2025年会计学本科审计学专项训练试卷（含答案）

2025年会计学本科审计学专项训练试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、名词解释（每小题3分，共15分）1.审计风险2.审计重要性3.绝对证据4.审计工作底稿5.审计报告二、简答题（每小题5分，共25分）1.简述审计的基本目标。2.审计计划包括哪两个阶段？各阶段的主要任务是什么？3.简述函证库存现金余额的目的。4.销售与收款循环中的主要内部控制环节有哪些？5.简述审计报告的基本要素。三、计算与分析题（共20分）某公司期末应收账款余额为1,000,000元，账龄分析表明：账龄1年以内：800,000元，预计坏账率为1%账龄1-2年：150,000元，预计坏账率为5%账龄2年以上：50,000元，预计坏账率为20%假定期初坏账准备余额为8,000元（贷方）。要求计算：（1）根据账龄分析法，本期应计提的坏账准备金额是多少？（2）如果实际发生坏账损失20,000元，请编制相应的会计分录。四、案例分析题（共40分）某会计师事务所接受委托，对ABC公司2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，审计团队发现以下事项：（1）ABC公司销售给甲公司的商品，售价为100,000元，增值税率为13%，ABC公司已开出增值税专用发票，并将商品发出。甲公司因财务困难，短期内无法支付货款，ABC公司对此项应收账款计提了10%的坏账准备。（2）ABC公司期末存货盘点时，发现库存商品实盘数量比账面数量短缺5%，经调查，系保管不善导致的自然损耗。ABC公司已批准处理该批损耗，但未作任何会计处理。（3）ABC公司向关联方乙公司借入资金500,000元，用于补充流动资金，期限一年。关联方乙公司是ABC公司大股东控制的企业。ABC公司财务报表中未披露此项关联方交易。（4）ABC公司董事会决定将一台使用年限为5年的生产设备提前报废，该设备原值200,000元，累计折旧120,000元，报废时取得残值收入10,000元。ABC公司已将设备转入报废资产处理，但未确认当期损失。要求：针对上述事项，分别说明审计团队应采取的审计程序，并分析可能存在的审计风险和相应的审计处理建议。（请将分析过程和结论分步阐述清楚）试卷答案一、名词解释1.审计风险：指审计人员发表不恰当审计意见的可能性。它由固有风险、控制风险和检查风险共同决定。*解析思路：审计风险定义及其构成要素（固有风险、控制风险、检查风险）是审计学的基础概念，要求学生准确记忆并理解其含义及相互关系。2.审计重要性：指从审计的角度看，财务报表中错报的严重程度足以影响财务报表使用者依据财务报表所作出的经济决策。*解析思路：重要性是审计计划、执行和报告中的关键概念，涉及判断标准、错报影响等方面，要求学生掌握其定义和核心意义。3.绝对证据：指能够直接证明被审计事项事实真相的证据，其证明力最强，不受其他证据影响。*解析思路：审计证据按证明力强弱分类，绝对证据是理想状态下的证据，要求学生理解其定义和获取难度。4.审计工作底稿：指注册会计师对审计计划和执行过程所作出的记录，以及获取的审计证据汇总形成的审计工作文档。*解析思路：审计工作底稿是审计质量的载体和依据，要求学生掌握其定义、内容和重要性。5.审计报告：指注册会计师根据审计准则的规定，在执行审计工作的基础上对被审计单位的财务报表发表审计意见的书面文件。*解析思路：审计报告是审计工作的最终产品，要求学生掌握其基本定义和性质。二、简答题1.简述审计的基本目标。*答案：审计的基本目标是：对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，从而对财务报表发表审计意见；改善被审计单位财务报告的质量，提高财务报告的可靠性；增强除管理层之外的预期使用者对财务报告的信心。*解析思路：审计目标分为总体目标和具体目标（按财务报表组成要素划分），此题要求回答总体目标，考查学生对审计核心目的的理解。2.审计计划包括哪两个阶段？各阶段的主要任务是什么？*答案：审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个阶段。总体审计策略的主要任务是确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划的制定；具体审计计划的主要任务是针对已识别的风险，具体安排进一步审计程序的性质、时间安排和范围。*解析思路：审计计划是审计工作的蓝图，要求学生掌握其两个主要阶段及其核心任务。3.简述函证库存现金余额的目的。*答案：函证库存现金余额的主要目的是获取外部证据，证实银行存款账户余额的真实性；核实银行存款是否存在未记录的负债（如未记录的银行费用、透支等）；提供银行存款余额是否存在的重要证据。*解析思路：函证是审计常用程序，特别是针对银行存款，要求学生理解其核心目的和作用。4.销售与收款循环中的主要内部控制环节有哪些？*答案：销售与收款循环中的主要内部控制环节包括：职责分离（如销售、发货、收款职责分离）；信用政策审批；订单处理控制；发货控制；账款催收控制；独立核算与对账。*解析思路：销售与收款循环是重要的业务循环，其内控环节是审计的重点，要求学生熟悉其主要控制点。5.简述审计报告的基本要素。*答案：审计报告的基本要素包括：标题；收件人；引言段（说明财务报表责任和审计责任）；管理层声明书（如适用）；审计意见段；审计报告的日期；签名和盖章；会计师事务所地址；报告附件（如关键审计事项、审计报告附录等）。*解析思路：审计报告的格式和要素是标准化的，要求学生掌握其必须包含的基本部分。三、计算与分析题（1）根据账龄分析法，本期应计提的坏账准备金额是多少？*答案：账龄1年以内坏账准备=800,000*1%=8,000元*账龄1-2年坏账准备=150,000*5%=7,500元*账龄2年以上坏账准备=50,000*20%=10,000元*应计提坏账准备总额=8,000+7,500+10,000=25,500元*期末应提坏账准备余额=25,500元*期初坏账准备余额=8,000元（贷方）*本期应计提坏账准备金额=期末余额-期初余额=25,500-8,000=17,500元（因期初为贷方余额，增加本期计提额）*或直接计算：本期应计提金额=各账龄应计提额合计-期初贷方余额=25,500-8,000=17,500元（2）如果实际发生坏账损失20,000元，请编制相应的会计分录。*答案：借：坏账准备20,000贷：应收账款20,000*解析思路：计算题第一部分考查坏账准备计提的计算，涉及账龄分析法和坏账准备科目的核算。第二部分考查实际发生坏账时的会计处理，是应收账款核算的基本内容。要求学生掌握相关计算方法和会计分录的编制。四、案例分析题（1）针对事项（1），审计团队应采取的审计程序，并分析可能存在的审计风险和相应的审计处理建议。*审计程序：a.获取甲公司确认的应收账款函证，核实其existence（存在性）和valuation（计价准确性，包括坏账准备计提的合理性）。b.检查ABC公司关于该项应收账款的会计记录，包括销售合同、发票、出库单等，判断销售交易的真实性。c.检查ABC公司对甲公司应收账款坏账准备计提的依据和计算过程，评估其合理性。d.考虑甲公司的财务状况和支付能力，评估坏账风险。*可能存在的审计风险：甲公司可能无法回款，导致ABC公司确认的坏账准备不足，形成overstatement（高估）风险，进而导致财务报表overstatement风险。*审计处理建议：如果函证回函确认应收账款不存在，或管理层无法提供充分、适当的证据证明计提坏账准备的合理性，审计师应建议ABC公司调整计提的坏账准备金额，并在审计报告中根据情况发表保留意见或否定意见。（2）针对事项（2），审计团队应采取的审计程序，并分析可能存在的审计风险和相应的审计处理建议。*审计程序：a.确认盘点结果是否准确，检查盘点记录和差异调查程序。b.获取保管部门关于盘点短缺的解释，并评估其合理性。c.检查ABC公司管理层对盘点短缺的处理决定和授权记录。d.检查ABC公司是否已按照批准的处理方案记录了损耗（如计入管理费用）。*可能存在的审计风险：ABC公司可能未充分披露或未恰当处理库存商品的自然损耗，导致存货价值被overstatement，形成overstatement风险。*审计处理建议：如果发现ABC公司未对批准的损耗进行会计处理，应建议其补作相关会计分录，将损耗计入当期损益。同时，在审计报告中关注管理层是否恰当披露了存货盘点结果和盘亏情况。（3）针对事项（3），审计团队应采取的审计程序，并分析可能存在的审计风险和相应的审计处理建议。*审计程序：a.识别并记录关联方关系及其交易，评估其重要性。b.获取关联方交易的授权批准证据。c.检查关联方交易的商业理由和定价政策是否公允，与非关联方交易是否一致。d.评估关联方交易对财务报表的影响，特别是对利润、资产和负债的影响。e.确认关联方交易是否已在财务报表中充分、适当地披露。*可能存在的审计风险：关联方交易可能未披露或披露不充分，交易价格可能不公允，导致财务信息被misleading（误导），形成misleadingfinancialstatementsrisk。*审计处理建议：如果发现关联方交易未予披露或披露不充分，应要求ABC公司按照会计准则要求进行补充披露。如果发现交易价格不公允，应建议ABC公司调整交易价格，并评估其对财务报表的影响。若管理层拒绝调整或披露，审计师可能需要出具保留意见或否定意见的审计报告。（4）针对事项（4），审计团队应采取的审计程序，并分析可能存在的审计风险和相应的审计处理建议。*审计程序：a.获取并检查固定资产报废、毁损、出售等的审批文件和决策过程。b.确认报废设备已办理相关手续（如报废登记）。c.检查报废设备的账务处理是否正确，包括将设备转入“固定资产清理”科目的处理。d.确认残值收入的确认和记录是否准确。e.计算并核实当期应确认的损失（=账面净值-