2025 年年终奖个人所得税汇算考试试题及答案

2025年年终奖个人所得税汇算考试试题及答案2025年年终奖个人所得税汇算考试试题一、单项选择题（每题3分，共30分）1.居民个人取得全年一次性奖金，符合相关规定的，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以（）个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。A.6B.10C.12D.242.小李2025年取得年终奖36000元，选择单独计税，其适用的税率是（）。A.3%B.10%C.20%D.25%3.小张2025年综合所得收入额为10万元，年终奖2万元，若选择将年终奖并入综合所得计税，在计算应纳税所得额时，年终奖应（）。A.单独计算B.与综合所得收入额合并计算C.按一定比例扣除后计算D.以上都不对4.2025年年终奖个人所得税汇算时，以下哪种情况不需要办理汇算（）。A.综合所得年收入不超过12万元且需要补税的B.补税金额超过400元的C.已预缴税额大于年度应纳税额且申请退税的D.取得年终奖后未缴纳任何税款的5.小王2025年取得年终奖54000元，单独计税时，应纳税额为（）元。A.1620B.5290C.5790D.64906.个人所得税综合所得税率表中，级数为3级时，税率和速算扣除数分别是（）。A.10%，2520B.20%，16920C.25%，31920D.30%，529207.2025年，小赵全年综合所得应纳税所得额为20万元，年终奖3万元，若选择单独计税，年终奖部分应纳税额适用的税率是（）。A.3%B.10%C.20%D.25%8.居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年（）计算纳税。A.经营所得B.劳务报酬所得C.综合所得D.特许权使用费所得9.2025年年终奖个人所得税汇算办理时间是（）。A.2025年1月1日至12月31日B.2026年3月1日至6月30日C.2026年1月1日至3月31日D.2025年12月1日至12月31日10.计算年终奖个人所得税时，速算扣除数的作用是（）。A.增加应纳税额B.减少应纳税额C.调整税率D.以上都不对二、多项选择题（每题5分，共30分）1.以下属于个人所得税综合所得的有（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得2.2025年年终奖个人所得税汇算时，可享受的专项附加扣除项目包括（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房贷款利息3.居民个人取得全年一次性奖金，单独计税的计算公式为（）。A.应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数B.应纳税额＝（全年一次性奖金收入÷12）×适用税率－速算扣除数C.应纳税额＝全年综合所得应纳税所得额×适用税率－速算扣除数D.先确定适用税率和速算扣除数，再用全年一次性奖金收入乘以适用税率减去速算扣除数4.以下关于年终奖个人所得税汇算的说法正确的有（）。A.可以通过个人所得税APP办理汇算B.纳税人需要对填报信息的真实性、准确性、完整性负责C.汇算时需要提供收入、扣除等相关信息D.若选择单独计税，汇算时也可以重新选择并入综合所得计税5.影响年终奖个人所得税应纳税额的因素有（）。A.年终奖金额B.选择的计税方式（单独计税或并入综合所得计税）C.综合所得收入情况D.专项附加扣除情况6.2025年，以下哪些情况可能导致年终奖个人所得税汇算时需要补税（）。A.全年综合所得收入较高，预缴税款不足B.取得年终奖后，单位未代扣代缴个人所得税C.专项附加扣除在预缴时未足额扣除D.选择单独计税比并入综合所得计税纳税额少三、判断题（每题2分，共20分）1.居民个人取得全年一次性奖金，必须选择单独计税，不能并入综合所得计税。（）2.2025年年终奖个人所得税汇算时，专项附加扣除只能在综合所得中扣除，不能在年终奖单独计税时扣除。（）3.计算年终奖个人所得税时，若选择单独计税，不需要考虑综合所得的情况。（）4.个人所得税综合所得税率表是按月换算的，适用于单独计算年终奖个人所得税。（）5.2025年年终奖个人所得税汇算办理时间截止后，就不能再办理汇算退税了。（）6.纳税人在汇算时发现多缴纳了个人所得税，可以申请退税。（）7.若全年综合所得应纳税所得额为负数，选择将年终奖并入综合所得计税可能更节税。（）8.取得年终奖后，无论金额大小，都需要缴纳个人所得税。（）9.个人所得税APP是办理年终奖个人所得税汇算的唯一途径。（）10.年终奖个人所得税汇算时，若应纳税额为零，则不需要办理汇算。（）四、计算题（每题10分，共20分）1.小张2025年全年综合所得收入额为12万元，专项扣除2万元，专项附加扣除3万元，年终奖4万元。分别计算小张选择单独计税和并入综合所得计税时的应纳税额，并分析哪种计税方式更节税。2.小李2025年取得年终奖60000元，全年综合所得应纳税所得额为15万元。计算小李选择单独计税时，年终奖部分和综合所得部分分别应缴纳的个人所得税。答案一、单项选择题1.C。根据规定，居民个人取得全年一次性奖金，在2027年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照按月换算后的综合所得税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。2.A。36000÷12=3000元，对照按月换算后的综合所得税率表，适用税率为3%。3.B。若选择将年终奖并入综合所得计税，年终奖应与综合所得收入额合并计算应纳税所得额。4.A。综合所得年收入不超过12万元且需要补税的，或补税金额不超过400元的，不需要办理汇算。5.C。54000÷12=4500元，适用税率10%，速算扣除数210元，应纳税额=54000×10%210=5790元。6.B。个人所得税综合所得税率表中，级数为3级时，税率20%，速算扣除数16920元。7.B。30000÷12=2500元，适用税率10%。8.C。居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。9.B。2025年年终奖个人所得税汇算办理时间是2026年3月1日至6月30日。10.B。速算扣除数的作用是在采用超额累进税率计算税额时，简化计算过程，减少应纳税额。二、多项选择题1.ABCD。个人所得税综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。2.ABCD。可享受的专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。3.AD。居民个人取得全年一次性奖金，单独计税的计算公式为应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数，先确定适用税率和速算扣除数，再用全年一次性奖金收入乘以适用税率减去速算扣除数。4.ABCD。以上说法均正确。5.ABCD。年终奖金额、选择的计税方式、综合所得收入情况、专项附加扣除情况都会影响年终奖个人所得税应纳税额。6.ABC。全年综合所得收入较高，预缴税款不足；取得年终奖后，单位未代扣代缴个人所得税；专项附加扣除在预缴时未足额扣除等情况可能导致需要补税。选择单独计税比并入综合所得计税纳税额少不会导致补税。三、判断题1.×。居民个人取得全年一次性奖金，可以选择单独计税，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。2.√。专项附加扣除只能在综合所得中扣除，不能在年终奖单独计税时扣除。3.×。虽然单独计税不与综合所得合并，但综合所得的情况可能影响纳税人对计税方式的选择。4.×。单独计算年终奖个人所得税时，使用的是按月换算后的综合所得税率表；综合所得计税使用的是年度综合所得税率表。5.√。2025年年终奖个人所得税汇算办理时间截止后，一般不能再办理汇算退税。6.√。纳税人在汇算时发现多缴纳了个人所得税，可以申请退税。7.√。若全年综合所得应纳税所得额为负数，选择将年终奖并入综合所得计税可能更节税。8.×。如果年终奖金额较低，可能不需要缴纳个人所得税。9.×。个人所得税APP是办理年终奖个人所得税汇算的主要途径，但不是唯一途径，还可以通过邮寄申报、到办税服务厅办理等方式。10.√。年终奖个人所得税汇算时，若应纳税额为零，则不需要办理汇算。四、计算题1.单独计税：综合所得应纳税所得额=120000600002000030000=10000元，对照年度综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数0元，综合所得应纳税额=10000×3%0=300元。年终奖40000÷12=3333.33元，适用税率10%，速算扣除数210元，年终奖应纳税额=40000×10%210=3790元。合计应纳税额=300+3790=4090元。并入综合所得计税：应纳税所得额=120000+40000600002000030000=50000元，对照年度综合所得税率表，适用税率10%，速算扣除数2520元，应纳税额=50000×10%2520=2480元。比较两种计税方式，并入综合所得计税更节税。2.年终奖部分：60000÷12=5000元，适用税率10