理现状、提升存货控制水平有着积极的现实意义。国内外内部控制研究的现状国外研究现状内部控制的概念最早可追溯于1936年，美国会计师协会于《注册会计师对财务报表的审查》将其定义为：为保护公司现金及其他资产，检查薄记实物的准确性而在公司内部所采取的手段和方法。1958年美国审计程序委员对内部控制进一步细化分类，划分为会计控制与管理控制两部分。1988年美国会计师协会颁布《审计准则公告第55号》，其中以内部控制结构取代内部控制，形成由控制环境、会计系统、控制程序三大部分组成的有机整体。1992年美国COSO委员会于发布《内部控制——整合框架》，其中提出：重整内部控制整体框架，拓充为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控五大部分。2004年美国COSO委员会发布《企业风险管理框架》，其中在COSO内部整合框架的基础上建立企业风险管理框架，横向拓展目标制定、事项识别和风险反映三大部分，纵向深化原有五大部分。近年来国外研究重点转向应用层面，2008年Maley在存货内部控制研究中指出职权分离的重要性及主要方面以保障存货的安全[1]。2009年TheodoreJ.Mock在风险的证据推理模型中加入了影响财务报告内部控制目标实现的各种因素及相互关系，使评价对于企业管理者和注册会计师来说更具有可操作性[2]。2013年Leavins指出可以将信息化仓储手段应用于存货内部控制管理中，建立起一个可以有效监控存货的体系[3]。国内研究现状20世纪90年代国内内部控制规范逐渐形成，内部控制研究与之相伴细化深入。早期研究对于内部控制框架的讨论较多，闫达五、杨有红（2001）从财务控制层面深化对于内部控制的理解，指出企业应根据自身经营规模与特点分步、分重点地构建内部控制框架体系[4]。而后研究重心转向内部控制及其影响因素的关系，赵玲（2007）指出控制环境直接影响到其他控制要素能否实施或实施效果的好坏，其与控制活动相互影响、共同促进内部控制的贯彻执行[5]。刘娟娟（2014）指出导致内部控制问题的原因之一是风险评估的缺失，及时发现内部控制系统存在的不足与漏洞有助于提高企业的风险应对能力，促进内控机制的修改与完善[6]。近几年来我国研究更为注重应用层面，徐秀艺（2010）对于我国企业内部控制环境存在的主要问题，如组织结构不完善，提出应当建立合理的权责分派体系以及完善机构设置[7]。彭芳（2014）指出存货是企业流动资产的重要组成部分，能够在满足生产经营需求的同时为企业带来经济效益，保证存货安全，提高存货效用，对于公司发展至关重要，需要管理层加强关注[8]。郭昀（2017）强调内部监督对于内部控制体系的重要性，减少以权谋私情况，提高财务控制工作的透明性[9]。郭志强（2018）针对我国企业内部控制现存问题，如内控意识淡薄、内部活动不显著以及风险控制体系不健全等，从内部管理控制制度与内部会计控制制度两方面提出改进建议[10]。杨春妮（2018）指出在发展过程中需全面实现风险管控，渗透到企业资源配置的各个环节，以提高风险应对水平[11]。研究方法和内容框架研究方法本文主要采用理论与实际相结合的方法，通过查阅内部控制相关理论研究的文献资料，分析步步高公司存货内部控制的现状及存在的问题，结合步步高公司的自身性质及存货特点，剖析产生问题的原因，进而针对性地提出优化建议。2.内容框架图1本文的内容框架图存货内部控制的相关理论内部控制的含义我国的《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为一个单位为实现经营目标，保护资产安全与完整，保证会计信息可靠，确保经营方针执行，追求经济型、效率性而采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法的总称。内部控制的要素一般而言，内部控制要素可划分为五大类：（1）内部环境，包括治理结构、组织结构、人力资源政策和企业文化等。（2）风险评估，即公司及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（3）控制活动，是根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度内。（4）信息与沟通，是公司及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、公司与外部之间有效沟通。（5）内部监督，即公司对内部建立与实施情况进监督检查，评价内部控制有效性，发现内部控制缺陷。存货内部控制的目标合理、有效的存货内部控制不仅有助于防止存货业务记录差错以及约束舞弊行为，还能强化企业成本控制，提高企业经营效益.具体目标如下：（1）加速存货周转速度，由此提高存货资金使用效益。（2）保障存货资产的安全、完整。（3）确保存货计价的准确性。存货内部控制的内容存货内部控制的建立及执行涉及企业存货从采购入库到销售出库经历的诸多环节。其内容主要包括以下几个方面：采购环节内部控制采购部门及时填制购货订单并对其进行控制，主要表现在预先对每份订单连续编号；在最终向供应商发出购货订单前，采购部门须事先明确供应商、经济订货批量、再订货点以及安全储备量等问题，并且由独立于采购部门的人员核查单位订单的授权审批情况；购货订单副本应递交保管及会计部门以备随时复核查验。验收环节内部控制由独立于采购及会计部门的人员负责验收工作，对收到存货的质量与数量实施相对应的控制，以确保其符合采购的要求。仓储环节内部控制对于检验合格的存货，应及时根据规格、型号等性质各异分门别类地堆放在指定的地点，确保所有接近存货的人员经过适当的授权审批程序。对于存放的存货，仓储部门须经常进行存货维护检查，防止霉烂变质，保障质量完好。出库环节内部控制所有存货的发出，应由独立的发出部门经办，且须附有经有关部门或人员核准的授权审批记录。事后，检查已经发生的存货发出全部入账，并就存货发出单进行定期清点。存货盘点环节内部控制存货盘点的关键点在于实现存货结存数量的控制，确保盘点结果与有关账簿记录相符合。每月末由仓库管理员具体实施有关盘点程序，由仓库记账员从旁协助并负责账务核对工作，由财务部配备相应人员实现全过程监督。仓库管理员与仓库记账员依实际盘点数量记录“盘点统计表”，由参与盘点环节的三方共同签字确认。对于账实不符的情况由财务部门与仓库部门共同查明原因共同查明原因，并进行相应的处理。步步高公司存货内部控制现状及存在的问题步步高公司简介步步高公司于1995年3月创立，步步高第一家超市门店——解放路店开业。2001年，第一家百货门店——湘潭购物广场开业标志着步步高在百货业态初露头角。自此之后，步步高多维发展，不断拓充新业态如餐饮、娱乐业、食品生产及加工等。2008年，步步高商业连锁股份有限公司于深交所成功上市。2013年，步步高推出步步高商城，进军电商领域。2015年，步步高跨境电商平台——云猴全球购移动终端上线，引入海外特色商品销售，与此同时推进互联网共享经济O+O战略——线上与线下结合，即与区域零售商于线上平台共享信息资源，区域零售商于线下提供强大供应链支持。2015年，步步高开启全球化战略，整合全球供应链资源，设立六大全球采购中心，在商品、物流、仓储、分销等方面建立了完整的供应链体系。2018年，步步高携手腾讯、京东稳步推进智慧零售、实现数字化转型，时仅半年即达到400万数字化会员，同时会员码、扫码购、多点自助购、京东到家等多元数字场景已成功落地。步步高公司推行大西南战略，以密集开店、多业态、跨区域为发展模式——保持年均两位数的新店扩张，旗下拥有超市、百货、电器城、便利店、购物中心等多元业态，销售实体店覆盖湖南、广西、江西、四川、重庆等多个城市。其门店发展情况如图3-1所示。图2步步高公司门店发展情况图步步高公司主要从事商品零售及批发业务，近年来更是致力于推动中国零售行业价值链重塑。据官网披露，步步高提供就业岗位70000余个，实现营收逾390亿元，位列中国快消品市场份额第七位，是中国连锁百强20强、中国企业500强。步步高公司经营业绩情况如图3-2所示。图3步步高公司经营业绩情况图步步高公司存货内部控制现状公司现行内部控制的组织结构现为了进一步认识步步高连锁超市，从内部组织结构上观察其经营管理能力。步步高公司组织结构图如图3-3所示。集团股东大会集团股东大会集团股东大会集团董事会集团董事会集团总裁集团总裁商业商业地产地产金融金融步步高置业有限公司步步高置业有限公司西南置业有限公司西南置业有限公司综合商业事业部综合商业事业部支付公司支付公司小额借贷公司小额借贷公司百货百货超市超市现代物流现代物流家电家电便利店便利店云猴网云猴网B2B事业部B2B事业部步步高广场步步高广场步步高百货步步高百货步步高生活广场步步高生活广场自营中心自营中心大卖场大卖场综合超市综合超市集团监事会集团监事会集团支持部门集团支持部门图4步步高公司组织结构图由上图可以观察出：步步高公司设立了较为合理的内部组织结构，大体上呈扁平结构形态，管理幅度大而管理层次少。从管理层面到各职能部门层面权责分配明确，得以自上而下形成相互监督、相互制衡，使管理层能够迅速察觉内部控制体系中所存在的漏洞，并及时采取相应的补漏措施。但管理层直接控制的下属过多，难以对每位下属进行充分、有效的监督与控制，各职能部门之间的信息与沟通薄弱，从而影响有效性的发挥。公司的存货基本流程图5步步高公司存货基本流程图进货作业，亦称组织货源，即采购自身所需的货物。由卖场根据销售情况与市场需求进行及时统计并制定采购计划，由采购中心归集采购计划并向供应商订购货物。存储作业，即仓储中心依据采购计划将购到的货物进行验收，并依照性质及形态的不同而分别储存在相应的设施或场所中。其程序一般包括运输、验收、入库、保管以及退回等环节，在此过程中由独立于制定采购计划、采购部门和会计部门的人员来承担存货数量与质量的验收控制。其中对于存储环节发生的管理不善、自然灾害损毁等存货损失须根据会计制度进行适当的处理，并定期进行存货盘点。分拣与配货作业，即各卖场于超市商品存货达到最低存货量的预警状态时向配送中心发出补货请求，而后配送中心依据补货请求对仓库货物进行拣选与配货。出库作业，是配送的终结。在此环节中，用于销售的存货除了准确地完成货物的移交以外，还必须确保存货实物流转与财务记录相符合。步步高公司存货内部控制存在的问题存货周转率低存货周转率是企业一段时期销货成本与平均存货余额的比率，用于表示存货的周转速度，反映存货的流动性及存货资金占用量的合理性，以促进企业营运能力的提升。图6步步高公司存货周转率历史纵向对比图由上图可以观察出，步步高公司存货周转率呈现明显的季节周期性，每年3月末最低，1月初最高，此波动变化现象属于超市存货的特殊属性，在正常范围内。但最近四年内步步高最低存货周转率的变化趋势呈波动式下降，也就是说公司的存货控制水平日趋低下。其中一方面表现为滞销商品积压严重，伴随着时间的推移，在消耗可观存储费用的同时，形成大量资金沉淀。存货盘点结果差错率高在存货盘点工作之中，能否精确核准以及快速更新门店商品存量，直接关系到存货非正常损耗防范的有效性和经营效益反映的真实性。但在现行存货盘点模式下，步步高连锁超市门店普遍存在盘点结果差错率高的工作漏洞，难以掌握实时的存货状态以及对其实现有效的内部控制。物流配送中心配送效率低，配送成本高当连锁发展到一定规模时，吞并与扩张显得尤为平常。如何消除地域以及时间差异，保持充足的货物供应，成为阻碍其发展的一个瓶颈，物流配送中心则是解决这一瓶颈的重要方式。然而，目前步步高公司物流配送中心配送效率低，配送成本高，相关物流配送体系发展滞后，仍处于起步阶段。信息化程度低连锁超市各项业务的连贯实施需要及时调用各类信息，如庞大的库存信息、产品的销售信息、新增的商品信息。在此情形下，应当完善的数据库平台实现信息的共享与沟通，以及有效的系统化技术支持各类业务的流畅执行。然而从客观的角度来看，步步高连锁超市虽然引进了先进的信息管理系统，但对现有信息管理技术的实行存在偏差，使得现有管理系统信息化程度低，整体的信息化进程仍落后于欧美大型连锁超市。内部控制监督不到位有效的内部控制监督，有助于完善内部控制体系、纠正内部程序实施过程的错弊、促进公司规范运作与健康发展、以及健全自我约束机制。而步步高公司对于内部控制的监督有所欠缺，内部审计机构职能的履行和内部控制目标的实现都受到了严重的影响，致使内部控制制度很难发挥其作用。步步高公司存货内部控制存在问题的成因分析内部控制环境欠佳步步高公司经营环境冗杂纷繁，其囊括业态范围众多，涉及环节、部门以及行业广泛，尤其是目前公司的业态规模仍处于扩张阶段。这类管理幅度大的组织结构具有固有局限性，即由于分支过大而存在未被纵向监督与控制的可能性。因此情况的变化是对内部控制制度提出的新要求，而步步高公司的存货内部控制制度仍停留在原有水平上，可能导致内部控制制度变得不那么恰当。内部控制制度与变化的自身特点的协调与契合程度降低，致使各职能部门的职责界定尚存在空白区域，难以形成相互制衡与牵制，原有内部控制制度的遵循程度也由此变低，使得公司的经营管理能力无法适应快速扩张。公司存货内部控制活动不严谨存货采购计划严重滞后步步高公司采用集中采购的管理模式，由各门店根据其自有特征自行制定弹性采购计划，采购中心完成归集以及货物订购，具有较强灵活性。在存货采购计划制定的过程中，公司在存货品种上的细分不够丰富，内部控制的重点过于均匀且不易出差错，致使畅销商品与滞销商品于存货采购结构中不具备针对性。此外，旗下门店一直沿用老旧的历史数据分析经济订货批量、再订货点以及安全储备量，再加之一定的经验估计，继而制定存货采购决策。在此模式之下，存货采购计划易为人为左右，而且对于外部环境需求变化的反应速度较为缓慢，无法对于商品的经销存状况进行各类信息的反馈分析，如预测市场环境的变化与消费者需求的消减。由于这套模式缺乏数据变化频次及幅度的敏感性，无法对其进行反馈与分析，以及适时调整或重新安排订货，其所蕴含的内在滞后性，不利于进一步控制存货存量的品种与数量。存货盘点结果存在较多人为因素步步高公司现行存货盘点模式以门店自行组织盘点为主，总部抽点进行监督盘点为辅。盘点方式主要是实地盘点，大多数情况下采用半机械化方式进行操作。存货结构复杂且工作量大是连锁超市存货盘点的固有属性，而盘点结果多依赖人工统计，导致盘点效率低，易出现人为误盘、漏盘、错盘等错误。物流配送中心基础设施落后随着步步高公司的规模不断壮大，物流配送中心也伴随着成长。步步高公司采用商品配送统一方式，实行各门店统一备货和送货。目前物流配送中心最大的难点在于运输保障上，交通运输能力不能满足运输需求，整体物流配送的能力略低。一线城市市场趋于饱和，中部地区兴起，步步高发展渠道下沉，以中小城市为主。而西南地理环境复杂，城市间隔较远，配送中心分布稀疏。此外全球商品的采购业务又多依赖于空运，可调配的配送设备跟不上单量的增加。信息管理系统不完善步步高公司引进先进的信息管理系统，以便总部随时了解各门店商品的销售、进货、存货状况，增进各门店与公司总部、配送中心的信息沟通与交流。但步步高现有信息管理系统缺乏横向的信息共享平台，各职能部门在互联网发展中的位置仍处于独立个体阶段，各项业务之间的衔接、资源匹配深度不够，在执行层面难以配合一致以及实现协调发展。各职能部门之间缺乏横向的信息交换与沟通，存货信息在传递的过程中很容易失真，使得整体职能部门对于存货内部控制的缺陷反应不灵敏，存货内部控制的纠偏能力低。内部审计机构职能不健全步步高公司对于内部审计机构职能重要作用方面的认知严重不足，目前公司内部审计机构职能的职能侧重于内部控制缺陷的检查与事后监督，而忽略了内部控制程序的改进与事前风险的预防。内部审计机构仅依据需要进行某一方面的监督检查，而没有向日常全方位的监督检查转变。其监督检查与内部控制制度脱节，未能结合内部控制薄弱环节的缺陷，不能为公司内部控制风险服务，又影响了监督效果的提高。步步高公司存货内部控制的优化建议健全公司内部牵制制度根据监管部门对于内控工作不断细化与具体化的要求，公司须及时补充和完善规范运作方面的制度建设，以求达到在经营管理中不断检查内控缺陷和辨认存在风险的目的。健全公司内部控制牵制制度，具体如下：从横向而言，强化各职能部门之间的相互制约与监督，自动检查，降低差错与舞弊行为的发生；同时各职能部门交叉核对，也能增加及时发现差错与舞弊的几率。从纵向而言，明确界定各分子公司、各部门、各岗位职责、权限、目标，建立逐级授权、检查和问责机制，确保在授权范围内履行其职责，实现授权的动态管理。公司存货内部控制活动的优化存货采购过程的优化（1）存货品种预算内部控制将存货采购规划的重点与基础直接置于每一个具体存货项目上，即将存货按质量、款式、尺码、型号等不同性质进行区分。通过存货品种细分以明确消费者需求差异，实时掌握每一种单品的销售动向与趋势，不断调整存货采购结构，进而精确确定订购的品种与数量。（2）存货采购批量预算的内部控制存货品种预算要求根据存货的适销程度随时调整，同时意味着少量多次的存货采购模式。小批量存货采购代表着更快实现微调，有利于进一步实现商品存量控制。首先深入挖掘数字信息，精准把握每日不同时间段、不同天气以及其他影响消费者需求变化的信息，并根据这些信息实时安排订购存货。其次在下一轮销售活动中对于上次订货信息进行验证，通过验证活动适时调整订货信息，并将验证结果引入到下次订货活动之中。最后在不断循环中随时积累畅销与滞销存货品种信息，排除滞销存货品种，对畅销存货品种以及新存货品种不断总结中形成新的卖场结构。规范存货盘点作业的流程盘点前的计划工作。首先，确定存货盘点的目标、范围及时间安排；其次，应当了解公司存货内部控制和管理制度及其执行情况，发现薄弱环节，明确盘点重点；最后，做好盘点人员的准备，明确其分工。实施盘点。对有关人员实施的存货盘点清查实行全过程监控。在盘点过程中，严格记录程序，尤其是对盘点结果如实记录在案。对重要的盘点环节要细看，必要时可以对其盘点结果进行复核与清点。盘点工作结束后的记录工作。将超市的仓储软件系统和管理信息系统链接到财务系统，不仅是起到账务记录的作用，更是以另一种形式实现监管。其他注意事项。任何盘点人员不得因盘点而控制库存，造成卖场货量不饱满，甚至断货。提高物流配送中心的配送效率处于技术驱动下的时代，物流配送中心对于连锁超市发展的关键作用日益突出，同时也迫使着步步高物流配送中心寻求转变与升级，可以从以下两个方面提高配送效率：首先，选择合适的配送模式。对于步步高这样的大型连锁超市，其配送规模很难满足单量的需求，应当选择在自身的物流配送体系基础上，借助第三方物流的专业服务能力，同时也满足成本的要求。其次，加快仓储设施建设，严格控制配送成本。实现装运搬卸等过程的机械化和电子化，降低人工使用成本以及时间损耗。同时提高配送人员的专业性，通过良好的管理方式节约成本。完善信息管理系统步步高公司的正常运营需要一套完善的信息管理系统，搭建横向信息共享平台只是手段，最终目的是通过中间的平台各职能部门实现信息的价值交换，增强管理层对于门店的统一信息管理力度。公司应当保证各职能部门能够及时上传准确的存货信息以及业务执行情况，以便信息共享平台实现相关信息归集与处理、实时监控存货状态并自动生成报告。信息共享平台应当确保各职能部门可以实时检索存货的相关信息，保持信息传递畅通，以便做出正确的经营决策。此外，在软件系统方面保持对信息共享平台的维护、管理、控制等。健全内部审计机构职能步步高公司内部审计机构职能上的欠缺，严重影响了内部控制制度的执行效果。健全内部审计机构职能，应做到以下三点：首先，保持内部审计机构的独立性与权威性。直接隶属于董事会及其审计委员会的管辖，独立于其他部门存在，不得与其他部门存在职能交叉或重叠情况。其次，顺应公司规模扩大化与业务性质多元化的需要，加强内部审计机构的工作覆盖面。具体包括：（1）完善内部监督机制。从公司的治理层面到各业务流程全面落实内部控制的必要程序，为内部控制的执行提供合理、有效的保障。（2）对于内部控制制度的执行、内部监督进行认真评估。不断识别内部控制缺陷以及辨认存在的风险，完善公司各项内部控制程序。（3）进一步完善风险管理，对可能出现的风险进行有效的防范和控制。最后，科学化监督检查方法和评价标准。

结论本文基于存货内部控制相关的理论研究，对步步高存货内部控制现状及存在的问题进行了分析，并进一步探究产生问题的原因，据以提出优化性建议。具体结论如下：1.步步高公司产生问题的原因主要有五项，内部控制环境欠佳，内部控制制度难以与公司规模的扩张相适应；公司内部控制活动不严谨，包括存货采购计划严重滞后、存货盘点结构存在较多人为因素；物流配送中心基础设施落后，很难保障运输需求；信息管理系统不完善，缺乏横向信息共享平台；内部审计机构职能不健全，忽略重点环节的侧重监督。2.对于改善步步高公司存货内部控制的建议有五项，健全公司内部牵制制度，在机构设置上形成相互制约；优化公司存货内部控制活动，包括存货采购过程的优化、规范存货盘点作业的流程；提高物流配送中心的配送效率，涉及仓储设施建设、配送模式等多方面改进；完善信息管理系统，搭建横向信息共享平台；健全内部审计机构职能，加大其工