2025年专升本会计学专业审计学试卷（含答案）

2025年专升本会计学专业审计学试卷（含答案）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题干后的括号内。）1.审计的核心是（）。A.独立性B.审慎性C.专业胜任能力D.证据相关性2.下列各项中，不属于审计基本职能的是（）。A.评价B.监督C.协调D.鉴证3.注册会计师执行财务报表审计业务，其报告的用途主要是（）。A.对被审计单位管理层负责B.向被审计单位内部员工提供决策依据C.满足被审计单位对外融资的需求D.向除管理层之外的预期使用者提供财务报表是否不存在重大错报的审计意见4.在审计过程中，注册会计师需要获取充分、适当的审计证据，其目的是为了（）。A.形成审计意见的基础B.证明被审计单位内部控制有效C.完全排除审计风险D.替代被审计单位的内部控制5.下列关于审计证据特征的说法中，不正确的是（）。A.审计证据应当是相关的和可靠的B.审计证据的质量受其来源、性质和获取方式的影响C.审计证据的可靠性与其来源是否为主要证据有关D.注册会计师通常只能依赖内部证据6.风险评估程序的主要目的是（）。A.识别和评估被审计单位财务报表错报的风险B.测试被审计单位内部控制设计的有效性C.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围D.评价被审计单位的治理结构7.下列关于控制环境的说法中，不正确的是（）。A.控制环境是其他内部控制因素的基础B.管理层的理念和经营风格对控制环境有重要影响C.控制环境的评估应当贯穿审计始终D.良好的控制环境可以完全消除重大错报风险8.注册会计师计划实施实质性程序时，需要考虑的关键因素是（）。A.被审计单位的行业特点B.被审计单位的组织结构C.评估的财务报表层次重大错报风险D.被审计单位的关键审计事项9.在销售与收款循环审计中，注册会计师检查应收账款账龄的主要目的是为了（）。A.确认应收账款是否存在B.评估坏账准备计提的充分性C.验证应收账款是否完整D.判断应收账款是否权属清晰10.注册会计师对控制测试结果进行评价后，如果认为内部控制设计合理、执行有效，则（）。A.不需要执行实质性程序B.可以减少进一步实质性程序的范围C.应当执行所有实质性程序D.无需考虑进一步实质性程序的性质二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。在每小题列出的五个选项中，有两个或两个以上是符合题目要求的，请将正确选项字母填在题干后的括号内。多选、少选或错选均不得分。）1.注册会计师在执行审计业务时，应当保持（）。A.独立性B.客观性C.公正性D.专业胜任能力和应有的勤勉E.被审计单位利益最大化2.下列各项中，属于审计程序的有（）。A.风险评估程序B.控制测试C.实质性程序D.内部控制初步评价E.提供审计咨询服务3.影响审计证据可靠性的因素包括（）。A.审计证据的来源B.审计证据的性质C.审计证据获取的方式D.审计证据的数量E.被审计单位的内部控制有效性4.评估重大错报风险时，注册会计师需要考虑的因素有（）。A.财务报表编制环境B.被审计单位的经营风险C.具体项目的性质D.被审计单位的财务状况E.注册会计师的审计经验5.在采购与付款循环审计中，注册会计师通常关注的重大错报风险领域包括（）。A.采购成本B.应付账款完整性C.管理费用准确性D.资产采购存在性E.采购决策授权三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。请将你认为正确的题目划“√”，不正确的题目划“×”。）1.审计仅仅是对财务报表进行查错防弊。（）2.注册会计师执行的业务，其性质、目的、程序和责任都由委托人决定。（）3.只要获取了充分且适当的审计证据，注册会计师就能保证发现所有的错报。（）4.内部控制是指被审计单位为了实现控制目标，通过制定和实施政策、程序以及进行监督而形成的，贯穿于被审计单位经营活动各方面的过程。（）5.控制测试是为了获取内部控制运行有效的审计证据，进一步审计程序是为了获取财务报表不存在重大错报的审计证据。（）6.注册会计师执行审计业务，应当遵守中国注册会计师职业道德守则。（）7.分析程序主要应用于风险评估阶段，不能应用于实质性程序。（）8.当存在控制缺陷时，注册会计师应当执行控制测试。（）9.注册会计师对存货进行监盘，主要是为了确认存货的存在。（）10.在审计报告日，即使注册会计师未能获取充分、适当的审计证据，也必须出具审计报告。（）四、名词解释（本大题共4小题，每小题3分，共12分。）1.审计风险2.审计证据3.内部控制4.实质性程序五、简答题（本大题共4小题，每小题5分，共20分。）1.简述注册会计师在执行审计业务时应当履行的职业道德责任。2.简述风险评估程序的主要种类。3.简述销售与收款循环中，与收入确认相关的内部控制措施。4.简述注册会计师如何评估抽样风险。六、论述题（本大题共1小题，10分。）试述在审计过程中，注册会计师如何将风险评估结果与进一步审计程序相联系。七、计算题（本大题共1小题，8分。某公司2019年12月31日资产负债表中“应收账款”余额为1000万元，经测试确定的可收回性如下：账龄1年以内应收账款800万元，预计可收回750万元；账龄1-2年应收账款150万元，预计可收回120万元；账龄2年以上应收账款50万元，预计无法收回。假定不考虑其他因素，计算该公司2019年12月31日应计提的坏账准备金额。八、综合题（本大题共1小题，20分。X公司为一家制造业上市公司，2019年12月31日资产负债表日，注册会计师对X公司2019年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师注意到以下事项：（1）X公司2019年销售收入较2018年大幅增长，主要原因是新推出了一款畅销产品，并加大了市场推广力度。（2）X公司销售政策规定，对于符合条件的客户可以提供现金折扣，折扣条件为“2/10，1/20，N/30”。（3）X公司在2019年12月31日结账日，销售给Y公司一批产品，价值500万元，并于当日办妥发货手续，但尚未开具发票，也未收到Y公司的货款。X公司根据合同规定在2019年确认了该笔销售收入。（4）X公司采用永续盘存制核算存货，但在2019年12月31日结账日，注册会计师发现X公司对部分期末存货未进行盘点。（5）X公司内部控制手册中规定，采购部门根据经批准的采购申请办理采购，采购合同经财务部门审核后交由仓储部门收货。但在2019年，注册会计师发现部分采购合同未经财务部门审核即由仓储部门收货。要求：（1）针对上述事项（1），注册会计师应当关注哪些方面的重大错报风险？（2）针对上述事项（2），注册会计师应当关注哪些方面的重大错报风险？（3）针对上述事项（3），注册会计师认为X公司2019年确认销售收入的做法是否符合会计准则规定？并说明理由。（4）针对上述事项（4），注册会计师应当执行哪些主要审计程序来获取存货是否存在和完整的审计证据？（5）针对上述事项（5），注册会计师认为X公司采购与付款循环存在哪些内部控制缺陷？并说明这些缺陷可能导致哪些方面的重大错报风险。试卷答案一、单项选择题1.A2.C3.D4.A5.D6.A7.D8.C9.B10.B二、多项选择题1.ABCD2.ABC3.ABC4.ABCD5.ABDE三、判断题1.×2.×3.×4.√5.√6.√7.×8.×9.√10.×四、名词解释1.审计风险：指财务报表存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。其计算公式通常为：审计风险=固有风险×控制风险。审计风险包括报表层次和认定层次的风险。2.审计证据：指注册会计师为了形成审计意见所需获取的、与财务报表审计相关的信息。审计证据可以来源于内部或外部，其充分性指证据的数量足以支撑审计意见，适当性指证据的质量能够满足审计目的的要求。影响证据可靠性的因素包括来源、性质和获取方式等。3.内部控制：指被审计单位为了实现控制目标，通过制定和实施政策、程序以及进行监督而形成的，贯穿于被审计单位经营活动各方面的过程。内部控制包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、监督活动五个要素。4.实质性程序：指注册会计师针对评估的重大错报风险，实施的用以直接识别和评估错报的审计程序。实质性程序包括对各类交易、账户余额和披露的细节测试，以及实质性分析程序。五、简答题1.注册会计师在执行审计业务时应当履行的职业道德责任：*独立性：保持实质上和形式上的独立，避免利益冲突。*客观性：依法独立实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，依法独立做出专业判断，依法独立出具审计报告。*公正性：公平对待所有利益相关方，不损害职业声誉。*专业胜任能力和应有的勤勉：具备执行审计业务所需的专业知识和技能，保持职业怀疑态度，运用职业判断，保持应有的关注。*对客户的责任：按照约定履行审计程序，获取充分、适当的审计证据，不得损害客户利益。*对同行的责任：不得损害同行的声誉，不得不正当竞争。*对雇主的职责：遵守雇主的规章制度，维护雇主的利益。*保密责任：对在执行业务中获知的商业秘密和信息予以保密。*遵守法律法规：遵守与执行业务相关的法律法规。2.风险评估程序的主要种类：*询问被审计单位管理层和内部其他人员：了解被审计单位的经营情况、内部控制、风险管理、治理结构等。*分析程序：通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，评价财务信息是否合理。*观察和检查：观察被审计单位的业务活动，检查内部控制的运行情况、文件记录、凭证等。*穿行测试：追踪某项经济业务从开始到结束的整个流程，了解业务流程和内部控制。3.销售与收款循环中，与收入确认相关的内部控制措施：*制定和授权销售政策：明确规定收入确认的条件和审批程序。*加强赊销审批：根据客户的信用状况进行信用评估和赊销审批。*销售与发货分离：销售部门负责销售活动，仓库部门负责发货，防止unauthorized销售和发货。*正确开具发票：销售发票的开具与销售、发货环节相互独立，确保发票信息准确无误。*及时记录销售：销售部门及时、准确地记录销售交易。*定期核对应收账款：定期将应收账款明细账与总账、客户账单核对，确保记录准确。*收款控制：确保收到的款项及时、安全地入账，并核对银行存款日记账和总账。4.注册会计师如何评估抽样风险：*确定审计目标：明确抽样目的，例如，评价控制有效性或证实余额存在性。*定义总体：明确抽样的范围和对象。*定义抽样单元：确定构成总体的最小单位。*确定样本量：根据审计风险、可容忍错报、预计错报、总体变异性等因素确定合适的样本量。*实施抽样程序：按照选定的抽样方法（如随机抽样、系统抽样、分层抽样等）抽取样本，并对样本执行审计程序。*评价样本结果：分析样本中发现的错报，并根据抽样方法计算抽样结果，推断总体的特征。*评估抽样风险：将推断的总体错报与可容忍错报进行比较，判断是否接受抽样结果，并评估抽样风险对审计结论的影响。六、论述题在审计过程中，注册会计师如何将风险评估结果与进一步审计程序相联系：注册会计师的风险评估程序旨在识别和评估财务报表在认定层次存在的重大错报风险。风险评估的结果是后续审计程序设计的基础和方向，注册会计师需要根据评估的错报风险水平来设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据，将审计风险降至可接受的低水平。具体联系体现在以下几个方面：1.风险评估结果决定进一步审计程序的性质、时间安排和范围：*性质：评估的风险越高，要求的审计程序通常越具测试性质，越需要获取更可靠、更有力的审计证据。例如，对内部控制风险的评估结果直接影响控制测试的性质、范围和时间安排。如果评估内部控制风险较高（即内部控制不可信赖），注册会计师可能需要执行更多的实质性程序，或者不信赖内部控制而直接执行实质性程序。*时间安排：某些审计程序必须在整个审计过程中执行（如穿行测试了解业务流程），而另一些程序则可以在特定时点执行（如期末账户余额测试）。风险评估结果有助于确定在何时执行这些程序最为有效。例如，对于舞弊风险的评估，可能需要在整个审计过程中保持高度警惕，并实施特定的程序。*范围：风险评估结果影响审计程序覆盖的业务流程、账户余额或交易类型的广度和深度。例如，如果评估某项应收账款存在较高的坏账风险，注册会计师可能需要扩大对该账户余额的细节测试范围。2.针对评估的重大错报风险领域，设计和实施有针对性的进一步审计程序：*注册会计师需要识别出哪些认定层次存在较高的重大错报风险。针对这些高风险领域，需要设计和实施专门的审计程序来应对这些风险。例如，如果评估销售与收款循环的“收入确认”存在重大错报风险，注册会计师需要设计针对销售交易发生认定、完整性认定、准确性认定、截止认定等的细节测试程序。*对于内部控制风险，如果评估内部控制设计合理且执行有效，可以依赖内部控制来降低实质性程序的范围，否则需要执行更广泛的实质性程序。3.根据风险评估结果，确定实质性分析程序的应用：*实质性分析程序适用于风险较低且数据之间具有密切关系的情况。如果评估的风险较高，或者数据关系不明确，注册会计师可能需要更多地依赖细节测试，或者将实质性分析程序与细节测试结合使用。4.风险评估是一个持续的过程，进一步审计程序也需要根据新的风险信息进行调整：*随着审计工作的深入，注册会计师可能会获得新的信息，从而对原有的风险评估结果进行修正。如果新的信息表明风险增加，注册会计师需要及时调整进一步审计程序，增加审计程序的强度或范围，以确保审计质量。七、计算题计算过程：1.账龄1年以内应收账款：账面余额800万元-预计可收回750万元=50万元（预计损失）2.账龄1-2年应收账款：账面余额150万元-预计可收回120万元=30万元（预计损失）3.账龄2年以上应收账款：账面余额50万元-预计可收回0万元=50万元（预计损失）合计应计提坏账准备金额=50+30+50=130万元。如果该公司2019年12月31日资产负债表上“坏账准备”科目已有贷方余额20万元，则应补提的坏账准备金额为：130万元-20万元=110万元。（注意：根据最新会计准则，坏账准备计提方法及具体金额由企业自主选择，此处按题目给定的预计可收回金额计算损失。）八、综合题（1）针对上述事项（1），注册会计师应当关注哪些方面的重大错报风险？*收入确认存在的重大错报风险：收入确认可能违反会计准则，例如，提前确认未满足收入确认条件的销售收入，导致收入虚增。*应收账款存在的重大错报风险：销售增长可能伴随着信用政策的放宽，导致应收账款大幅增加，进而增加坏账风险。*关联方交易存在的重大错报风险：需要关注是否存在通过关联方交易操纵收入或成本的行为。（2）针对上述事项（2），注册会计师应当关注哪些方面的重大错报风险？*现金折扣计提的准确性风险：销售收入的确认金额需要扣除预计可能无法享受现金折扣的客户所对应的折扣金额，如果对享受现金折扣的客户比例估计不当，可能导致收入确认不准确。*销售收入的完整性风险：需要关注是否存在未入账的销售交易，特别是那些因现金折扣而可能被遗漏的交易。（3）针对上述事项（3），注册会计师认为X公司2019年确认销售收入的做法是否符合会计准则规定？并说明理由。*不符合。根据会计准则，收入应当在“权责发生制”的基础上确认，即当商品控制权转移给客户时确认收入。在本例中，X公司