专升本审计学2025年审计实务真题试卷（含答案）

专升本审计学2025年审计实务真题试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题后的括号内。）1.下列各项中，不属于审计基本职能的是（）。A.保障职能B.监督职能C.评价职能D.服务职能2.注册会计师执行年度财务报表审计时，其根本目标是（）。A.发现被审计单位的所有错报B.评价被审计单位内部控制设计的合理性C.对被审计单位财务报表发表审计意见D.提高被审计单位的会计信息质量3.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估由于舞弊导致的财务报表重大错报风险。根据审计准则，下列说法中错误的是（）。A.舞弊风险通常更广泛，可能影响财务报表的多个方面B.对舞弊风险的评估应当采取更谨慎的态度C.如果被审计单位管理层凌驾于内部控制之上，则表明存在舞弊风险D.注册会计师无法获取充分、适当的审计证据来应对舞弊风险4.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录和证据，其通常不包括（）。A.审计计划B.审计程序执行情况C.审计人员职业道德规范D.审计结论和审计意见类型5.重要性水平的确定取决于特定的财务报表使用者，通常不考虑（）。A.财务报表使用者对财务信息的需求B.错报对遵守合同条款的影响C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的财务状况6.注册会计师计划实施进一步审计程序，以应对评估的认定层次重大错报风险。下列各项中，属于控制测试的是（）。A.对销售交易记录进行细节测试B.抽取并检查采购订单，以测试采购与付款循环的内部控制执行情况C.重新计算应付账款总额D.分析销售收入的变动趋势7.在销售与收款循环审计中，注册会计师通过检查销售合同、发运凭证和客户签收单，目的是为了测试销售交易的（）。A.完整性认定B.计价和分摊认定C.存在认定D.权利和义务认定8.存货监盘程序的主要目的是为了获取关于存货存在和状况的审计证据。注册会计师在监盘过程中，通常不需要（）。A.亲自参与抽盘B.确定存货的实存数量C.检查存货的状况D.确定存货的所有权9.下列关于固定资产审计的说法中，错误的是（）。A.对固定资产的计价和分摊认定进行审计时，需要关注折旧政策的合理性和计算的正确性B.对固定资产的存在认定进行审计时，通常需要执行函证程序C.固定资产的减值准备计提是否充分、合理，属于固定资产审计的重要内容D.注册会计师需要检查固定资产的权属证明文件，以获取其权利和义务认定的审计证据10.注册会计师对财务报表发表非无保留意见时，通常需要在审计报告的段落中增加（）。A.财务报表责任段B.审计发现段C.审计意见段D.意见类型说明段二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的五个选项中，有多项符合题目要求，请将正确选项字母填在题后的括号内。多选、少选或错选均不得分。）11.下列各项中，属于审计证据特征的有（）。A.相关性B.可靠性C.完整性D.及时性E.客观性12.注册会计师在执行审计程序时，可能会遇到一些限制。下列各项中，可能构成审计范围受限的有（）。A.被审计单位限制注册会计师接触某些人员B.被审计单位提供的审计证据不可靠C.被审计单位管理层不配合审计工作D.审计过程中发现以前未发现的重大的错报E.法律法规的规定13.在采购与付款循环审计中，注册会计师可能执行的风险评估程序包括（）。A.询问被审计单位人员B.检查采购订单和验收单C.观察采购流程的执行情况D.分析采购价格的变动趋势E.重新执行采购审批程序14.下列关于存货跌价准备的说法中，正确的有（）。A.存货跌价准备的计提属于管理层的会计估计B.注册会计师需要评估管理层计提存货跌价准备会计估计的合理性C.存货跌价准备的计提会直接影响存货的存在认定D.如果注册会计师认为存货跌价准备计提不足，应当增加审计报告中的强调事项段E.存货跌价准备的计提需要考虑未来价格下跌的可能性15.下列关于审计报告类型的说法中，正确的有（）。A.如果存在重大错报，但审计范围受到限制，注册会计师应当发表保留意见B.如果被审计单位财务报表存在重大错报，但注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当发表无法表示意见C.无保留意见是注册会计师对财务报表整体发表的最积极的一种审计意见D.如果被审计单位拒绝接受注册会计师提出的合理审计程序，注册会计师应当发表否定意见E.如果被审计单位财务报表存在非重大错报，注册会计师可以发表无保留意见三、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分。）16.简述审计风险与重大错报风险、检查风险之间的关系。17.在审计过程中，注册会计师如何识别和评估与关联方交易相关的舞弊风险？18.简述销售与收款循环中，注册会计师针对应收账款科目通常执行的主要审计程序。四、计算题（本大题共1小题，共10分。）19.甲公司期末存货余额为500,000元，根据管理层提供的跌价准备计提政策，期末存货的可变现净值估计为480,000元。假定不考虑其他因素，请计算甲公司期末应计提的存货跌价准备金额，并说明该计提是否会对甲公司的利润表项目产生影响。五、综合案例分析题（本大题共1小题，共25分。）20.ABC公司是一家小型制造企业，主要从事电子产品的生产销售。XYZ会计师事务所接受委托对ABC公司2024年12月31日的财务报表进行审计。在审计过程中，XYZ会计师事务所的审计团队发现以下事项：（1）ABC公司2024年销售收入较2023年大幅增长，达到1,200万元，而2023年销售收入为800万元。注册会计师关注到2024年赊销额占销售收入的比例也显著提高。（2）在审计应收账款时，注册会计师发现ABC公司对一位重要客户（B公司）的应收账款余额为150万元，该金额占应收账款总额的比例较大。注册会计师通过函证发现B公司对该笔应收账款没有异议，但在与B公司财务人员交谈时，得知B公司近年来经营状况不佳，存在财务困难。（3）ABC公司2024年采购原材料的价格较2023年上涨了10%。注册会计师在检查采购发票时，发现部分采购发票的日期接近年底，且部分采购的原材料并未在2024年使用。（4）ABC公司管理层解释，由于市场竞争激烈，为了维持市场份额，公司不得不放宽信用政策，导致赊销比例上升。关于原材料采购，公司解释称年底集中采购是为了享受批量折扣，而部分原材料暂时存放仓库等待后续生产。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应当关注哪些潜在的审计风险？（至少列举三种）（2）针对事项（2），注册会计师应当执行哪些进一步的审计程序来评估应收账款的存在认定和坏账准备计提的充分性？（至少列举三种）（3）针对事项（3），注册会计师应当关注哪些潜在的审计风险？请简要说明注册会计师可能执行的审计程序。（4）针对事项（4），注册会计师如何评估管理层解释的合理性？请结合审计准则和相关审计程序进行分析。---试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.D4.C5.C6.B7.C8.A9.B10.D二、多项选择题11.ABE12.ABC13.ABCD14.ABE15.ABC三、简答题16.解析思路：审计风险是注册会计师发表不恰当审计意见的风险。它由重大错报风险和检查风险共同决定。重大错报风险是财务报表在审计前存在的错报风险。检查风险是注册会计师未能发现财务报表存在的重大错报的风险。它们之间的关系可以用公式表示：审计风险=重大错报风险×检查风险。注册会计师只能通过设计和执行恰当的审计程序来降低检查风险，从而将审计风险控制在可接受的低水平，但无法降低固有存在的重大错报风险。17.解析思路：识别和评估关联方交易相关的舞弊风险，注册会计师应当：首先，了解被审计单位的股权结构和所有权，识别所有关联方；其次，询问管理层，获取关联方清单，并评估其完整性和充分性；再次，评价关联方交易的商业理由及其在财务报表中的披露是否恰当；最后，特别关注可能存在虚假交易或非公允价格的关联方交易，以及管理层凌驾于内部控制之上的风险。18.解析思路：针对应收账款，注册会计师通常执行的主要审计程序包括：获取或编制应收账款明细表，核对明细表与总账、明细账是否一致；实施函证程序，以获取应收账款存在认定和回收性的审计证据；检查应收账款账龄分析表，评估坏账准备计提的充分性；分析应收账款账龄和期末余额，关注长期挂账的应收账款；抽查资产负债表日前后发生的销售交易，检查其真实性、准确性和完整性；检查销售合同、发货单、发票等销售交易支持性文件。四、计算题19.解析思路：存货跌价准备金额=存货成本-存货可变现净值=500,000元-480,000元=20,000元。计提存货跌价准备会增加资产减值损失，从而减少甲公司的利润表中的净利润。答案：甲公司期末应计提的存货跌价准备金额为20,000元。该计提会对甲公司的利润表项目产生影响，会增加资产减值损失，减少净利润。五、综合案例分析题20.解析思路：（1）审计风险关注点：销售收入和赊销比例的大幅增长可能伴随更高的销售交易错误或舞弊风险；关注销售收入的真实性和准确性；关注坏账风险的增加。（2）进一步审计程序：针对B公司欠款，除了函证，还应检查该交易的原始凭证（如销售合同、发货单、签收单）以验证交易的真实性；评估B公司的信用状况和支付能力，判断坏账准备计提是否充分；检查是否存在该客户的其他赊销，了解其整体信用风险。（3）审计风险关注点：年底集中采购可能存在虚构采购或提前确认收入的风险；关注采购价格的合理性；关注原材料的实际使用情况。