2025年税务师考试题库附完整答案

2025年税务师考试题库附完整答案一、单项选择题1.下列税种中，由海关负责征收和管理的是（）A.关税B.车辆购置税C.环境保护税D.资源税答案：A解析：本题可根据各税种的征收管理机关来进行判断。选项A，关税是由海关负责征收和管理的，该选项正确。选项B，车辆购置税是由税务机关负责征收，并非海关，所以该选项错误。选项C，环境保护税由税务机关负责征收，不是海关，该选项错误。选项D，资源税同样是由税务机关负责征收，而非海关，该选项错误。2.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.采取预收货款方式销售货物，为收到预收款的当天答案：D解析：对于增值税纳税义务发生时间，不同的销售方式有不同的规定。选项A，采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天，该表述正确。选项B，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天，此说法正确。选项C，采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天，该规定正确。选项D，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天，而不是收到预收款的当天，所以该选项表述错误。3.某企业为增值税一般纳税人，2025年3月销售自产电视机10台，开具增值税专用发票注明价款30000元，另外取得购买方支付的违约金2260元。已知增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳增值税（）元。A.3900B.4160C.3600D.4260答案：B解析：首先，销售货物的价款30000元应计算增值税销项税额，根据公式：销项税额=不含税销售额×税率，30000元为不含税销售额，其销项税额为30000×13%=3900元。其次，取得的购买方支付的违约金2260元属于价外费用，价外费用应换算为不含税收入再计算增值税。价外费用不含税收入=2260÷(1+13%)=2000元，这部分的销项税额为2000×13%=260元。最后，该企业当月应缴纳增值税=3900+260=4160元，所以答案选B。4.下列各项中，应计入消费税的计税销售额的有（）A.向购买方收取的增值税税款B.因销售货物向购买方收取的手续费C.因销售货物向购买方收取的代垫运费，承运部门的运费发票开具给购买方且纳税人将该项发票转交给购买方D.因销售货物向购买方收取的代垫款项，承运部门的运费发票开具给纳税人，纳税人将该项发票转交给购买方答案：B解析：消费税的计税销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。选项A，增值税税款不应计入消费税的计税销售额，所以该选项错误。选项B，因销售货物向购买方收取的手续费属于价外费用，应计入消费税的计税销售额，该选项正确。选项C，因销售货物向购买方收取的代垫运费，承运部门的运费发票开具给购买方且纳税人将该项发票转交给购买方，这种情况下代垫运费不属于价外费用，不计入消费税计税销售额，该选项错误。选项D，虽然是代垫款项，但承运部门的运费发票开具给纳税人，纳税人再转交给购买方，这种情况不符合不计入价外费用的条件，不过它也不属于应计入消费税计税销售额的典型情况，所以该选项错误。5.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予扣除的是（）A.税收滞纳金B.非广告性质的赞助支出C.按规定缴纳的财产保险费D.企业所得税税款答案：C解析：本题可根据企业所得税应纳税所得额扣除项目的相关规定来判断各选项。选项A，税收滞纳金是企业违反税收法规而被加收的款项，不允许在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，该选项错误。选项B，非广告性质的赞助支出与企业的生产经营活动无关，不能在税前扣除，所以该选项错误。选项C，按规定缴纳的财产保险费，是企业为了减少财产损失风险而发生的合理支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，该选项正确。选项D，企业所得税税款是企业根据应纳税所得额计算缴纳的税款，本身不能在计算应纳税所得额时扣除，该选项错误。6.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为280万元。则该企业2025年度应纳企业所得税税额为（）万元。A.14B.28C.7D.21答案：A解析：小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度应纳税所得额为280万元，应纳税额=280×25%×20%=14万元，所以答案选A。7.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的是（）A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，扣除期限最长不超过36个月C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月答案：ABCD解析：选项A，子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除，该表述正确。选项B，继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，扣除期限最长不超过48个月，而不是36个月，所以该选项错误。选项C，大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除，该说法正确。选项D，住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月，该表述正确。8.下列关于房产税的说法中，正确的是（）A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.房产税的计税依据是房产原值C.房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收D.个人所有非营业用的房产免征房产税答案：CD解析：选项A，房产税的征税对象是房产，而不是房屋和建筑物，建筑物范围更广，该选项错误。选项B，房产税的计税依据有从价计征（房产余值）和从租计征（租金收入）两种，并非单纯的房产原值，所以该选项错误。选项C，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，该表述正确。选项D，个人所有非营业用的房产免征房产税，这是房产税的税收优惠政策之一，该选项正确。9.下列关于城镇土地使用税的说法中，不正确的是（）A.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据B.城镇土地使用税采用定额税率C.城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定D.公园、名胜古迹内的索道公司经营用地免征城镇土地使用税答案：D解析：选项A，城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，该说法正确。选项B，城镇土地使用税采用定额税率，根据不同地区和土地等级制定不同的税额标准，该表述正确。选项C，城镇土地使用税的纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定，这是符合规定的，该选项正确。选项D，公园、名胜古迹内的索道公司经营用地，应按规定缴纳城镇土地使用税，并非免征，所以该选项错误。10.下列关于契税的说法中，正确的是（）A.契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人B.契税的计税依据是成交价格C.契税实行3%-5%的幅度税率D.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天答案：ABCD解析：选项A，契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人，该表述正确。选项B，契税的计税依据一般是成交价格，但在不同情况下可能有不同的确定方式，如土地使用权赠与、房屋赠与等，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定，不过成交价格是常见的计税依据，该选项正确。选项C，契税实行3%-5%的幅度税率，具体适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案，该说法正确。选项D，契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，该表述正确。二、多项选择题1.下列属于税收法律关系主体的有（）A.国家各级税务机关B.海关C.履行纳税义务的自然人D.履行纳税义务的法人答案：ABCD解析：税收法律关系主体是指税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。选项A，国家各级税务机关是代表国家行使税收征管权力的机关，属于税收法律关系的主体。选项B，海关负责征收关税等部分税种，也是税收法律关系的主体之一。选项C，履行纳税义务的自然人，如个人缴纳个人所得税等，是税收法律关系中的纳税主体。选项D，履行纳税义务的法人，如企业缴纳企业所得税等，同样是税收法律关系的主体。所以ABCD四个选项均正确。2.下列各项中，属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD解析：本题可根据增值税视同销售行为的相关规定来判断各选项。选项A，将自产的货物用于集体福利，虽然货物没有对外销售，但税法规定应视同销售计算缴纳增值税，该选项正确。选项B，将外购的货物用于个人消费，其进项税额不得抵扣，不属于视同销售行为，该选项错误。选项C，将自产的货物无偿赠送他人，货物的所有权发生了转移，应视同销售缴纳增值税，该选项正确。选项D，将外购的货物分配给股东，相当于将货物销售给股东，应视同销售计算增值税，该选项正确。3.下列关于消费税的说法中，正确的有（）A.消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税B.消费税的计税方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计征三种C.消费税的纳税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节和批发环节D.消费税属于价内税答案：ABCD解析：选项A，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税，如对烟、酒、化妆品等消费品征收消费税，该表述正确。选项B，消费税的计税方法有从价定率（如化妆品按销售额的一定比例计税）、从量定额（如啤酒按销售数量计税）和从价从量复合计征（如白酒既按销售额的比例计税又按销售数量计税）三种，该说法正确。选项C，消费税的纳税环节包括生产环节（生产应税消费品销售时纳税）、委托加工环节（委托加工应税消费品，委托方提货时纳税）、进口环节（进口应税消费品报关进口时纳税）、零售环节（如金银首饰在零售环节纳税）和批发环节（如卷烟在批发环节加征一道消费税），该选项正确。选项D，消费税属于价内税，即消费税包含在应税消费品的价格中，该表述正确。4.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有（）A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.企业所得税税款C.税收滞纳金D.未经核定的准备金支出答案：ABCD解析：选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，是企业对投资者的利润分配，不能在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，该选项正确。选项B，企业所得税税款本身就是根据应纳税所得额计算得出的，不能在计算应纳税所得额时再扣除，该选项正确。选项C，税收滞纳金是企业违反税收法规而被加收的款项，不允许在税前扣除，该选项正确。选项D，未经核定的准备金支出，不符合税法规定的扣除条件，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除，该选项正确。5.下列各项中，属于个人所得税综合所得的有（）A.工资、薪金所得B.劳务报酬所得C.稿酬所得D.特许权使用费所得答案：ABCD解析：根据个人所得税相关规定，综合所得包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。选项A，工资、薪金所得是个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，属于综合所得。选项B，劳务报酬所得是个人独立从事各种非雇佣的劳务取得的所得，也属于综合所得。选项C，稿酬所得是个人因其作品以图书、报刊等形式出版、发表而取得的所得，属于综合所得。选项D，特许权使用费所得是个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得，同样属于综合所得。所以ABCD四个选项均正确。6.下列关于房产税税收优惠的表述中，正确的有（）A.国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税D.个人所有非营业用的房产免征房产税答案：ABCD解析：选项A，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税，这是为了保障国家机关等单位的正常运转，该选项正确。选项B，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税，以支持这些单位的事业发展，该选项正确。选项C，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税，体现了对宗教文化和公共游览场所的支持，该选项正确。选项D，个人所有非营业用的房产免征房产税，这是为了减轻个人住房的税收负担，该选项正确。7.下列关于城镇土地使用税税收优惠的表述中，正确的有（）A.国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税B.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税C.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税D.市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税答案：ABCD解析：选项A，国家机关、人民团体、军队自用的土地免征城镇土地使用税，这是为了保障这些单位的正常运转和公共服务职能的履行，该选项正确。选项B，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地免征城镇土地使用税，有助于支持这些单位的事业发展，该选项正确。选项C，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地免征城镇土地使用税，体现了对宗教文化和公共游览场所的支持，该选项正确。选项D，市政街道、广场、绿化地带等公共用地免征城镇土地使用税，是为了促进城市公共基础设施的建设和维护，该选项正确。8.下列关于契税税收优惠的表述中，正确的有（）A.国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税B.城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税C.因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税D.土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定答案：ABCD解析：选项A，国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税，这是为了支持这些单位的公共服务职能，该选项正确。选项B，城镇职工按规定第一次购买公有住房的，免征契税，以鼓励职工改善住房条件，该选项正确。选项C，因不可抗力灭失住房而重新购买住房的，酌情准予减征或者免征契税，体现了税收的人性化和对受灾群众的扶持，该选项正确。选项D，土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，是否减征或者免征契税，由省、自治区、直辖市人民政府确定，给予地方一定的自主权以适应不同地区的实际情况，该选项正确。9.下列关于土地增值税的说法中，正确的有（）A.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人B.土地增值税实行四级超率累进税率C.土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等D.土地增值税的纳税地点为房地产所在地答案：ABCD解析：选项A，土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，该表述正确。选项B，土地增值税实行四级超率累进税率，根据增值额与扣除项目金额的比率不同，适用不同的税率，该说法正确。选项C，土地增值税的扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金等，这些扣除项目是计算土地增值税增值额的重要依据，该选项正确。选项D，土地增值税的纳税地点为房地产所在地，这是为了便于税务机关对房地产转让行为进行监管和征收税款，该选项正确。10.下列关于印花税的说法中，正确的有（）A.印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人B.印花税的征税范围包括合同、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等C.印花税的税率有比例税率和定额税率两种D.印花税的纳税方法有自行贴花、汇贴汇缴和委托代征三种答案：ABCD解析：选项A，印花税的纳税人是在中国境内书立、领受、使用税法所列举凭证的单位和个人，该表述正确。选项B，印花税的征税范围包括合同（如购销合同、加工承揽合同等）、产权转移书据、营业账簿、权利、许可证照等，该说法正确。选项C，印花税的税率有比例税率（如购销合同按购销金额的万分之三贴花）和定额税率（如权利、许可证照每件贴花5元）两种，该选项正确。选项D，印花税的纳税方法有自行贴花（纳税人自行计算应纳税额，购买并一次贴足印花税票）、汇贴汇缴（一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花）和委托代征（税务机关委托有关单位代征印花税）三种，该选项正确。三、判断题1.税收是国家为了满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地处取得财政收入的一种方式。（）答案：√解析：税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。国家为了实现其职能，满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定的标准和程序，强制地、无偿地取得财政收入，所以该表述正确。2.增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=含税销售额÷(1-税率)。（）答案：×解析：增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，采用销售额和销项税额合并定价方法的，销售额=含税销售额÷(1+税率)，而不是÷(1-税率)，所以该表述错误。3.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。（）答案：√解析：消费税的纳税期限确实有1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度这些规定。主管税务机关会根据纳税人应纳税额的大小分别核定具体纳税期限，对于不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税，所以该表述正确。4.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：√解析：根据企业所得税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除，所以该表述正确。5.个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，适用比例税率，税率为20%。（）答案：√解析：个人取得的利息、股息、红利所得，以每次收入额为应纳税所得额，不扣除任何费用，适用比例税率，税率为20%，该表述符合个人所得税相关规定，所以正确。6.房产税的征税范围不包括农村。（）答案：√解析：房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收，不包括农村，所以该表述正确。7.城镇土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据，依照规定税额计算征收。（）答案：√解析：城镇土地使用税的计税依据就是纳税人实际占用的土地面积，按照规定的税额标准计算征收，所以该表述正确。8.契税的纳税义务发生时间为纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。（）答案：√解析：契税的纳税义务发生时间的确是纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天，或者纳税人取得其他具有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天，该表述正确。9.土地增值税的增值额是纳税人转让房地产取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额。（）答案：√解析：土地增值税的增值额的计算方法就是纳税人转让房地产取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额，所以该表述正确。10.印花税的应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳。（）答案：√解析：印花税应纳税额的计算有这样的规定，应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算缴纳，所以该表述正确。四、简答题1.简述增值税视同销售行为的具体内容。(1).将货物交付其他单位或者个人代销。(2).销售代销货物。(3).设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外。(4).将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目。(5).将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费。(6).将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户。(7).将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者。(8).将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。2.简述企业所得税不得扣除的项目有哪些。(1).向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。(2).企业所得税税款。(3).税收滞纳金。(4).罚金、罚款和被没收财物的损失。(5).超过规定标准的捐赠支出。(6).赞助支出，即企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。(7).未经核定的准备金支出，即不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。(8).企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(9).与取得收入无关的其他支出。3.简述个人所得税专项附加扣除的项目及扣除标准。(1).子女教育：按照每个子女每月1000元的标准定额扣除。(2).继续教育：学历（学位）继续教育每月400元定额扣除，扣除期限最长不超过48个月；职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除。(3).大病医疗：在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。(4).住房贷款利息：首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月。(5).住房租金：根据不同城市，分别按每月1500元、1100元、800元的标准扣除。(6).赡养老人：独生子女每月按标准扣除2000元；非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元。4.简述房产税的计税依据和税率。(1).计税依据：从价计征：按照房产原值一次减除10%-30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。从租计征：以房产租金收入为计税依据。(2).税率：从价计征的税率为1.2%。从租计征的税率为12%。对个人出租住房，不区分用途，按4%的税率征收房产税。5.简述土地增值税的扣除项目有哪些。(1).取得土地使用权所支付的金额，包括纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用。(2).房地产开发成本，包括土地的征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用等。(3).房地产开发费用，是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用和财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额；其他房地产开发费用，按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的5%以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和的10%以内计算扣除。(4).与转让房地产有关的税金，包括转让房地产时缴纳的城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。(5).其他扣除项目：对从事房地产开发的纳税人可按取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。(6).旧房及建筑物的评估价格，是指在转让已使用的房屋及建筑物时，由政府批准设立的房地产评估机构评定的重置成本价乘以成新度折扣率后的价格。评估价格须经当地税务机关确认。五、论述题1.论述增值税一般纳税人和小规模纳税人的区别。(1).认定标准不同：一般纳税人：年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。目前，标准为年应税销售额500万元及以上。此外，年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记。小规模纳税人：年应征增值税销售额未超过500万元的增值税纳税人。(2).计税方法不同：一般纳税人：采用一般计税方法，应纳税额=当期销项税额-当期进项税额。销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税额，销项税额=销售额×税率；进项税额是指纳税人购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产支付或者负担的增值税额。小规模纳税人：采用简易计税方法，应纳税额=销售额×征收率，不得抵扣进项税额。目前，小规模纳税人征收率一般为3%，在特定情况下有优惠征收率。(3).税率与征收率不同：一般纳税人：适用税率有13%、9%、6%以及零税率等不同档次，根据不同的应税行为适用不同的税率。小规模纳税人：适用征收率，一般为3%，销售不动产等特定业务适用5%的征收率。(4).发票使用不同：一般纳税人：可以自行开具增值税专用发票和增值税普通发票。一般纳税人取得的增值税专用发票可以作为进项税额抵扣。小规模纳税人：通常只能自行开具增值税普通发票。需要开具增值税专用发票时，可向税务机关申请代开（目前部分行业小规模纳税人可自行开具专票）。小规模纳税人取得的增值税专用发票不能抵扣进项税额。(5).财务核算要求不同：一般纳税人：要求会计核算健全，能够准确核算销项税额、进项税额和应纳税额。需要设置完善的会计账簿，进行规范的会计核算。小规模纳税人：财务核算相对简单，对会计核算的要求没有一般纳税人那么严格。2.论述消费税的特点和作用。(1).消费税的特点：征税项目具有选择性：消费税只对特定的消费品和消费行为征收，并非对所有的商品和劳务都征税。例如，对烟、酒、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油等消费品征收消费税，而对日常生活中的普通日用品一般不征收。征税环节具有单一性：消费税一般在生产、委托加工、进口环节征收（金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收，卷烟在批发环节加征一道消费税），而不是在各个流转环节多次征收。这样可以避免重复征税，简化征管。征收方法具有多样性：消费税的计税方法有从价定率、从量定额和从价从量复合计征三种。从价定率是按照应税消费品的销售额乘以适用税率计算应纳税额；从量定额是按照应税消费品的销售数量乘以单位税额计算应纳税额；从价从量复合计征则是既按照销售额又按照销售数量计算应纳税额，如白酒、卷烟采用这种计税方法。税收调节具有特殊性：消费税可以根据国家的产业政策和消费政策，对不同的消费品设置不同的税率，从而引导消费方向，调节消费结构。例如，对高档消费品和对健康、环境有害的消费品设置较高的税率，对普通消费品设置较低的税率或不征税。税负具有转嫁性：消费税是价内税，纳税人缴纳的消费税会包含在应税消费品的价格中，随着商品的销售，税负最终会转嫁给消费者。(2).消费税的作用：筹集财政收入：消费税是国家财政收入的重要来源之一。通过对特定消费品征收消费税，可以为国家筹集一定的财政资金，用于满足社会公共需要，如基础设施建设、教育、医疗等方面的支出。调节消费结构：消费税可以引导消费者的消费行为，抑制不合理的消费需求。对一些高档消费品和奢侈品征收较高的消费税，可以减少消费者对这些商品的消费，促使消费者将资金转向其他更符合社会需要的消费领域。同时，对一些对健康、环境有害的消费品征收消费税，可以提高其价格，从而减少消费者的购买量，达到保护公众健康和环境的目的。调节收入分配：消费税具有一定的收入分配调节作用。由于消费税主要对高档消费品和奢侈品征收，而这些商品的消费者往往是高收入群体，因此消费税可以在一定程度上调节社会成员之间的收入差距，实现社会公平。引导产业发展：消费税的征收可以影响企业的生产决策，引导产业结构的调整。对一些需要限制发展的产业，如高污染、高能耗的产业，通过征收较高的消费税，可以增加企业的生产成本，促使企业调整生产方向，转向更符合国家产业政策的领域。而对一些鼓励发展的产业，如节能环保产业，可以给予税收优惠，促进其发展。3.论述企业所得税的税收优惠政策及其意义。(1).企业所得税的税收优惠政策：免税收入：包括国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；符合条件的非营利组织的收入。减计收入：企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。加计扣除：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。加速折旧：企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。税额抵免：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。小型微利企业优惠：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。高新技术企业优惠：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。(2).企业所得税税收优惠政策的意义：促进经济发展：税收优惠政策可以降低企业的税负，增加企业的利润和资金积累，从而鼓励企业扩大生产规模、增加投资、进行技术创新和产品研发。这有助于推动产业升级和经济结构调整，促进经济的持续增长。例如，对高新技术企业的税收优惠，有利于吸引更多的资源投入到高新技术领域，提高我国的科技水平和创新能力。扶持特定产业和企业：通过对特定产业和企业给予税收优惠，可以引导资源向这些领域流动，促进其发展壮大。比如，对节能环保产业的税收优惠，可以鼓励企业加大对节能环保技术和设备的研发和应用，推动绿色产业的发展，实现可持续发展的目标。对小型微利企业的税收优惠，有助于减轻小微企业的负担，促进小微企业的发展，增加就业机会。调节收入分配：税收优惠政策可以对不同类型的企业和行业进行区别对待，从而在一定程度上调节社会收入分配。例如，对公益事业和非营利组织的税收优惠，可以鼓励企业和个人参与公益活动，促进社会公平和和谐。优化投资环境：良好的税收优惠政策可以吸引国内外投资者的关注，提高我国的投资吸引力。投资者更愿意将资金投入到税收负担较轻、政策环境较好的地区和行业，从而促进资本的流动和合理配置，推动经济的国际化和市场化进程。引导企业行为：税收优惠政策可以引导企业的生产经营行为，使其符合国家的产业政策和发展战略。例如，加速折旧政策可以鼓励企业更新设备，提高生产效率；研发费用加计扣除政策可以激励企业加大研发投入，提高自主创新能力。4.论述土地增值税清算的条件和流程。(1).土地增值税清算的条件：应进行土地增值税清算的情形：房地产开发项目全部竣工、完成销售的。当项目所有的房屋都已经销售出去，意味着整个项目的收入和成本已经基本确定，此时可以进行清算。整体转让未竣工决算房地产开发项目的。即开发商将尚未完工的项目整体转让，这种情况下也需要进行土地增值税清算。直接转让土地使用权的。土地使用权的转让涉及到土地增值的问题，需要按照规定进行清算。可要求纳税人进行土地增值税清算的情形：已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的。当销售比例达到一定程度或者部分房屋已出租、自用，项目的收入和成本情况相对明确，税务机关可以要求纳税人进行清算。取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的。如果项目长时间未销售完，为了保证税收的及时足额征收，税务机关有权要求纳税人进行清算。纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。在企业注销时，需要对其涉及的所有税种进行清算，土地增值税也不例外。省（自治区、直辖市、计划单列市）税务机关规定的其他情况。(2).土地增值税清算的流程：纳税人准备清算资料：纳税人应按照税务机关的要求，准备与房地产开发项目相关的资料，包括项目立项文件、土地出让合同、建筑安装合同、销售合同、成本费用发票、财务报表等。这些资料是计算土地增值税增值额和应纳税额的重要依据。纳税人自行计算增值额和应纳税额：纳税人根据相关规定，对房地产开发项目的收入、扣除项目进行核算，计算出增值额和应纳税额。计算公式为：增值额=转让房地产取得的收入-扣除项目金额；应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数。纳税人向主管税务机关报送清算资料：纳税人将准备好的清算资料和自行计算的增值额、应纳税额等情况