【《信息技术业税收优惠与研发投入现状调研探析报告》3800字】

1绪论16信息技术业税收优惠与研发投入现状调研分析报告目录TOC\o"1-3"\h\u5452信息技术业税收优惠与研发投入现状调研分析报告 1298921.1税收优惠政策现状 169501.1.1现行流转税优惠政策 1251671.1.2现行所得税优惠政策 29781.1.3对现行税收优惠政策的评述 521781.2研发投入现状 651821.2.1研发投入的现状分析 6254271.2.2对研发投入现状的评述 91.1税收优惠政策现状1.1.1现行流转税优惠政策我国出台的流转税主要包括三种税负，包含增值税、消费税以及关税等税种。信息技术服务业中的增值税优惠是其享受流转税优惠的主要部分。信息服务技术行业主营业务涵盖信息扩大器和数据软件业务。软件公司增值税的实施方式如下表3-1所示。表3-1软件产品享受增值税优惠满足的条件满足信息技术业软件产品增值税优惠达标条件由省级及以上的软件行业指导委员会给予授权的大数据库中得到审查证明达标条件《软件技术产品登记证明书》获得主要管理单位的授权《电子计算机著作权登记证明书》获得政府行政部门的证明表3-2软件企业增值税政策汇总满足信息技术业中软件企业增值税即征即退税率A.软件产品进行自行开发13%说率纳税，实际税负超过增值税附3%部分纳税机关即征即退2019年4月1日后增值税率降低为13%。增值税实际税负大于产品开发企业实际税负3%的部分进行即征即退的税收优惠B.重新设计后的软件进行本地化后销售增值税即征即退C.企业接受到委托进行软件产品的开发是属于双方共同所有著作权不征税增值税。销售时一并转让国家注册登记的版权不征收增值税1.1.2现行所得税优惠政策现行信息技术服务业所得税主要以税率、税基优惠为主。降低税负措施，混合式税收优惠方式作为补充。所得税优惠政策主要集中于通过降低纳税单位的技术研究开发中的资金短缺风险、提供更多研发制造创新激励，具有行业普适性。并且会推行一些纳税单位进行技术产品所有权转让方面的优惠所得税收政策，在研究开发的成果产出后转让阶段给予减税支持。在比较常见的所得税优惠的采用的方式上面有三种：第一种是给企业税基式的税收优惠；降低企业税基进行加速折旧与扣除，第二种是对企业转让技术所得的收入采取减免，第三种是直接对企业行为进行免税处理。信息服务业由科技创新带来的相对业绩利润丰厚，按照企业类型将其分为高新技术企业、中小型科技企业、先进技术服务单位。这三种类型的企业认定标准不同：高新技术企业的认证需要企业提供核心技术专利权的证明，网上申报认定。认证通过其科研人员符合比例要求，研发费用投入符合标准；中小型科技企业有数量、数目、年销售额和总资产的具体最低标准，由企业自主填报认证单申请。先进技术服务单位，一般会受到工作人员技能、服务水平和收入比例的限制，其申请应按自主评价、直接评估流程通过。最后国家出台相关政策有针对性、有倾斜性地对以上几个类型分类有所差异的纳税单位进行所得税优惠激励。在最新的证监会行业分类指引里信息技术服务业涵盖业务种类有很多，相关涉及的子行业有很多，例如包含通信技术相关设备制造业、计算机应用服务业、通信服务业。对此政府出台的税收政策总体以税基式、税额（率）式优惠方式作为主，减低研发费用和降低业务支出风险是首要目标。所得税优惠政策主要针对两个行业，计算机应用服务业的翘楚行业：软件制造产业，通信技术相关设备制造业下的集成电路产业。参考以上我国信息技术服务行业的所得税优惠政策不难发现，税收优惠以税基和税率式为主，目标集中在科技研发的投入阶段，通过降低企业研发费用来实现所得税税收激励。而文献收集国外纳税企业所享受的税收优惠是偏向科技产品投入和产出两个产品阶段结合起来的税收激励政策，税收抵免是一个普遍做法。表3-3展示了国内外在研发过程中的税收政策。

表3-3国内外研发过程中的税收政策研发投入阶段研发产出阶段国外税收抵免：作为比较普遍的国外税收减免方式，具体分为总额抵免、增额抵免以及以上两种抵免都进行的混合抵免欧洲国家的PatentBoxes制度：对企业转让其知识产权给予税收政策优惠主要体现在税率或税额上实质是由政府宏观标注了一系列可供选择的知识产权（IP）在企业转让科技研发成果时为企业减负，鼓励创新。具有优惠力度大使用性范围广等优点加计扣除：这个比例会一般处于一个较高水平，集中在170%到200%之间加速折旧：日本、韩国会对研发设备进行分类进行差异化比例设定，美国则会在计算折旧率中有所区分的规定加速折旧的具体年限国内加计扣除：同许多发展中国家倾向使用加计扣除优惠方式一样，我国研发费用150%加计扣除加速折旧：我国直接规定最低加速折旧年限我国的“类专利盒”制度：我国推行类似欧洲国家专利盒的制度，但现阶段应用的主体较少，有特别的适用群体，并且非居民纳税单位没有享受相应优惠的权利。1.1.3对现行税收优惠政策的评述本节对当下关于信息服务业的流转税和所得税优惠政策进行了梳理和讨论，可以看出，目前政府的税收优惠政策更多体现于所得税领域，流转税主要体现在增值税优惠，并且关税、增值税等流转税优惠较少。尤其在享受税收优惠规模和类型上，流转税更少于所得税优惠政策。税收优惠在研发投入阶段，我国企业所得税优惠政策，除去研究开发支出加计扣除税法规定了不被通行使用的行业，其余大多具有普适性。但缺点是这样的税收政策对于特定行业或者地区没有针对性，激励作用受限制。主要的税收优惠方式还是税基式的优惠，纳税单位多采用税收加计扣除与产品加速折旧相结合的方式来进行，扣除比例有逐年增加的趋势，多档位与多类别扣除在最近几年逐步实现。一些国家（日本、美国、新加坡）逐步取消加计扣除研发费用，取而代之的是税收抵免。相比较于加计扣除的税前优惠，实施税收抵免会减少不同行业主体的差异化税率影响，节约来自征收方面的成本。相比之下发达国家的技术研究开发活动主要采取税收抵免激励方式，在研发产出阶段，我国的“类专利盒”制度存在着一些缺陷，政策的目标受众局限于居民企业，然而随着对外开放的进程和全民创新的进程，我国非独立法人性质的研发中心及外企在华研发中心数量迅速增长，该项政策的局限性便更加凸显出来。技术转让的税收优惠没有适用在国外这些承担科研任务的常设机构上。这样会导致我国的外资吸引力降低，会使我国相对缓慢的学习更新国际新技术，无法使科技企业获取先进信息，形成一定程度的研发成果滞后。最后在税收优惠的加计扣除方面，我国扣除率不高且行业类型单一，加计扣除研发支出费用水平较均匀，不能突出重要的激励效果，关于创新的税收政策并不能凸显创新中心战略位置。1.2研发投入现状1.2.1研发投入的现状分析对我们的国家来说，深化与全球研发投资的合作至关重要，税收激励和政府补贴为公司提供了研究技术和长远发展的激励。总体而言，政府政策促进企业对技术的投入是成功的。如图3-1所示，2015年到2018年，我国的公共研发投资从2015年就已经达到13015.63亿元，一年之后达到14169.88亿元，两年之后15676.75亿元是一个持续增加的状态，最终在2018年达到最大17606.13亿元。从创新行为主体的角度来看，我国研究发展科研模式是公司主导的，政府和高等教育机构为辅。企业不仅重视对技术创新、研发活动的更新，更注重公司在研发活动中的投入创造更多经济价值，这是促进我国创新力和加强国家总体科研能力的重要推动器。如图3-2所示，政府等事业单位是技术研究开发投入支出与高校合作共同进行技术研究创新开发，这两个板块的主要参与单位，企业在其中的参与度不强。

图3-12015-2018年政府、企业、高校三个创新单位的创新经费支出（亿元）图3-22015-2018与高校合作的研究开发支出（单位：亿元）在不同的经济地区的研发费用支出方面，如图3-3所示。依据国家发展经济中心报告划分的我国八大陆地经济区来看研发投入的地域特点。不同的经济区域的研发投入差异较大，东部与沿海地区的研发经费支出最高有4821.7亿元。而研发投入经费最低的大西北经济地区仅有205.7亿元，是东部沿海地区的4%，经济地区不同其经费支出均衡性差异大。

图3-32018年我国各个经济带研发经费支出情况（单位：亿元）从不同的研发投入行业来看，相关数据表明通信和其他设备制造产业的研发投资上涨了24.27%，2016—2018年均实现增幅。信息技术服务业紧随第一名汽车行业后。在过去的几年中，我们国家越来越多地融入到世界智能产品开发系统中，开发新技术产品，进行创新产品工作带来的性价比也越来越高。例如华为已经成功打开国际市场，电子产品市场分庭抗礼苹果，有一胜的趋势。2013年我国R&D经费总量第一次达到了世界第二的水平，研发投入金额占位列世界第一的美国的五分之二。接着在2018年如图3-4所示，我国已经在全球经费研发十五强中位列第二，可以明显的发现在研发经费总额的方面，我国与美国的差距正逐年缩小，我国的经济研发占全球的总比重也逐步加大。可以看出我国对于建设创新型企业，科技研发投入的力度之强以及决心之大是前所未有的。

图3-42018年各国研发经费占全球总研发经费的比重1.2.2对研发投入现状的评述以上分析显示我国研发投入的强度年年有所提高与进步，这是政府与企业逐渐加强创新意识、引起全民创新信念的促进结果。与美国位居世界投资前列的研发差距大大缩小，达到中等发达国家的水平。在大多数行业部门，企业实施研究和发展新技术的激励性很高，自主创新的增