财务会计分录题及答案

(I)出售产品5件，价款600元，增值税102元，收到现金702元。

借:库存现金702

贷；主营业务收入600

应交税费——应交增值税(销项税额)102

(2)厂办主任王平因公外出，预借差旅费1500元，以现金支付。

借：其他应收款-----备用金(王平〕1500

贷：库存现金1500

(3)职工李红交回欠款500兀。

借：库存现金500

贷：其他应收款------其他应收暂付款(李红)50()

4大明公司现金清查，发现短缺360元，经查实，其中160元属于出纳员小王的责任，应由其赔偿，赔款

尚未收到，另外200元无法查明原因，经批准作为管理费用处理。

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢360

贷：库存现金360

借：其他应收款-----其他应收暂付款(小王)160

管理费用200

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢360

5大明公司现金清查，发现库存现金溢余270元，经查实20()元为多收A公司货款，其中70元无法杳明原

因，经批准作为营业外收入。

借：库存现金270

贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢270

借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢270

贷：其他应付款——其他应付暂收款(A公司)200

营业外收入70

6大明公司收回A公司以转账支票偿还前欠货款1.8万元

借：银行存款18000

贷：应收账款-----A公司1800。

7大明公司前欠天一公司货款15万元，现以信汇方式付款

借：应付账款----天一公司150000

贷：银行存款150000

8甲企业为增值税•般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250000元交存银行转作

银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联：

借：其他货币资金一一银行汇票存款250000

贷；银行存款250000

9甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为20()000元，增值税税额为34000元,

己用银行汇票办理结第。

借：原材料200000

应交税费一一应交增值税(进项税额)34000

贷；其他货币资金一一银行汇票存款23400()

10年企业于3月5U向银行申领信用卡，向银行交存5()000元。

借：其他货币资金一一信用卡存款50()0()

贷：银行存款50000

114月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3000元。

借：管理费用3000

贷：其他货币资金一一信用卡存款3000

126月6U，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增

值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。

借：原材料一一W材料163.4

应交税费一一交增值税(进项税额)27.71

贷：应付票据191.11

13某企业在2009年10月8日销售商品100件，该商品单价为130元，增值税税率为17%该企业给购货

方10%的商业折扣，购货方尚未支付货款

借：应收账款15795

贷：主营业务收入13500

应交税费一一应交增值税(销项税额)2295

14年公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品•批，货款300000元，增值税额51000元，以银行存

款代垫运杂费6000元，已办理托收手续。甲公司应编制如下会计分录：

借：应收账款册7000(S51000-6000)

贷：主营业务收入300000

应交税费一应交增值税(销项税额)51000

银行存款6000

15甲公司收到丙公司交来商业承兑汇票•张，面值10000元，用以偿还其前欠货款。甲公司应编制如下

会计分录：

借：应收票据10000

贷：应收账款10000

16某企业在201()年10月8H销售商品100件,增值税专用发票上注明的价款为12500元,商业折扣20%,

增值率17%。企业为「及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为：2/10,1/20,n/30o假定计算现金

折扣时不考虑增值税。10月8日账务处理

(1)折扣后货款12500*(1-20%)=10000元

借：应收账款11700

贷：主营业务收入10000

应交税费-应交增值税(销项税额)1700

17接上题，10月12日付款账务处理

现金折扣=10000*2%=200

借：银行存款11500

财务费用200

贷：应收账款11700

18年公司2009年3月1日向乙公司销售一批产品，货款为1500000元，尚未收到，已办妥托收手续，适

用的增值税税率为17%。则甲公司编制如下会计分录：

借：应收账款1755000

贷：主营业务收入150()000

应交税费一应交增值税(销项税额)255000

193月15日，甲公司收到乙公司寄来的一张3个月到期的银行承兑汇票，面值为1755000元，抵付产

品货款。

借：应收票据1755000

贷：应收账款1755000

20假定甲公司于4月15日将面值1755000元应收票据背书转让，以取得生产经营所需的A材料，该材料价

款为1000000元，使用的增值税税率为17%,多余票款以银行存款方式收到。

借：原材料1000000

应交税费一应交增值税(进项税额)170000

银行存款585000

贷：应收票据1755000

219月12日，大明公司将持有■公司的不带息票据向银行申请贴现，票据到期日11月7日，票据面值

36万元，贴现年利率为6以取得贴现款存入银行。

贴现天数=19（9月）+31（10月）+6（11月）=56天

贴现息=360000*6$/360*56=3360（元）

贴现得款=360000-3360=356640（元）

借:银行存款356640

财务费用-利息支出3360

贷；应收票据7公司360000

22大明公司已贴现票据到期，付款人N公司财务状况不佳，无力支付票款，贴现银行将票据退还给大明公

司，同时从大明公司账户中将11.7万元款划回。

借：应收账款--W公司117000

贷：银行存款H7000

23甲公司向乙公司采购材料5000公斤，每公斤单价10元，所需支付的款项总额5万元。按照合同规定向

乙公司预付货款的50%,验收货物后补付其余款项。

借：预付账款一一乙公司25000

贷：银行存款25000

25：甲公司租入包装物一批，以银行存款向出租方支付押金10000元

借：其他应收款一一存出保证金10（）0（）

贷：银行存款10000

262008年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为100万元，甲公

司根据丙公司的资信情况确定应计提10万元坏账准备。

借：资产减值损失一一计提的坏账准备100000

贷：坏账准备100000

27甲公司2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失3万元。

借：坏账准备30000

贷：应收账款30000

28甲公司购入C材料•批，增值税专用发票上记载的货款为500000元，增值税税额85000元，另对方代

垫包装费100。元，全部款项已用转账支票付立，材料已验收入库。

借：原材料一一C材料501000（50000+1000）

应交税费一一应交增值税（进项税额）85000

贷：银行存款586000

29甲公司采用汇兑结算方式购入F材料•批，发票及账单已收到，增值税专用发票上记载的货款为20300

元，增值税税额3400元。支付保险费1000元，材料尚未到达。

借：在途物资一F材料21000(20000+1000)

应交税费一一应交增值税(进项税额)3400

贷：银行存款24400

30甲公司采用委托收款结算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末发票账单尚未收到，也无法确定

其实际成本，暂估价值为30000元。

借：原材料30000

贷：应付账款一一暂估应付账款30000

31大明公司上月末向光明公司购入丁材料2000吨，每吨30元，增值税率17乐款已付，料未到。现收到

材料经验收发现短缺50吨，其余验收入库。如查明短缺系供应单位责任：

借：原材料-丁材料58500(1950*30)

应付账款一光明公司1755(30*50*1.17)

货：在途物资60000

应交税费-应交增值税(进项税额转出)255(50*30*0.17)

32接上题，收到光明公司补发材料经验收入库

借：原材料-丁材料1500

应交税费-应交增值税(进项税额)255

贷：应付账款一光明公司1755

35大明公司购进免税农产品一批，收购价8万元，材料验收入库，价款以银行存款支付。

计算抵扣额=80000*13%=10400

成本=80000-10400=69600

借：原材料69600

应交税费-应交增值税(进项税额)10400

贷：银行存款80000

36某小规模纳税人购入B材料•批，货款20000元，增值税3400元，支付运朵贽800。材料已验收入库，

款项以银行存款支付。

借：原材料-R材料242.00

贷：银行存款24200

37甲公司支付银行存款购入M材料一批，专用发票上记载的货款为50万元，运费1万元，增值税额8.5万

元，发票账单已收到，计划成本52万元，材料已验收入库。

1.借：材料采购一一M材料51(50+1)

应交税费一一应交增值税（进项税额）8.5

贷：银行存款59.5

2.借：原材料一一M材料52

贷：材料采购一一M材料51

材料成本差异----M材料1

3810日，购入A材料，货款200000元，增值税34000元，计划成本220000元，均以银行存款支付，材料

验收入库

借：材料采购200000

应交税费一应交增值税（进项税额）34000

贷：银行存款234（）00

借：原材料一A材料220000

贷：材料采购一原材料200000

材料成本差异一原材料20000

39购入A材料，普通发票价税合计100000元，其中货款85470元，税款14530元，材料计划成本95000元,

价税款以银行存款支付，材料己验收入库。

借：材料采购一原材料100000

贷：应付账款10000（）

借：原材料一A材料95000

材料成本差异——原材料5000

贷：材料采购一一原材料100000

40大明公司生产车间领用专用工具3000元，厂部领用办公用品2500元，一次摊销法

借：制造费用3000

管理费用2500

贷：周转材料一低值易耗品5500

41大明公司生产车间领用工具一批，实际成本18000元，预计使用2年。期满报废，残料入库200元，分

次摊销法

领用：

借：周转材料一低值易耗品（在用）18000

贷：周转材料一低值易耗品（在库）18000

当月及以后各月摊销：

借：制造费用750（18000/24）

贷：周转材料一低值易耗品（摊销）750

报废时:

借：原材料-辅助材料200

贷：制造费用200

借：周转材料一低值易耗品（摊销）18000

贷：周转材料一低值易耗品（在用）18000

42大明公司本月初，厂部领用管理工具实际成本900（）元报废时收残料350元，五五摊销

领用并摊销50%

借：周转材料一低值易耗品（在用）9000

贷：周转材料一低值易耗品（在库）9000

借：管理费用4500

赁：周转材料一低值易耗品（摊销）4500

报废摊销剩余50%

借：管理费用4500

贷：周转材料一低值易耗品（摊铛）4500

收残料入库

借：原材料-辅助材料350

贷：管理费用350

结转已摊销

借：周转材料一低值易耗品（摊销）9000

贷：周转材料一低值易耗品（在用）9000

43基本生产车间领用生产工具一批，计划成本2000元，一次摊销其价值。差异率为超支领

借：制造费用2000

贷：周转材料一低值易耗品（在库）200（）

借：制造费用80

贷：材料成木差异一低值易耗品80

44大明公司生产车间为包装产品领用包装物，实际成本finoo元

借：生产成本6000

贷：周转材料一包装物6000

45大明公司生产车间为包装产品领用包装物，计划成本6000元，材料成本差异率为2%

借：生产成本6000

贷：周转材料一包装物6000

借：生产成本120

贷：周转材料一包装物120

46大明公司在商品销售过程中领用不单独计价的包装物一批，实际成本10000元。

借：销售费用10000

贷:周转材料一包装物10000

47大明公司在商品销售过程中领用包装物，随同商品出售，单独计价