2025年《会计》政府及民间非营利组织会计模拟试题及解析附答案

2025年《会计》政府及民间非营利组织会计模拟试题及解析附答案一、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.下列关于政府会计核算模式的说法中，不正确的是（）。A.政府会计由预算会计和财务会计构成B.预算会计实行收付实现制，国务院另有规定的，从其规定；财务会计实行权责发生制C.政府会计主体应当编制决算报告和财务报告D.政府决算报告的编制主要以权责发生制为基础，以预算会计核算提供的数据为准答案：D解析：政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础，以预算会计核算提供的数据为准，选项D错误。政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，从其规定），财务会计实行权责发生制，政府会计主体应当编制决算报告和财务报告，所以选项A、B、C正确。2.某事业单位2025年1月1日购入一项非专利技术，价款为100万元，以银行存款支付。该非专利技术的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。则2025年该事业单位应摊销的金额为（）万元。A.10B.9C.11D.12答案：A解析：事业单位购入的无形资产，其成本按照实际成本入账。无形资产的摊销采用直线法，自取得当月起开始摊销。该非专利技术的入账价值为100万元，预计使用年限为10年，则2025年应摊销的金额=100÷10=10（万元），选项A正确。3.政府单位无偿调入的固定资产，其成本按照（）确定。A.调出方账面价值加上相关税费、运输费等确定B.调出方账面价值减去相关税费、运输费等确定C.调入方公允价值加上相关税费、运输费等确定D.调入方公允价值减去相关税费、运输费等确定答案：A解析：政府单位无偿调入的固定资产，其成本按照调出方账面价值加上相关税费、运输费等确定，选项A正确。4.民间非营利组织的会计要素不包括（）。A.资产B.负债C.所有者权益D.收入答案：C解析：民间非营利组织的会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。所有者权益是企业会计中的要素，民间非营利组织不存在所有者权益的概念，选项C符合题意。5.某民间非营利组织2025年发生捐赠支出50万元，该捐赠支出应计入（）科目。A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.其他费用答案：A解析：民间非营利组织发生的捐赠支出属于业务活动成本，应计入“业务活动成本”科目，选项A正确。管理费用是指民间非营利组织为组织和管理其业务活动所发生的各项费用；筹资费用是指民间非营利组织为筹集业务活动所需资金而发生的费用；其他费用是指民间非营利组织发生的、无法归属到上述业务活动成本、管理费用或者筹资费用中的费用，所以选项B、C、D错误。6.政府单位对于收回后需上缴财政的应收账款，应当按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记（）科目。A.应收账款B.应缴财政款C.其他收入D.事业收入答案：B解析：政府单位对于收回后需上缴财政的应收账款，应当按照实际收回的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“应缴财政款”科目，选项B正确。7.某事业单位2025年12月31日“经营结余”科目借方余额为10万元，“事业结余”科目贷方余额为20万元。该事业单位当年应（）。A.将“经营结余”科目借方余额10万元转入“非财政拨款结余分配”科目B.将“事业结余”科目贷方余额20万元转入“非财政拨款结余分配”科目C.将“经营结余”科目借方余额10万元和“事业结余”科目贷方余额20万元都转入“非财政拨款结余分配”科目D.不进行结转答案：B解析：经营结余如为借方余额，即为经营亏损，不予结转；事业结余无论借方或贷方余额，都应转入“非财政拨款结余分配”科目。本题中经营结余借方余额10万元不予结转，事业结余贷方余额20万元应转入“非财政拨款结余分配”科目，选项B正确。8.民间非营利组织接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据的，应以（）作为入账价值。A.公允价值B.重置成本C.历史成本D.名义金额答案：A解析：民间非营利组织接受捐赠的固定资产，捐赠方没有提供有关凭据的，应以公允价值作为入账价值。如果无法可靠确定公允价值的，按照名义金额（即人民币1元）入账，选项A正确。9.政府单位取得罚没物资时，其成本按照（）确定。A.公允价值B.重置成本C.历史成本D.评估价值答案：A解析：政府单位取得罚没物资时，其成本按照公允价值确定，选项A正确。10.某民间非营利组织2025年实现捐赠收入100万元，其中限定性捐赠收入60万元，非限定性捐赠收入40万元。年末，该民间非营利组织应将限定性捐赠收入和非限定性捐赠收入分别转入（）科目。A.限定性净资产、非限定性净资产B.非限定性净资产、限定性净资产C.限定性收入、非限定性收入D.非限定性收入、限定性收入答案：A解析：民间非营利组织年末应将限定性收入转入“限定性净资产”科目，将非限定性收入转入“非限定性净资产”科目，选项A正确。二、多项选择题（本类题共10小题，每小题3分，共30分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列关于政府会计信息质量要求的说法中，正确的有（）。A.政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算B.政府会计主体提供的会计信息应当清晰明了，便于报告使用者理解和使用C.政府会计主体应当将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算D.政府会计主体提供的会计信息应当具有可比性答案：ABCD解析：政府会计信息质量要求包括可靠性（政府会计主体应当以实际发生的经济业务或者事项为依据进行会计核算）、可理解性（政府会计主体提供的会计信息应当清晰明了，便于报告使用者理解和使用）、全面性（政府会计主体应当将发生的各项经济业务或者事项统一纳入会计核算）、可比性、实质重于形式、重要性、及时性等，选项A、B、C、D均正确。2.政府单位的固定资产一般分为（）。A.房屋及构筑物B.专用设备C.通用设备D.文物和陈列品答案：ABCD解析：政府单位的固定资产一般分为六类：房屋及构筑物；专用设备；通用设备；文物和陈列品；图书、档案；家具、用具、装具及动植物，选项A、B、C、D均正确。3.民间非营利组织的收入包括（）。A.捐赠收入B.会费收入C.提供服务收入D.政府补助收入答案：ABCD解析：民间非营利组织的收入按照来源不同，可分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益、商品销售收入等主要业务活动收入和其他收入等，选项A、B、C、D均正确。4.政府单位的预算收入包括（）。A.财政拨款收入B.事业收入C.上级补助收入D.经营收入答案：ABCD解析：政府单位的预算收入包括财政拨款预算收入、事业预算收入、上级补助预算收入、附属单位上缴预算收入、经营预算收入、债务预算收入、非同级财政拨款预算收入、投资预算收益、其他预算收入等，选项A、B、C、D均正确。5.下列关于民间非营利组织净资产的说法中，正确的有（）。A.净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额B.净资产按照是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产C.期末，限定性收入的余额应转入限定性净资产D.期末，非限定性收入的余额应转入非限定性净资产答案：ABCD解析：净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，按照是否受到限制，分为限定性净资产和非限定性净资产。期末，限定性收入的余额应转入限定性净资产，非限定性收入的余额应转入非限定性净资产，选项A、B、C、D均正确。6.政府单位的财务报表包括（）。A.资产负债表B.收入费用表C.净资产变动表D.现金流量表答案：ABCD解析：政府单位的财务报表包括会计报表和附注。会计报表至少应当包括资产负债表、收入费用表、净资产变动表和现金流量表，选项A、B、C、D均正确。7.民间非营利组织的费用按照功能分类，可分为（）。A.业务活动成本B.管理费用C.筹资费用D.其他费用答案：ABCD解析：民间非营利组织的费用按照功能分类，可分为业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用，选项A、B、C、D均正确。8.政府单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入，应当通过（）科目核算。A.事业收入B.非同级财政拨款收入C.财政拨款收入D.其他收入答案：AB解析：政府单位对于因开展专业业务活动及其辅助活动取得的非同级财政拨款收入，应当通过“事业收入”或“非同级财政拨款收入”科目核算，选项A、B正确。财政拨款收入是指政府单位从同级政府财政部门取得的各类财政拨款；其他收入是指单位取得的除财政拨款收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、非同级财政拨款收入、投资收益之外的各项收入，所以选项C、D错误。9.下列关于政府单位无形资产摊销的说法中，正确的有（）。A.政府单位应当于取得或形成无形资产时合理确定其使用年限B.政府单位应当对使用年限有限的无形资产进行摊销C.政府单位的无形资产摊销方法应当反映与该项无形资产有关的服务潜力或经济利益的预期消耗方式D.政府单位的无形资产摊销计入当期费用答案：ABC解析：政府单位应当于取得或形成无形资产时合理确定其使用年限，对使用年限有限的无形资产进行摊销，摊销方法应当反映与该项无形资产有关的服务潜力或经济利益的预期消耗方式，选项A、B、C正确。政府单位的无形资产摊销，按照应摊销金额，借记“业务活动费用”“单位管理费用”“加工物品”“在建工程”等科目，贷记“无形资产累计摊销”科目，并非都计入当期费用，选项D错误。10.民间非营利组织的财务会计报告包括（）。A.资产负债表B.业务活动表C.现金流量表D.会计报表附注答案：ABCD解析：民间非营利组织的财务会计报告包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书。会计报表至少应当包括资产负债表、业务活动表和现金流量表，选项A、B、C、D均正确。三、判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.政府会计中的预算会计和财务会计是相互独立的，不存在任何联系。（）答案：错误解析：政府会计中的预算会计和财务会计适度分离又相互衔接。适度分离体现在“双功能”“双基础”“双报告”；相互衔接主要体现在预算会计和财务会计之间存在勾稽关系，通过编制“本期预算结余与本期盈余差异调节表”并在附注中进行披露，反映两者的差异，所以本题说法错误。2.民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础。（）答案：正确解析：民间非营利组织的会计核算应当以权责发生制为基础，本题说法正确。3.政府单位的固定资产在使用过程中不计提折旧。（）答案：错误解析：政府单位应当对固定资产计提折旧，但下列固定资产除外：文物和陈列品；动植物；图书、档案；单独计价入账的土地；以名义金额计量的固定资产。所以政府单位的固定资产一般需要计提折旧，本题说法错误。4.民间非营利组织接受捐赠的资产，如果捐赠方提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值。（）答案：正确解析：民间非营利组织接受捐赠的资产，如果捐赠方提供了有关凭据的，应当按照凭据上标明的金额作为入账价值，本题说法正确。5.政府单位的应缴财政款应当在实际收到款项时予以确认。（）答案：错误解析：政府单位的应缴财政款应当在实际收到或应收款项时予以确认，而不是在实际收到款项时才确认，本题说法错误。6.事业单位的经营结余无论盈利还是亏损，都应转入“非财政拨款结余分配”科目。（）答案：错误解析：事业单位的经营结余如为借方余额，即为经营亏损，不予结转；如为贷方余额，应转入“非财政拨款结余分配”科目，本题说法错误。7.民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，其来源主要是收入减去费用后的差额。（）答案：正确解析：民间非营利组织的净资产是指民间非营利组织的资产减去负债后的余额，其来源主要是收入减去费用后的差额，本题说法正确。8.政府单位的财政拨款收入应当按照实际收到的金额计量。（）答案：错误解析：政府单位财政拨款收入的确认和计量应当按照国库集中支付制度下财政资金的支付方式分别进行，在财政直接支付方式下，按照财政国库支付执行机构委托代理银行转来的“财政直接支付入账通知书”及原始凭证，按照通知书中的直接支付入账金额确认财政拨款收入；在财政授权支付方式下，按照代理银行盖章的“授权支付到账通知书”与分月用款计划核对后确认财政拨款收入；其他方式下，按照实际收到的金额计量，所以本题说法错误。9.民间非营利组织的业务活动成本是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。（）答案：正确解析：民间非营利组织的业务活动成本是指民间非营利组织为了实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用，本题说法正确。10.政府单位的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。（）答案：正确解析：政府单位的固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧，本题说法正确。四、计算分析题（本类题共2小题，每小题15分，共30分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）1.某事业单位2025年发生以下经济业务：（1）1月1日，购入一项专利权，价款为30万元，以财政直接支付方式支付。该专利权的预计使用年限为10年，采用直线法摊销。（2）6月30日，经批准将一台不需用的设备对外出售，该设备原价为50万元，已计提折旧20万元，出售价款为35万元，款项已收存银行。按照规定，出售设备的净收入应上缴财政。要求：根据上述资料，编制该事业单位相关的会计分录。答案：（1）1月1日购入专利权：财务会计分录：借：无形资产——专利权30贷：财政拨款收入30同时，预算会计分录：借：事业支出30贷：财政拨款预算收入30每月摊销专利权：每月摊销额=30÷10÷12=0.25（万元）财务会计分录：借：业务活动费用0.25贷：无形资产累计摊销0.25（由于题目未要求每月分录，也可年末一次性做全年摊销分录，全年摊销额=0.25×12=3万元，借：业务活动费用3，贷：无形资产累计摊销3）（2）6月30日出售设备：财务会计分录：①将设备转入待处置资产时：借：待处理财产损溢——待处理财产价值30固定资产累计折旧20贷：固定资产50②收到出售价款时：借：银行存款35贷：待处理财产损溢——处理净收入35③处理净收入上缴财政时：借：待处理财产损溢——处理净收入35贷：应缴财政款35④实际上缴财政时：借：应缴财政款35贷：银行存款35预算会计不做处理，因为出售设备的净收入上缴财政，不涉及单位的预算收支。2.某民间非营利组织2025年发生以下业务：（1）收到捐赠收入200万元，其中限定性捐赠收入120万元，非限定性捐赠收入80万元，款项已存入银行。（2）发生业务活动成本150万元，以银行存款支付。（3）年末，将各收入、费用科目余额转入净资产。要求：根据上述资料，编制该民间非营利组织相关的会计分录。答案：（1）收到捐赠收入：借：银行存款200贷：捐赠收入——限定性收入120——非限定性收入80（2）发生业务活动成本：借：业务活动成本150贷：银行存款150（3）年末，将各收入、费用科目余额转入净资产：①将限定性捐赠收入转入限定性净资产：借：捐赠收入——限定性收入120贷：限定性净资产120②将非限定性捐赠收入和业务活动成本转入非限定性净资产：借：捐赠收入——非限定性收入80贷：非限定性净资产80借：非限定性净资产150贷：业务活动成本150五、综合题（本类题共1小题，共10分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。）某政府单位2025年开展了多项业务活动，相关资料如下：（1）1月，通过财政直接支