审计中级考试试题及答案

审计中级考试试题及答案一、单项选择题1.下列有关审计独立性的表述，正确的是（）A.国家审计的独立性不包括经费来源上的独立性B.内部审计人员不需要保持独立性C.社会审计的独立性要求适用于其所从事的所有业务D.独立性是审计的本质特征答案：D解析：国家审计的独立性包括经费来源上的独立性，选项A错误；内部审计人员也需要保持独立性，选项B错误；社会审计的独立性要求主要适用于审计业务，并非所有业务，选项C错误；独立性是审计的本质特征，选项D正确。2.下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分析方法的是（）A.内容分析法B.成本效果法C.程序分析法D.逻辑模型法答案：B解析：绩效审计中常用的定量分析方法包括比率分析、比较分析、时间序列分析、成本效益分析、成本效果法等。内容分析法、程序分析法、逻辑模型法属于定性分析方法，选项A、C、D错误，选项B正确。3.下列各项中，不属于审计组织审计质量控制措施的是（）A.对审计工作底稿进行分级复核B.对审计人员进行定期培训C.对审计报告进行审核D.对被审计单位提出完善内部控制的建议答案：D解析：审计组织审计质量控制措施包括对人员素质的控制、对审计作业过程的控制（如对审计工作底稿进行分级复核、对审计报告进行审核等）、对审计机关业务部门的控制等。对被审计单位提出完善内部控制的建议是审计的工作内容，不属于审计组织审计质量控制措施，选项D正确。4.下列有关审计证据相关性的表述中，不正确的是（）A.审计证据应与审计事项的某一具体审计目标密切相关B.审计证据的相关性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定C.审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力D.审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好答案：B解析：审计证据的相关性是指审计证据与审计事项及其具体审计目标之间具有实质性联系，选项A正确；审计证据的充分性是指审计证据的数量要足以证明审计事项的真相以及支持审计意见和审计决定，选项B错误；审计证据与证实某一审计目标的其他证据有相互印证关系时，能够产生联合证明力，选项C正确；审计证据与审计目标或其他证据的内在联系越强，审计证据的质量越好，选项D正确。5.下列各项中，属于按照审计主体划分的审计类别是（）A.定期审计和不定期审计B.国家审计、内部审计和社会审计C.授权审计和委托审计D.全部审计和局部审计答案：B解析：按照审计主体划分，审计可分为国家审计、内部审计和社会审计，选项B正确；定期审计和不定期审计是按照审计时间进行的分类，选项A错误；授权审计和委托审计是按照审计的组织方式进行的分类，选项C错误；全部审计和局部审计是按照审计范围进行的分类，选项D错误。6.下列内部控制要素中，管理层的观念和经营风格属于（）A.控制环境B.控制活动C.信息与沟通D.监督答案：A解析：控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施。管理层的观念和经营风格属于控制环境要素，选项A正确；控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，选项B错误；信息与沟通是指企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通，选项C错误；监督是指对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进，选项D错误。7.下列有关审计风险的表述中，正确的是（）A.重大错报风险是指审计人员未能发现重大错报的可能性B.检查风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.审计风险取决于重大错报风险和检查风险D.审计人员可以通过实施审计程序降低重大错报风险答案：C解析：重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性，选项A错误；检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性，选项B错误；审计风险取决于重大错报风险和检查风险，审计风险=重大错报风险×检查风险，选项C正确；重大错报风险是客观存在的，审计人员无法通过实施审计程序降低重大错报风险，只能通过实施审计程序降低检查风险，选项D错误。8.下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）A.检查重大违法行为B.选派审计人员组成审计组C.编制审计工作方案D.按照审计实施方案获取审计证据答案：C解析：国家审计计划阶段的主要工作包括编制年度审计项目计划、编制审计工作方案等，选项C正确；检查重大违法行为是审计实施阶段的工作，选项A错误；选派审计人员组成审计组是审计实施阶段的准备工作，选项B错误；按照审计实施方案获取审计证据是审计实施阶段的工作，选项D错误。9.下列有关审计报告的表述中，正确的是（）A.内部审计报告的日期是指审计报告的撰写日期B.审计报告的收件人是指被审计单位C.国家审计报告和社会审计报告均具有法律效力D.社会审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计答案：D解析：内部审计报告的日期是指内部审计机构负责人批准送出日，选项A错误；审计报告的收件人是指审计业务的委托人，选项B错误；国家审计报告具有法律效力，社会审计报告不具有法律效力，只是一种鉴证意见，选项C错误；社会审计报告的引言段应当说明被审计单位的名称和财务报表已经过审计，选项D正确。10.下列各项中，属于应收账款函证的最有效的替代审计程序是（）A.检查资产负债表日后收款情况B.检查与应收账款相关的销售合同、销售发票和发运凭证等C.询问被审计单位管理层D.分析应收账款的账龄答案：B解析：检查与应收账款相关的销售合同、销售发票和发运凭证等，可以获取应收账款真实性的审计证据，是应收账款函证的最有效的替代审计程序，选项B正确；检查资产负债表日后收款情况主要是验证应收账款的可收回性，选项A错误；询问被审计单位管理层获取的证据可靠性较低，选项C错误；分析应收账款的账龄主要是了解应收账款的质量和回收可能性，选项D错误。二、多项选择题1.下列各项中，属于审计作用的有（）A.防护性作用B.促进性作用C.保证作用D.调控作用E.提高企业盈利水平作用答案：ABCD解析：审计的作用包括防护性作用（通过审计监督，保护国家、企业等的财产安全和完整）、促进性作用（促进被审计单位改善经营管理，提高经济效益）、保证作用（保证被审计单位财务信息的真实性、合法性和完整性）、调控作用（对宏观经济进行调控）等，选项A、B、C、D正确；审计本身并不能直接提高企业盈利水平，选项E错误。2.下列各项中，属于审计人员对固定资产实施监盘时应采取的措施有（）A.对房屋、建筑物等固定资产，重点抽查验证B.对已安装使用的固定资产，在小范围内抽查验证C.对可移动的固定资产，在较大范围内抽查验证D.对异地使用的固定资产，实施函证E.对新增的固定资产，在验收日实施监盘答案：ABCD解析：对房屋、建筑物等固定资产，由于其数量相对较少且价值较大，应重点抽查验证，选项A正确；对已安装使用的固定资产，可在小范围内抽查验证，选项B正确；对可移动的固定资产，为了保证监盘的有效性，应在较大范围内抽查验证，选项C正确；对异地使用的固定资产，可实施函证，以获取其存在和状况的审计证据，选项D正确；对新增的固定资产，应在入账时进行监盘，而不是在验收日，选项E错误。3.下列各项中，属于审计质量控制措施的有（）A.对审计人员进行专业培训B.对审计工作底稿进行分级复核C.对审计报告进行审核D.对被审计单位提出改进建议E.对审计项目进行质量检查答案：ABCE解析：审计质量控制措施包括对人员素质的控制（如对审计人员进行专业培训）、对审计作业过程的控制（如对审计工作底稿进行分级复核、对审计报告进行审核）、对审计项目进行质量检查等，选项A、B、C、E正确；对被审计单位提出改进建议是审计的工作内容，不属于审计质量控制措施，选项D错误。4.下列各项中，属于审计证据适当性的核心内容有（）A.相关性B.充分性C.可靠性D.及时性E.完整性答案：AC解析：审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持审计意见所依据的结论方面具有的相关性和可靠性，选项A、C正确；充分性是对审计证据数量的衡量，选项B错误；及时性和完整性不属于审计证据适当性的核心内容，选项D、E错误。5.下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的有（）A.职责分工控制B.授权审批控制C.业绩评价D.实物控制E.独立检查答案：ABCDE解析：控制活动要素包括职责分工控制、授权审批控制、业绩评价、实物控制、独立检查等，选项A、B、C、D、E均正确。6.下列有关审计风险的表述中，正确的有（）A.审计风险是可以控制的B.审计风险可以完全消除C.审计风险与审计证据成反向关系D.审计风险是客观存在的E.审计风险与重大错报风险和检查风险相关答案：ACDE解析：审计风险是可以控制的，审计人员可以通过合理规划审计程序、提高审计人员素质等方式降低审计风险，选项A正确；由于审计的固有限制，审计风险不能完全消除，选项B错误；审计风险与审计证据成反向关系，审计风险越高，所需的审计证据越多，选项C正确；审计风险是客观存在的，它受到重大错报风险和检查风险的影响，选项D、E正确。7.下列各项中，属于国家审计报告撰写要求的有（）A.应在正式出具审计报告前征求被审计单位意见B.审计报告的内容要完整C.审计报告的语言要简洁明了D.审计报告应突出重点E.审计报告应遵循统一的格式答案：BCD解析：国家审计报告撰写要求包括内容要完整、语言要简洁明了、应突出重点等，选项B、C、D正确；在正式出具审计报告前征求被审计单位意见是审计报告的编审程序，不是撰写要求，选项A错误；国家审计报告没有统一的格式要求，选项E错误。8.下列各项中，属于社会审计组织业务范围的有（）A.审查企业财务报表，出具审计报告B.验证企业资本，出具验资报告C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告D.承办会计咨询、会计服务业务E.对国家机关的财政收支进行审计监督答案：ABCD解析：社会审计组织的业务范围包括审查企业财务报表，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；承办会计咨询、会计服务业务等，选项A、B、C、D正确；对国家机关的财政收支进行审计监督是国家审计的职责，选项E错误。9.下列各项中，属于生产与存货循环内部控制测试程序的有（）A.检查生产通知单是否连续编号B.检查领料单是否经授权批准C.检查成本计算单是否正确D.检查存货的盘点记录E.对存货进行截止测试答案：ABD解析：生产与存货循环内部控制测试程序包括检查生产通知单是否连续编号、检查领料单是否经授权批准、检查存货的盘点记录等，选项A、B、D正确；检查成本计算单是否正确属于实质性程序，选项C错误；对存货进行截止测试属于实质性程序，选项E错误。10.下列各项中，属于销售与收款循环审计中应予以关注的主要风险有（）A.销售与收款业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚B.销售业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失C.销售政策和信用政策管理不规范，可能导致销售不畅、库存积压D.应收账款坏账准备的计提不准确，可能导致财务报表错报E.销售退回的管理不规范，可能导致企业经济损失答案：ABCDE解析：销售与收款循环审计中应予以关注的主要风险包括销售与收款业务违反国家法律法规，可能遭受外部处罚；销售业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失；销售政策和信用政策管理不规范，可能导致销售不畅、库存积压；应收账款坏账准备的计提不准确，可能导致财务报表错报；销售退回的管理不规范，可能导致企业经济损失等，选项A、B、C、D、E均正确。三、案例分析题1.（一）资料2023年4月，某审计组对甲公司2022年度财务收支情况进行审计。有关销售与收款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款循环内部控制进行调查时了解到：-销售部门负责赊销信用的审查和批准；-限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单；-财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账；-对于销售退回业务，由客服部门负责填写贷项通知单。2.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查营业收入和应收账款，并实施了下列审计程序：-抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账；-检查资产负债表日前后十天的有关收入记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期；-向债务人函证应收账款；-检查坏账准备的计提方法和比例是否符合规定，计算坏账准备的计提金额是否正确。3.审计人员在审查营业收入时发现，甲公司于2022年12月20日向乙公司销售一批产品，不含增值税的销售价格为100万元，成本为80万元。该笔销售业务已于12月确认收入并结转成本。2023年1月10日，因产品质量问题，乙公司将该批产品全部退回。甲公司收到退回的产品后，冲减了2023年1月的营业收入和营业成本。4.审计人员在审查应收账款时发现，甲公司应收账款年末余额为1000万元，坏账准备年末余额为50万元。经测试，甲公司的坏账准备计提比例为5%，且符合规定。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。####（1）针对“资料1”，违反内部控制要求的有（）-A.销售部门负责赊销信用的审查和批准-B.限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单-C.财务部门负责销售和收款业务的会计核算，指定由出纳员负责记录主营业务收入明细账-D.对于销售退回业务，由客服部门负责填写贷项通知单答案：AC解析：赊销信用的审查和批准应与销售部门分离，选项A违反内部控制要求；限制非授权人员接近存货，所有发出的货物必须有经过批准的销货单，属于合理的内部控制措施，选项B不违反；出纳员不得兼任收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作，选项C违反内部控制要求；对于销售退回业务，由客服部门负责填写贷项通知单是合理的，选项D不违反。解析：销售与收款循环中，赊销信用的审查和批准应由独立于销售部门的信用管理部门负责，以防止销售部门为了业绩而盲目批准赊销，选项A错误；限制非授权人员接近存货并要求有经过批准的销货单，能保证存货的安全和销售业务的规范，选项B正确；出纳员负责记录主营业务收入明细账不符合不相容职务分离原则，可能导致舞弊，选项C错误；客服部门了解客户情况，由其负责填写贷项通知单有一定合理性，选项D正确。（2）“资料2”中，属于分析程序的是（）A.抽取部分销售发票，追查销货合同、出库单和营业收入明细账B.检查资产负债表日前后十天的有关收入记录，核对、比较相关发票、运单等，关注发票开具日期、记账日期和发货日期C.向债务人函证应收账款D.检查坏账准备的计提方法和比例是否符合规定，计算坏账准备的计提金额是否正确答案：无符合选项解析：分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。选项A属于检查程序，通过检查销售发票、销货合同、出库单和营业收入明细账之间的勾稽关系来验证收入的真实性；选项B属于截止测试程序，检查收入是否记录在正确的会计期间；选项C属于函证程序，用于证实应收账款的存在性；选项D属于重新计算程序，检查坏账准备计提的正确性。均不属于分析程序。（3）针对“资料3”，甲公司的做法（）A.正确，销售退回业务应冲减退回当期的营业收入和营业成本B.不正确，应冲减2022年度的营业收入和营业成本C.不正确，应冲减2023年度的营业收入和营业成本，但不冲减营业成本D.不正确，应冲减2022年度的营业收入，但不冲减营业成本答案：B解析：该销售业务于2022年12月确认收入并结转成本，2023年1月因产品质量问题退回，属于资产负债表日后调整事项，应冲减2022年度的营业收入和营业成本，选项B正确。解析：资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。该销售退回发生在2023年1月，属于资产负债表日后期间，且是对2022年已确认收入的销售业务的调整，所以应调整2022年度的财务报表，冲减2022年度的营业收入和营业成本，选项B正确；选项A错误，不是冲减退回当期；选项C和D的表述均不符合资产负债表日后调整事项的处理原则。（4）针对“资料4”，如果甲公司的坏账准备计提比例符合规定，且应收账款年末余额为1000万元，坏账准备年末余额为50万元，则（）A.坏账准备计提正确B.坏账准备计提不足C.坏账准备计提过多D.无法判断坏账准备计提是否正确答案：A解析：已知甲公司的坏账准备计提比例为5%，应收账款年末余额为1000万元，按照5%的比例应计提的坏账准备金额为1000×5%=50万元，而实际坏账准备年末余额也为50万元，所以坏账准备计提正确，选项A正确。2.（一）资料2023年3月，某审计组对丙公司2022年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对采购与付款循环内部控制进行调查时了解到：-采购部门根据生产需求编制采购计划，并负责选择供应商和签订采购合同；-验收部门负责对采购的货物进行验收，验收合格后填写验收单；-财务部门负责应付账款的记录和核算，由会计人员负责记录应付账款明细账和总账；-对于已支付的采购款项，由出纳员在付款凭证上加盖“付讫”戳记。2.审计人员在对相关内部控制进行测试的基础上，决定重点审查应付账款，并实施了下列审计程序：-检查应付账款明细账，发现有一笔金额为10万元的应付账款，账龄已超过三年，且供应商名称不详；-向供应商函证应付账款；-检查资产负债表日前后的采购发票和验收单，确定是否存在未入账的应付账款；-计算应付账款占流动负债的比例，并与以前年度进行比较。3.审计人员在审查应付账款时发现，丙公司于2022年12月31日有一笔应付账款50万元，未在资产负债表中列示。经进一步审查发现，该笔应付账款是丙公司向丁公司采购原材料的款项，发票日期为2022年12月25日，货物于2022年12月30日验收入库，但款项尚未支付。4.审计人员在审查固定资产采购业务时发现，丙公司于2022年10月购入一台设备，价款为200万元，增值税为26万元，运杂费为5万元，设备于当月投入使用。丙公司将设备价款、增值税和运杂费全部计入固定资产成本。（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。####（1）针对“资料1”，违反内部控制要求的有（）-A.采购部门根据生产需求编制采购计划，并负责选择供应商和签订采购合同-B.验收部门负责对采购的货物进行验收，验收合格后填写验收单-C.财务部门负责应付账款的记录和核算，由会计人员负责记录应付账款明细账和总账-D.对于已支付的采购款项，由出纳员在付款凭证上加盖“付讫”戳记答案：AC解析：采购部门负责编制采购计划、选择供应商和签订采购合同，没有实现职责分离，容易产生舞弊行为，选项A违反内部控制要求；验收部门负责对采购的货物进行验收并填写验收单，是合理的内部控制措施，选项B不违反；会计人员同时负责应付账款明细账和总账的记录，没有进行职责分离，可能导致错误和舞弊不易被发现，选项C违反内部控制要求；出纳员在付款凭证上加盖“付讫”戳记是合理的操作，选项D不违反。解析：采购业务中，采购计划的编制、供应商的选择和合同的签订应进行职责分离，以防止采购人员与供应商勾结，选项A错误；验收部门负责验收并填写验收单，能保证货物的质量和数量，选项B正确；应付账款明细账和总账的记录应由不同人员负责，以实现相互牵制，选项C错误；出纳员在付款后加盖“付讫”戳记，可防止重复付款，选项D正确。（2）“资料2”中，属于函证程序的是（）A.检查应付账款明细账，发现有一笔金额为10万元的应付账款，账龄已超过三年，且供应商名称不详B.向供应商函证应付账款C.检查资产负债表日前后的采购发票和验收单，确定是否存在未入账的应付账款D.计算应付账款占流