“营改增”对交通运输业的影响分析

标题:“营改增”对交通运输业的影响分析摘要在“营改增”之前，增值税和营业税是中国地方税收的两大税种，占到一般商品税基的大部分。除建筑业外,很多的企业都已经开始了征收增值税和营业税。同时，由于经济的不断发展，这两种税在发展的过程中，缺点也逐渐的开始显现出来。最突出的表现是双重征税，这样的做法，无疑是给企业的发展带来了很多的影响，在一定的程度上阻碍了企业的进步和发展，同时，也对国家的发展和进步有了一定的影响。本文第一章主要介绍论文的研究背景和研究意义以及国内外的研究综述。第二章主要对“营改增”的一些相关的概念进行分析。第三章介绍“营改增”对交通运输业的影响。第四章对“营改增”存在的一些问题进行了相应的分析。第五章通过对“营改增”工作中存在的问题进行分析，从而提出相应的解决措施。希望可以对“营改增”对交通运输业的影响的讨论提供一些建议。关键词：营改增；交通运输业；分析目录TOC\o"1-3"\h\u7638绪论 绪论对于我国的税制发展来说，最开始是始于1994年，与此同时，增值税的营业税和消费税实行了“三税”的新税制。在这个时期由于我国社会经济的快速发展，这一税制的不足之处已经相继浮出水面如双重征税等严重问题。2012年初，我国开始了营业税转为增值税的试点工作。从上海开始，我国经济中心不断地扩大，逐渐的扩大到北京等很多的城市，另外，交通运输的服务内容也不断地改变，增值税改革的有关政策和规定确定了交通运输业务的一定形式的销售。于2016年4月29日，我国交通运输部主要针对增加交通运输业务阵营的过渡性政策：这意味着征收税款的行为将提高代理间融资成本。一、相关理论与政策分析（一）交通运输业交通运输业属于社会生产部门，与此同时也是国民经济增长中不可或缺的重要部分，与多个行业的发展存在密切联系。国家实行“营改增”税制改革政策之前，对交通运输业征收的营业税以3%的税率征收，纳税人能够将承包的运输业务划分于其他单位或个体，将取得的全部收入和相关费用减去支付的其他运输费用后的余额作为营业额。对于交通运输业内的企业而言，购入货物、劳务或运输工具时，均会产生增值税进项税额，而这些进项税额在“营改增”之前无法抵扣，这种情况下便会导致企业税负过高，与此同时也会造成社会资源浪费的现象。（二）营业税营业税，可以理解为我国境内单位或个人提供劳务或销售不动产，从中获得收入形成的营业额，而营业税主要针对企业营业收入的一定比例纳税。（三）增值税增值税主要产生于生产、加工、提供劳务、进口货物等方面，这些经济活动均涉及增值税征收。其中增值税的征收还存在一大特点，那便是增值税的计算基础仅为增值的部分。（四）交通运输业发展现状最早，交通运输业的起源不是我国，在英国，交通运输业开始出现，经过了很多年的改革，一直到今天，交通运输业的发展也有了自己的特点。交通运输业在发展的过程中，也伴随着很多的问题，比如风险的问题和负债的问题，但是交通运输业的发展和人们的生活有着紧密的联系，人们的生活离不开交通运输业。我国的交通运输业起步的比较晚，其现状如下：我国交通运输业发展较为缓慢，服务业发展的慢。随着社会的不断进步，我国的很多交通运输业也开始和国际接轨，其中也包括交通运输业，关于交通运输业的服务对外开放，我国在政策上一直都是十分的谨慎的。第二，我国交通运输业的市场专业化程度低。在现在的管理模式下，我国的交通运输业在很大的程度上一直都是分业管理的。第三，我国的交通运输业在服务方面还欠缺一定的服务意识，这和很多的发达国家相比较，可以看出具体的差异在哪里，交通运输业在发展的过程中，不仅服务人员的素质不高，就连市场的发展程度也不高。这些都是我国交通运输业在发展的过程中呈现出来的问题。（五）“营改增”政策背景分析我国自从改革开放以来，国家的经济一直在不断的增长，从1994年之后，我国的税制制度也逐渐的发生了变化，主要税种有两种，基于营区的商品税和基于企业所得税和个人所得税的所得税，采取其他税种共存模式以满足社会经济发展的需要。但卢宁认为，我国在税制的发展过车中，一直都是存在这些问题的。第一，关于营业税，其原则是征收全部业务的税收。这样的做法，就会导致在征收税费的时候，会出现重复的现象。这样会增加企业的压力。第二，税费的征收原则会使得商品和服务的差异很大。在这样背景下，对我国的营改增工作进行相应的改革是必须的。三、“营改增”对交通运输业的影响（一）宏观影响效应分析交通运输业实质上是反映社会发展现状的镜子，主要的工作内容是为人们服务，在最大限度上满足人们的生活需求，在“营改增”计划方案实施之前，交通运输业与其它经济发展产业的纳税方式不同，不能享受税收服务的优惠政策，所以说即便是在税率较低的情况下，交通运输业也要承担相对较高的税负压力。“营改增”计划方案的应用，有效地解决了这个问题，以推进服务业发展为重点，根据我国服务业的发展现状，调整了“营改增”计划相关内容，让交通运输业与其它的经济发展产业享受同等的待遇，继而为扩大交通运输业的发展规模奠定了基础。在这样的政策优惠下，大部分服务企业对自身的经营结构进行了适当的调整，通过对“营改增”计划内容的分析，确定了企业发展的标准方向，随着政策制度的变化，加快了企业经济转型的脚步。（二）微观影响效应分析“营改增”给我国交通运输业带来的宏观影响，主要体现在企业承担税负的变化，与宏观影响切入点不同，微观影响主要表现在交通运输业的财务指标变化，以及企业管理模式的调整，影响的项目内容主要包括行业收入，行业消费水平和服务企业的利润提升度，具体内容如下：1.行业收入行业收入的实质是服务企业在经营发展过程中赚取的费用，主要的活动对象是广大人民群众。交通运输业费用标准的制定主要以税收制度内容为依据，以交通运输行业为例，受我国传统税收制度的影响，在正常情况下，我国交通运输企业都不会更新车辆设备，主要原因是交通运输行业不能享受进项折扣优惠政策。但是在“营改增”计划方案实施之后，交通运输企业利用增值税进项折扣的方式，在特定的时期进行车辆批量换新活动，与此同时扩大企业运营功能点，进而达到降低企业税负，提高企业经济效益的目标。从目前我国交通运输业经营模式现状看，税负的增额不断减少，交通运输企业全新的经营发展模式在实践中也逐渐趋向于完善，无论是运营能力还是环保能力都得到了大幅度的提升。2.行业消费水平“营改增”计划方案的实施，减少了交通运输业的税收负担，为交通运输业的长远发展提供了良好的条件，在这样的情况下，交通运输企业为了提高企业经济效益，会在自己可以承受的范围之内，提出一定的项目优惠计划，继而吸引广大消费者的注意力，从整体上提高交通运输业的消费水平。以小型的企业为例，小型的企业大多都受到外部资金的支持，资金的流动性比较大，“营改增”计划方案的实行，对小型服务企业的影响不大，所以小型企业没有税负变化的担忧，在实际经营发展的过程中，小型企业可以提高流动资金的利用效率，丰富服务的形式内容，与此同时有效利用“营改增”计划内容，实现提高行业消费水平的目标。四、交通运输业现行“营改增”存在的问题（一）铁路企业税负上升企业税基的重大改革，必然引起企业税负的变化，在这其中，企业的增值额成为税负的关键因子，而在税费具体计算中，在企业增值额抵扣和返还链不间断的前提下，进项税额抵扣是影响交通运输企业税负的核心因素。通过对“营改增”试点企业的税负分析得知，并没有对交通运输企业产业的所有生产环节实现完全的抵扣链和返还链，因此，企业要实现进项税抵扣存在一定的困难。例如，交通运输企业在实际运营过程中，过路费、过桥费在企业成本开支中占据很大比例，但是两者不能开具企业增值税专用发票，从而致使交通运输企业不能实现相关进项税的抵扣，这对物流相关的交通运输企业而言，间接增加了企业成本。从总体来看，营改增实现了我国产业结构优化和升级，增值税抵扣链条也变得更加完整，结构性减税的效果显著发挥。但需要注意的是，铁路运输企业的税负不但没有降低，反而呈现出了上升的趋势。主要原因:第一，存在大量存量资产。铁路运输企业主要提供旅客运输服务和货运服务，旅客服务成本中线路站房折旧、车辆折旧、人力成本占据较大比例，货运服务成本中线路站房折旧、车辆折旧占据较大比例。但是由于线路站房和机车车辆绝大部分是营改增以前建设和购置的，属于存量固定资产，没有可以抵扣的进项税额;第二，目前整个铁路职工204万，人员太多，而工资成本等项目是无法抵扣的，并且在营改增之后，也未实施有效的减员措施[m。由于可抵扣的进项较少，导致铁路运输企业的税务上升。可喜的是近年来高铁的快速发展，让铁路运输企业的设备实现了革新，且人员定额比普速铁路大幅减少，对成本起到了一定的控制作用。但是从整体上看，铁路运输企业的税收负担还是有所上升。（二）交通运输业现行“营改增”中内部税负的问题我国的交通运输业包括银行，证券，保险，信托和租赁业，融资租赁该业务已经营改增”，中国交通运输业针对不同业务类型的营业税根据不同的税额对其进行计算，从而导致不一样的交通运输业之间的征税的制度是不一样的，这样的情况对于交通运输业的发展来说是不公平的，会导致和证券交易之间的问题出现。销售价格与购买价格之间的差额也是一个急需要解决的问题。两者在进行对比之后，也可以发现其存在的问题，在保险发展的过程中，税款没有差别。这样的情况也可以明显的看出来，保险和证券在发展的过程中存在的差距。另外，我国的交通运输业对于不一样的业务也使用不一样的税基，这样的情况也会影响企业的税收负担。根据现行的营业税法，交通运输机构之间的业务往来不需缴纳营业税，在交通运输业的发展过程中，最后的体现全部都表现在利息的上面，利息方面可以体现出很多的不同，对于交通运输机构的发展也是有着一定的影响的，对于同一个行业来说，利息的影响也是不一样的，这些都是需要在最后的时候进行比较的。（三）交通运输业现行“营改增”外部税负的问题我国的交通运输业和外国的交通运输业进行比比较的话，税率是较高的。银行业虽然是利润较高的行业，但与国外同级交通运输机构相比，中国银行业的利润水平仍然高于国外的。大多数发达国家对于银行流转税这一项，基本上都是采取非税收的态度，即使纳税也采取了免税或者低税收的方式。另外，我国的实际税率高。税收负担转嫁将不可避免地对商品的价格有一定的影响，而且还会导致经济发生变化，使得最后的交通运输业在发展的过程中会再次面临着问题，主要的问题基本上就是通过提高或降低购买价格来减轻买主或供应商的税收负担。也由于现在我国的国情比较特殊，我国的交通运输市场发展的还不是很完善，交通运输的发展也不会在很大的程度上受到市场的影响。虽然自2013年7月20日以来，中国的交通运输机构贷款利率已经完全放开，但是它们的作用也是有限的，交通运输机构很难将税负转嫁给客户。因此，交通运输业要通过税负转嫁来弥补是非常的不容易的。因此，一定要加大对其的观察和制约，这样，才可以保证其可以顺利的进行和发展。五、交通运输业现行“营改增”存在的问题的解决措施（一）坚持遵循交通运输业“营改增”的原则面对现在交通运输业的发展，在税制方面的发展应该要不断的进行相应的改进，要遵循一定的原则，在制度改革的基础上最少应该要公正，只有这样，其发展才是可以信服的。对于交通运输业的税制改革来说，其主要遵守的就是这样的原则，这样的一种原则才使得其发展可以更好。即同样的税收负担应该由同一个人承担，不同的税收负担应该由不停的人来对其进行承担，这也是一个最基本的原则。对于交通运输业的发展来说，现在最为重要的是要重视交通运输业之间不公平的事情，将税收不公平的问题使其可以得到解决，使其变得公平，不要让这样的问题影响企业的发展。另外，不一样的行业之间的税负也要进行相应的管理，不能存在对企业发展有影响的问题，在交通运输业发展的过程中，要注意对税制的管理，要保持税收中性的原则，不得损害竞争环境的公平性。其次，还要一直坚持税收效率的原则，对于税收效率来讲，其中的经济效率和行政效率是基础，行政效率指的是企业的收集和管理的效率，经济效率指税收应该是税收中性，经济效益损失最小，这样可以帮助企业更好的成长，为企业今后的发展和企业的进步奠定坚实的基础，还可以在一定的程度上促进企业经济的进步。按照税收效率的原则来看，交通运输业的增值税应该要在一定的程度上减少成本的支出，降低交通运输业经营效率，减少税收对交通运输业发展的不利影响。在银行业方面，复杂的交通运输业务不仅包括的业务种类繁多，而且交易量巨大，对交通运输业务进行发票制度的税费改革将是一个巨大的挑战，许多外资交通运输业实行增值税，对贷款，外汇贷款等银行核心业务实行免税政策，这也似基本的原则。最后，要继续坚持税收的原则，要满足一定时期交通运输支出的需要。只有这样，交通运输业得发展才能在一定的程度上得到进步，企业的发展才可以有一定的进步，这些都是企业在发展的过程必须要经历的，业都是不可以避免的。（二）完善交通运输业增值税税制首先是税收模式的选择。对所有国家实行出口零税率，一般营业税税额计算和隐性企业免税是普遍的做法，只是扣除进项税额抵扣的方式不同。结合当前我国交通运输业的发展水平和税收征管能力，进项税额的固定扣除税法更加的符合现在的发展，可以帮助国家不断地进步和发展，进项税额的固定扣除税法不仅有利于征收和管理，而且在一定程度上解决了双重征税问题，在一定的程度上也可以减少财产的流失，这个方法也是比较受到欢迎的，是比较有用的方法。对于交通运输业的“营改增”，可以有以下的几种方法：对于免税的项目，可以将其和进项税进行一定的区分，对于那些不能进行区分的要按照相应的比例对其进行扣除，扣除比例可以借鉴新加坡的做法，对不同类型的交通运输机构进行划分，给出一定范围的比例，不同的交通运输机构可以选择一个固定的扣除比例，比如，对于扣除的年限可以选择三年。还有就是要了解相应的比例，这个比例应该向专业的交通运输人员请教，通过向专业的认识请教，让其帮助计算出合理的数据，这样可以更加的适应我国的发展，可以对我国的税制发展有一定的帮助。在进行交通运输业务发展的过程中，还要通过相应的观察不要让其逃税，关于逃税的问题，是经常发生的，原来的主要做法是和其他的产业放在一起进行销售，这样的做法在一定的程度上是违背国家的法律的，因此，在交通运输机构的发展过程中，一定要加强对这些事情的防范。然后，就是要了解税基，这也是对于交通运输机构的发展来说，比较重要的多一个，在了解税基的时候，一定要对我国的国情有一定的了解，要不断的促使我国的交通运输业逐渐的发展的越来越好。由于企业的性质不同，因此，在进行税基的工作的时候，要对不同的企业采用的不同待遇。最后是税率的选择。交通运输业“营改增”后应运用什么样的税率，这个问题对于交通运输业的发展过程来说，也是一个重要的问题，这个问题在交通运输业的发展的过程中，也是一个十分的具有挑战性的问题，在对其进行征收的时候，可以先采用一个正常的数值进行工作，比如，先采用3%对其进行征收，这样给企业的发展留有更多的空间，可以促进企业的进步和企业的发展，对于企业的成长来讲，也是有一定的帮助的。在此基础之上，如果交通运输业的发展想要选择别的方式的话也是可以的，现在我国的增值税的税率有17％，13％，11％，6％，零税率五档税率。这些都是可以选择的，但是由于切税率在计算的过程中，会有一定的问题存在吗，这样会给企业的发展带来一定的影响，也会给企业的税收带来影响和不公正的发展，而且增加了新的增值税。因此，交通运输部门对新增税率征收新的增值税是不合理的，也是不符合原则的。在交通运输业的发展过程中，最终能起到决定性的作用还是银行和保险的行业，要通过其专业化的水平对其进行合理的计算。（三）完善交通运输业“营改增”税收收入分配问题自1994年以来，我国开始逐渐的实行对企业征收增值税，这些都是为了可以更好的符合当时的经济增长，可以更好的适应当时的发展。对于这样的情况，国家将增值税也定义成了共享税。并且是由国家和地方共享的，两者是按照一定的比例进行分配的，其标准是三比一，并且在当时还规定除了铁路、银行和保险总行之外，其它的收入都属于是地方的。但是随着后来社会和经济不断变化，营业税在应用的过程中，逐渐的体现出了他的不合理性，使得国家的很多企业在发展的过程中受到了一定的阻碍，也使得我国的经济体制发生了很大的变化。需要不断地对其进行调节。到了2012年的时候，我国的增值税开始逐渐的扩大了模式，其中关于交通运输业的发展更是受到了关注，国家关于交通运输业方面的“营改增”也开始逐渐的关注，争取地方政府支持，必须平衡地方政府和中央政府。作为中国最大的间接税，增值税应该为国家的发展和政府发展的重要手段，应该要不断地调整国家的交通运输。并且还应该对政府的调整有一定的作用，使其简单易行。因此，交通运输业在“营改增”之后一直还使用这样的方法，并未应该要按照一定的比例进行分割，而且，这个比例还应该是科学性的计算，应该要能够跟上时代的脚步。它不应该是静态的，必要时可以对其进行重新调整。结论通过对上述文章的描述，我们可以知道，增值税改革的方向牵动着交通运输业的神经。由于营业税反复征税的弊端，我国取而代之的是更为科学和中性的增值税，这是理所当然的。我国在几年之前已经开始对“营改增”进行改革，只是幅度较小，这一次的改革将会打通和交通运输业之间的联系，将会吸引来更多企业，并且这些企业都是对我国的发展有所帮助的，可以帮助我国的交通运输业发展。但是，在发展的同时，还存在着一些问题，这是由于国家的一些政策造成的，这些政策对还导致了交通运输公司的税负上升。因此，我国的交通运输业在“营改增”的政策环境下将会面临巨大的挑战。这也是一个急需要解决的问题，现在的我国已经开始了这一政策的实施，要想让政策更好的改革，就需要我国在不断的实施中积累经验，从而才能找到适应我国国情的政策。参考文献[1]马静.“营改增”对交通运输企业税负的影响及对策研究[J].哈尔滨学院学报,2018,39(04):62-64.[2]欧阳玲.“营改增”对交通运输业的影响分析[J].纳税,2018(11):8+10.[3]邬敏.“营改增”对物流行业的影响及对策探究[J].纳税,2018(13):12+14.[4]秦静.交通运输行业营改增的影响及财务应对措施[J].现代经济信息,2018(09):232.[5]林舒仪,张斌.试论“营改增”后交通运输业税收筹划[J].经济师,2018(07):133-134.[6]谭飞.“营改增”对我国铁路运输企业的影响与对策探讨[J].财会学习,2018(23):12-13.[7]景奉革.“营改增”对交通