2025年4月自考中级财务会计试题(+答案)

最新2025年4月自考中级财务会计试题(+答案)一、单项选择题（本大题共14小题，每小题1分，共14分）1.企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（）。A.材料采购B.在途物资C.预付账款D.其他货币资金答案：D解析：企业将款项汇往外地开立采购专用账户，这属于外埠存款，外埠存款是其他货币资金的一种，所以应借记“其他货币资金”科目。2.下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的是（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：C解析：转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，应收账款账面价值不变；计提坏账准备会减少应收账款账面价值；收回应收账款会减少应收账款账面价值；收回已转销的坏账会增加应收账款账面价值。3.某企业采用成本与可变现净值孰低法对存货进行期末计价，成本与可变现净值按单项存货进行比较。2024年12月31日，甲、乙、丙三种存货的成本与可变现净值分别为：甲存货成本10万元，可变现净值8万元；乙存货成本12万元，可变现净值15万元；丙存货成本18万元，可变现净值15万元。甲、乙、丙三种存货已计提的跌价准备分别为1万元、2万元、1.5万元。假定该企业只有这三种存货，2024年12月31日应补提的存货跌价准备总额为（）万元。A.0.5B.0.5C.2D.5答案：B解析：甲存货应计提的跌价准备=1081=1（万元）；乙存货应计提的跌价准备为0（因为成本低于可变现净值）；丙存货应计提的跌价准备=18151.5=1.5（万元）；应补提的存货跌价准备总额=1+0+1.5（1+2+1.5）=0.5（万元）。4.企业购入一项交易性金融资产，支付的价款为100万元，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利5万元，另支付交易费用3万元。该项交易性金融资产的入账价值为（）万元。A.92B.95C.100D.103答案：B解析：交易性金融资产的入账价值=1005=95（万元），已宣告但尚未发放的现金股利计入应收项目，交易费用计入投资收益。5.企业对一条生产线进行更新改造。该生产线的原价为120万元，已提折旧为60万元。改造过程中发生支出30万元，被替换部分的账面价值为15万元。该生产线更新改造后的成本为（）万元。A.75B.90C.135D.150答案：A解析：更新改造后的成本=（12060）+3015=75（万元）。6.下列各项中，应计入无形资产成本的是（）。A.研发阶段发生的支出B.依法取得专利权发生的注册费C.宣传新产品发生的广告费D.企业合并中取得的无形资产按评估价值入账答案：B解析：研发阶段发生的支出一般计入当期损益；宣传新产品发生的广告费计入销售费用；企业合并中取得的无形资产按公允价值入账。依法取得专利权发生的注册费应计入无形资产成本。7.企业按规定计算缴纳的下列税金中，应当计入相关资产成本的是（）。A.房产税B.城镇土地使用税C.城市维护建设税D.车辆购置税答案：D解析：房产税、城镇土地使用税计入税金及附加；城市维护建设税也计入税金及附加；车辆购置税计入固定资产成本。8.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，分录为（）。A.借：盈余公积贷：应付股利B.借：应付股利贷：盈余公积C.借：盈余公积贷：利润分配D.借：利润分配贷：盈余公积答案：A解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，应借记“盈余公积”，贷记“应付股利”。9.下列各项中，不属于收入确认条件的是（）。A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方B.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制C.收入的金额能够可靠地计量D.相关的经济利益很可能流入企业且成本能够可靠地计量答案：D解析：收入确认的条件包括：企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；收入的金额能够可靠地计量；相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。D选项中“相关的经济利益很可能流入企业”是资产确认的条件之一，不是收入确认的条件。10.企业发生的下列各项费用中，不应计入销售费用的是（）。A.销售商品发生的运输费B.销售商品发生的广告费C.销售部门办公设备折旧费D.销售商品发生的商业折扣答案：D解析：销售商品发生的商业折扣在确认收入时直接扣除，不计入销售费用；销售商品发生的运输费、广告费、销售部门办公设备折旧费都计入销售费用。11.某企业2024年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。当年按税法核定的全年计税工资为250万元，实际分配并发放工资为230万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2024年所得税费用为（）万元。A.70B.75C.78.75D.80答案：B解析：应纳税所得额=31515=300（万元），工资未超过计税工资标准，无需调整。所得税费用=300×25%=75（万元）。12.资产负债表中“应收账款”项目应根据（）填列。A.“应收账款”总账科目期末借方余额B.“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额C.“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数D.“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数答案：B解析：资产负债表中“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。13.下列各项中，不属于现金流量表中“现金”的是（）。A.库存现金B.银行存款C.三个月内到期的债券投资D.其他货币资金答案：C解析：现金流量表中的“现金”包括库存现金、银行存款、其他货币资金以及三个月内到期的债券投资属于现金等价物，这里问的是不属于“现金”的，所以选C。14.某企业年初未分配利润为100万元，本年净利润为1000万元，按10%计提法定盈余公积，按5%计提任意盈余公积，宣告发放现金股利为80万元，该企业年末未分配利润为（）万元。A.855B.867C.870D.874答案：C解析：年末未分配利润=100+10001000×（10%+5%）80=870（万元）。二、多项选择题（本大题共6小题，每小题2分，共12分）1.下列各项中，属于其他货币资金的有（）。A.银行汇票存款B.信用证保证金存款C.信用卡存款D.外埠存款答案：ABCD解析：其他货币资金包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.商品流通企业采购商品过程中发生的运输费C.企业为特定客户设计产品发生的设计费用D.加工存货过程中发生的直接人工答案：ABCD解析：采购途中的合理损耗计入存货成本；商品流通企业采购商品过程中发生的运输费计入存货成本；企业为特定客户设计产品发生的设计费用计入存货成本；加工存货过程中发生的直接人工计入存货成本。3.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧D.提前报废的固定资产不再补提折旧答案：ABCD解析：以上关于固定资产折旧的表述都是正确的。4.下列各项中，属于职工薪酬的有（）。A.职工工资、奖金、津贴和补贴B.社会保险费C.住房公积金D.工会经费和职工教育经费答案：ABCD解析：职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等。5.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。A.销售商品发生的展览费B.出售包装物取得的净收入C.出售固定资产的净损失D.确认的资产减值损失答案：ABD解析：销售商品发生的展览费计入销售费用，影响营业利润；出售包装物取得的净收入计入其他业务收入，影响营业利润；出售固定资产的净损失计入资产处置损益，不影响营业利润；确认的资产减值损失影响营业利润。6.下列各项中，属于现金流量表中“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.销售商品收到的现金B.购买商品支付的现金C.支付给职工以及为职工支付的现金D.分配股利、利润或偿付利息支付的现金答案：ABC解析：分配股利、利润或偿付利息支付的现金属于筹资活动产生的现金流量；销售商品收到的现金、购买商品支付的现金、支付给职工以及为职工支付的现金都属于经营活动产生的现金流量。三、简答题（本大题共2小题，每小题8分，共16分）1.简述交易性金融资产的特点。交易性金融资产主要有以下特点：（1）取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售或回购。比如企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。（2）属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。（3）属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具除外。交易性金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益，在资产负债表日，其公允价值的变动会影响企业当期的利润。2.简述利润分配的顺序。企业利润分配应按以下顺序进行：（1）弥补以前年度亏损。企业发生的年度亏损，可以用下一年度的税前利润弥补；下一年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补；5年内不足弥补的，用税后利润弥补。（2）提取法定盈余公积。法定盈余公积按照净利润扣除弥补以前年度亏损后的10%提取，当法定盈余公积累计额达到注册资本的50%时，可以不再提取。（3）提取任意盈余公积。企业从税后利润中提取法定盈余公积后，经股东大会或类似机构决议，还可以从税后利润中提取任意盈余公积。（4）向投资者分配利润或股利。企业弥补亏损和提取盈余公积后所余税后利润，有限责任公司依照《公司法》的规定分配，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配，但股份有限公司章程规定不按持股比例分配的除外。四、账务处理题（本大题共4小题，第1、2小题各12分，第3、4小题各13分，共50分）1.甲公司2024年发生以下经济业务：（1）3月1日，从乙公司购入一批原材料，价款为200000元，增值税税率为13%，材料已验收入库，款项尚未支付。（2）3月10日，甲公司开出一张面值为226000元、期限为3个月的商业承兑汇票抵付货款。（3）6月10日，商业承兑汇票到期，甲公司无力支付票款。要求：根据上述经济业务，编制甲公司相关的会计分录。答案：（1）3月1日购入原材料时：借：原材料200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：应付账款——乙公司226000（2）3月10日开出商业承兑汇票抵付货款时：借：应付账款——乙公司226000贷：应付票据226000（3）6月10日商业承兑汇票到期无力支付票款时：借：应付票据226000贷：应付账款——乙公司2260002.乙公司2024年1月1日购入一项专利权，实际支付价款为120000元，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。2024年12月31日，该专利权的可收回金额为90000元。要求：（1）编制购入专利权的会计分录。（2）计算2024年该专利权的摊销额，并编制摊销分录。（3）计算2024年12月31日该专利权应计提的减值准备，并编制相关分录。答案：（1）购入专利权时：借：无形资产——专利权120000贷：银行存款120000（2）2024年该专利权的摊销额=120000÷10=12000（元）摊销分录为：借：管理费用12000贷：累计摊销12000（3）2024年12月31日该专利权的账面价值=12000012000=108000（元）应计提的减值准备=10800090000=18000（元）减值分录为：借：资产减值损失18000贷：无形资产减值准备180003.丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月1日，丙公司与丁公司签订一项销售合同，向丁公司销售一批商品，合同约定的销售价格为500000元，增值税税额为65000元。商品已发出，款项尚未收到。该批商品的成本为350000元。丙公司在销售时已知丁公司资金周转发生困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与丁公司长期建立的商业关系，丙公司仍将商品发往丁公司且办妥托收手续。假定丙公司销售该批商品的纳税义务已经发生。要求：（1）编制丙公司发出商品时的会计分录。（2）如果2024年12月1日，丙公司得知丁公司经营情况逐渐好转，丁公司承诺近期付款，编制丙公司确认收入和结转成本的会计分录。答案：（1）发出商品时，由于丁公司资金周转困难，不满足收入确认条件，但纳税义务已发生：借：发出商品350000贷：库存商品350000借：应收账款65000贷：应交税费——应交增值税（销项税额）65000（2）2024年12月1日，满足收入确认条件：确认收入：借：应收账款500000贷：主营业务收入500000结转成本：借：主营业务成本350000贷：发出商品3500004.丁公司2024年度有关资料如下：（1）年初未分配利润为100000元，本年利润总额为3