2025年税收学自考试题及答案

2025年税收学自考试题及答案一、单项选择题（本大题共15小题，每小题1分，共15分）1.税收的本质是国家参与（）的分配关系。A.社会产品价值B.企业利润C.个人收入D.财政资金2.我国现行税制中，决定征税广度的税制要素是（）。A.税率B.课税对象C.纳税环节D.税收优惠3.2024年起，某制造业企业购入生产设备取得的增值税进项税额，适用的抵扣政策是（）。A.分2年抵扣60%和40%B.一次性全额抵扣C.不得抵扣D.按设备使用年限分期抵扣4.某居民企业2024年境内应纳税所得额为800万元，境外分公司应纳税所得额为200万元（已在境外缴纳所得税40万元），我国企业所得税税率为25%，该企业2024年应纳企业所得税额为（）。A.200万元B.210万元C.250万元D.290万元5.2024年修订的《个人所得税专项附加扣除暂行办法》中，3岁以下婴幼儿照护专项附加扣除标准调整为（）。A.每月1000元/每个子女B.每月1500元/每个子女C.每年12000元/每个子女D.每年24000元/每个子女6.下列消费品中，仅在生产环节征收消费税的是（）。A.超豪华小汽车B.卷烟C.金银首饰D.普通化妆品7.某企业2024年自用房产原值为5000万元（当地规定房产原值减除比例为30%），出租房产年租金收入为120万元，该企业当年应纳房产税为（）。A.42万元B.52.8万元C.60万元D.72万元8.土地增值税采用的税率形式是（）。A.比例税率B.超额累进税率C.超率累进税率D.定额税率9.下列污染物中，属于环境保护税征税范围的是（）。A.建筑施工噪声B.生活污水C.工业废气中的二氧化碳D.家庭装修产生的固体废弃物10.根据国际税收协定，常设机构的判定标准不包括（）。A.场所型常设机构B.工程型常设机构C.劳务型常设机构D.代理人型常设机构11.纳税人因特殊困难不能按期缴纳税款，经省级税务机关批准，可延期缴纳，但最长不得超过（）。A.1个月B.3个月C.6个月D.12个月12.下列行为中，属于税务行政复议受案范围的是（）。A.税务机关制定税收规范性文件B.税务机关作出的纳税信用等级评定C.税务机关对纳税人的行政处罚D.税务机关内部人事任免13.税收筹划的核心原则是（）。A.合法性B.经济性C.前瞻性D.风险性14.进口货物的关税完税价格是指（）。A.货物到岸价格（CIF）B.货物离岸价格（FOB）C.货物成本加运费（CFR）D.货物成交价格加进口关税15.我国资源税的主要计征方式是（）。A.从价计征B.从量计征C.复合计征D.滑动税率二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分）16.税收的基本职能包括（）。A.财政收入职能B.经济调节职能C.监督管理职能D.收入分配职能17.影响税制结构的主要因素有（）。A.经济发展水平B.政府政策目标C.税收征管能力D.历史文化传统18.下列行为中，属于增值税视同销售的有（）。A.将自产货物用于集体福利B.将外购货物用于个人消费C.将自产货物无偿赠送他人D.将自产货物投资入股19.企业所得税中的不征税收入包括（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.行政事业性收费D.政府性基金20.个人所得税综合所得包括（）。A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得21.消费税的征税范围包括（）。A.烟、酒B.高档化妆品C.小汽车D.粮食、蔬菜22.下列房产中，免征房产税的有（）。A.国家机关自用房产B.宗教寺庙自用房产C.个人所有非营业用房产D.企业生产车间用房23.土地增值税清算时，可扣除的项目包括（）。A.取得土地使用权支付的金额B.房地产开发成本C.与转让房地产有关的税金D.房地产开发费用24.国际重复征税的减除方法有（）。A.抵免法B.免税法C.扣除法D.低税法25.2024年我国税收征管改革的重点包括（）。A.全面推广电子发票B.强化大数据风险评估C.推进跨部门信息共享D.简化税务登记流程三、简答题（本大题共5小题，每小题6分，共30分）26.简述税收中性原则的内涵及其在当前我国税收实践中的体现。27.简述消费税的调节功能及其在“双碳”目标下的优化方向。28.简述个人所得税综合所得汇算清缴的主要步骤及2024年政策调整要点。29.简述土地增值税清算的条件及清算时扣除项目的审核重点。30.简述国际重复征税的产生原因及抵免法的具体应用。四、计算题（本大题共4小题，每小题8分，共32分）31.增值税计算：某增值税一般纳税人2024年7月发生以下业务：（1）销售货物取得不含税收入1200万元，开具增值税专用发票；（2）购进原材料取得增值税专用发票，注明税额85万元；（3）上月末留抵税额为15万元；（4）销售2019年购入的设备一台，取得含税收入45.2万元（未放弃减税优惠）。要求：计算该企业当月应纳增值税税额。32.企业所得税计算：某制造企业2024年会计利润为1800万元，经审核发现以下事项：（1）国债利息收入30万元；（2）税收滞纳金10万元；（3）业务招待费支出120万元（当年销售收入8000万元）；（4）研发费用400万元（未形成无形资产）；（5）广告费支出1500万元（当年销售收入8000万元）。要求：计算该企业2024年应纳税所得额及应纳企业所得税税额（企业所得税税率25%）。33.个人所得税计算：居民个人李某2024年取得以下收入：（1）工资薪金收入30万元（已预扣个人所得税3.5万元）；（2）劳务报酬收入5万元；（3）稿酬收入2万元；（4）全年缴纳“三险一金”4.8万元；（5）有两个子女在读初中（与配偶约定各扣除50%）；（6）父母年满65岁（李某为独生子女）。要求：计算李某2024年综合所得汇算清缴应退（补）个人所得税税额（预扣税额已考虑专项附加扣除）。34.消费税计算：某白酒生产企业2024年8月发生以下业务：（1）销售自产白酒20吨，取得不含税收入300万元；（2）将5吨自产白酒用于职工福利（同类白酒不含税售价15万元/吨）；（3）销售自产药酒10吨，取得不含税收入80万元。已知：白酒消费税比例税率20%，定额税率0.5元/500克；药酒消费税比例税率10%。要求：计算该企业当月应纳消费税税额。五、论述题（本大题共2小题，每小题11.5分，共23分）35.结合“十四五”时期税收征管改革目标，论述“以数治税”的内涵、实践路径及对税收治理现代化的意义。36.论述直接税与间接税比例调整对实现共同富裕目标的作用机制。答案一、单项选择题1.A2.B3.B4.B5.A6.D7.B8.C9.B10.D11.B12.C13.A14.A15.A二、多项选择题16.ABC17.ABCD18.ACD19.ACD20.ABCD21.ABC22.ABC23.ABCD24.ABCD25.ABC三、简答题26.税收中性原则指税收应尽可能不干扰市场资源配置，减少对经济主体决策的扭曲。当前实践体现：①增值税税率简并（如13%、9%、6%三档），降低税率差异对企业生产决策的影响；②留抵退税政策常态化，缓解企业资金压力，避免税收占用企业现金流；③小规模纳税人阶段性免征增值税，降低小微企业税收负担，促进公平竞争。27.调节功能：①引导消费行为（如对高档化妆品、奢侈品征税抑制过度消费）；②调节收入分配（对高收入群体消费的应税品征税，间接调节收入差距）；③促进环保（对高污染、高能耗产品征税，推动绿色消费）。“双碳”目标下优化方向：扩大征税范围（如将一次性塑料制品、高碳排放建材纳入）；提高税率（对燃油车按排量分档加征）；调整征税环节（部分产品后移至零售环节，增强消费端调节效果）。28.主要步骤：①信息确认（核对收入、扣除信息）；②汇总收入（工资、劳务报酬等综合所得合并）；③计算扣除（减除费用、专项扣除、专项附加扣除等）；④计算应纳税额（按年税率表）；⑤申报补退（通过个税APP提交申报，多退少补）。2024年政策调整：新增“养老护理专项附加扣除”（每月2000元）；提高3岁以下婴幼儿照护扣除标准至每月1500元；简化年收入12万元以下或补税不超过400元的免于汇算流程。29.清算条件：①房地产开发项目全部竣工、完成销售；②整体转让未竣工决算房地产开发项目；③直接转让土地使用权；④主管税务机关要求清算（如已转让建筑面积≥85%或取得预售许可证满3年）。审核重点：①取得土地使用权支付金额的真实性（需提供土地出让合同、付款凭证）；②开发成本的合理分摊（如公共配套设施成本按建筑面积分摊）；③利息支出的扣除方式（能分摊且有金融机构证明的，据实扣除；否则按“（取得土地使用权支付金额+开发成本）×5%”扣除）。30.产生原因：①税收管辖权冲突（居民管辖权与地域管辖权重叠）；②居民身份认定标准差异（如自然人停留时间、法人注册地与实际管理机构地冲突）；③收入来源地判定标准不同（如劳务所得按劳务发生地或支付地判定）。抵免法应用：分直接抵免（居民企业直接缴纳的境外所得税）和间接抵免（居民企业从境外子公司分得股息间接负担的所得税）。计算时，允许抵免的境外税额不超过“境内外所得按我国税率计算的应纳税总额×境外所得占比”，超过部分可在5年内结转抵免。四、计算题31.（1）销项税额=1200×13%=156万元；（2）销售旧设备应纳税额=45.2÷（1+3%）×2%≈0.88万元；（3）进项税额=85万元；（4）留抵税额15万元可抵；应纳增值税=156-85-15+0.88=56.88万元。32.（1）国债利息调减30万元；（2）滞纳金调增10万元；（3）业务招待费扣除限额=8000×0.5%=40万元与120×60%=72万元，取40万元，调增120-40=80万元；（4）研发费用加计扣除400×100%=400万元，调减400万元；（5）广告费扣除限额=8000×15%=1200万元，实际支出1500万元，调增1500-1200=300万元；应纳税所得额=1800-30+10+80-400+300=1760万元；应纳企业所得税=1760×25%=440万元。33.（1）综合所得收入额=30+5×（1-20%）+2×（1-20%）×70%=30+4+1.12=35.12万元；（2）减除费用6万元；（3）专项扣除4.8万元；（4）专项附加扣除=子女教育2×1.2×50%+赡养老人2.4=1.2+2.4=3.6万元；（5）应纳税所得额=35.12-6-4.8-3.6=20.72万元；（6）应纳税额=20.72×20%-16920=41440-16920=24520元；（7）已预扣35000元；应退税额=35000-24520=10480元。34.（1）销售白酒从价税=300×20%=60万元，从量税=20×2000×0.5÷10000=2万元；（2）职工福利白酒从价税=15×5×20%=15万元，从量税=5×2000×0.5÷10000=0.5万元；（3）药酒消费税=80×10%=8万元；应纳消费税=60+2+15+0.5+8=85.5万元。五、论述题35.“以数治税”内涵：依托大数据、人工智能、区块链等技术，实现税收数据全流程管理，推动征管从“以票管税”向“以数治税”转型。实践路径：①电子发票全面推广（2025年实现全电发票覆盖）；②部门数据共享（与市场监管、银行、海关等建立数据交换平台）；③智能风险评估（通过算法识别虚开发票、隐匿收入等风险）；④个性化服务（基于纳税人数据提供精准政策推送）。意义：提升征管效率（人工核查减少70%以上），降低征纳成本（企业办税时间缩短40%），促进税法遵从（风险识别准确率提升至90%），为国家治理提供精准数据支撑（如通过消