企业内部控制考试模拟题及参考答案

企业内部控制考试模拟题及参考答案一、单项选择题（每题2分，共40分）企业内部控制的核心目标不包括（）A.合理保证企业经营管理合法合规B.提高企业市场占有率C.维护资产安全完整D.促进企业实现发展战略答案：B解析：根据《企业内部控制基本规范》，内部控制核心目标包括合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率效果、促进实现发展战略；市场占有率提升是经营策略的结果，并非内部控制直接目标。下列属于企业内部控制“控制活动”要素的是（）A.风险评估机制的建立B.不相容职务分离控制C.内部审计机构的设置D.企业文化建设答案：B解析：控制活动是确保管理层指令得以执行的政策与程序，不相容职务分离控制（如钱账分管）是典型的控制活动；风险评估属于独立要素，内部审计属于内部监督，企业文化建设属于内部环境。上市公司应在披露年度报告的同时，披露经董事会批准的内部控制评价报告及会计师事务所出具的（）A.财务报表审计报告B.财务报告内部控制审计报告C.税务审计报告D.专项合规审计报告答案：B解析：根据财政部与证监会相关要求，上市公司需同步披露年度报告、内部控制评价报告及财务报告内部控制审计报告，创业板及北交所公司自2024年年报起需执行该要求。企业在采购业务中，为防止采购人员与供应商串通舞弊，最有效的控制措施是（）A.定期培训采购人员B.建立供应商准入与评估机制C.实施采购价格公开与询价制度D.要求采购人员签订廉洁承诺书答案：C解析：询价制度（如三家及以上供应商比价）与价格公开可通过外部市场监督约束采购行为，直接防范“暗箱操作”；供应商准入、廉洁承诺等措施为辅助控制，效果弱于市场化比价约束。下列关于内部控制缺陷分类的说法，错误的是（）A.按影响程度可分为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷B.财务报告内部控制缺陷直接影响财务报告真实性C.非财务报告内部控制缺陷不影响财务报告，但可能影响经营合规性D.重要缺陷是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷答案：D解析：重大缺陷（而非重要缺陷）是指可能导致企业严重偏离控制目标的缺陷，如舞弊导致的重大错报未被发现；重要缺陷影响程度低于重大缺陷，但仍需重点关注。拟上市企业自提交以2024年12月31日为审计截止日的申报材料起，需提供会计师事务所出具的（）A.带强调事项段的无保留意见审计报告B.无保留意见的财务报告内部控制审计报告C.内部控制鉴证报告D.风险管理评估报告答案：B解析：根据监管要求，拟上市企业申报材料需包含无保留意见的财务报告内部控制审计报告，已在审企业需更新2024年年报材料时补充提供。企业货币资金内部控制中，“出纳人员不得兼任稽核、债权债务账目登记和账目保管”体现的控制原则是（）A.制衡性原则B.全面性原则C.成本效益原则D.适应性原则答案：A解析：制衡性原则要求企业各项业务流程中，不相容岗位需相互分离、相互制约，出纳与稽核、账目登记等岗位分离正是该原则的典型应用，可防范资金挪用风险。注册会计师执行财务报告内部控制审计时，应遵照的核心规范是（）A.《企业内部控制基本规范》B.《企业内部控制审计指引》C.《上市公司治理准则》D.《会计基础工作规范》答案：B解析：注册会计师需严格遵照《企业内部控制审计指引》及实施意见开展审计，综合判断内部控制有效性，独立发表审计意见；《基本规范》是企业建设内控的依据，非审计直接规范。企业因重大资产重组无法按时披露内部控制信息的，应在交易完成后（）披露相关报告A.1个月内B.3个月内C.下一个会计年度的年报披露时D.次年6月30日前答案：C解析：监管规定明确，因破产重整、重大资产重组等特殊情况无法按时披露的，需在相关交易完成后的下一个会计年度年报披露时，同步披露内部控制评价报告及审计报告。下列属于内部控制“内部监督”要素的是（）A.设立审计委员会B.开展年度风险评估C.定期进行内部控制自我评价D.制定岗位说明书答案：C解析：内部监督包括日常监督和专项监督，内部控制自我评价是专项监督的核心形式，可定期评估内控有效性；审计委员会属于内部环境范畴，风险评估是独立要素，岗位说明书属于控制活动。企业在销售业务中，“发货前需核对销售订单、发货单与客户信用额度”的控制措施，主要防范的风险是（）A.销售价格异常导致的收入损失B.货物错发或漏发C.客户信用不足导致的坏账风险D.销售记录不完整答案：C解析：核对信用额度可确保仅向信用状况达标客户发货，直接防范因客户无力付款导致的坏账风险；价格异常需通过定价审批控制，货物错发需通过出库复核控制。上市公司内部控制评价报告的批准主体是（）A.监事会B.董事会C.审计委员会D.总经理办公会答案：B解析：内部控制评价报告需经董事会批准后，与年度报告同步披露，董事会对内控有效性承担最终责任；监事会负责监督，审计委员会负责组织协调。下列关于内部控制与风险管理关系的说法，正确的是（）A.风险管理是内部控制的基础B.内部控制与风险管理完全独立C.内部控制是风险管理的重要组成部分D.风险管理仅关注负面风险，内部控制关注正面目标答案：C解析：风险管理涵盖风险识别、评估、应对等全流程，内部控制是风险管理中“风险应对”环节的核心手段，二者紧密关联，内部控制服务于风险管理目标的实现。企业固定资产采购中，需经“申请→审批→采购→验收→付款”流程，该流程设计遵循的内部控制原则是（）A.全面性原则B.重要性原则C.流程化原则D.适应性原则答案：C解析：流程化原则要求将业务活动分解为标准化流程节点，通过各节点的审核与衔接实现控制，固定资产采购的多环节流程设计正是该原则的体现，确保每一步操作均受约束。注册会计师在内部控制审计中，发现非财务报告内部控制重大缺陷时，应（）A.出具否定意见的审计报告B.在审计报告中增加强调事项段披露C.仅向管理层口头沟通D.无需处理答案：B解析：根据审计指引，注册会计师需关注非财务报告内部控制重大缺陷，虽不影响财务报告审计意见，但需在审计报告中通过强调事项段予以披露，督促企业整改。企业内部控制缺陷整改的责任主体是（）A.内部审计部门B.财务部C.相关业务部门D.董事会答案：C解析：业务部门是内部控制的执行主体，对本部门产生的缺陷负有直接整改责任；内部审计部门负责监督整改过程，董事会负责最终监督。下列不属于货币资金内部控制关键控制点的是（）A.现金盘点与银行对账B.付款审批权限设置C.票据保管与领用登记D.固定资产折旧计提答案：D解析：固定资产折旧计提属于财务核算环节，与货币资金的收付、保管等控制无关；现金盘点、付款审批、票据管理均为货币资金内部控制的核心控制点。企业内部控制规范体系的核心文件是（）A.《企业内部控制应用指引》B.《企业内部控制基本规范》C.《企业内部控制评价指引》D.《企业内部控制审计指引》答案：B解析：《企业内部控制基本规范》是整个规范体系的纲领性文件，明确了内控目标、要素与基本原则；应用指引、评价指引、审计指引均为配套文件，围绕基本规范展开。上市公司通过发行上市审核并于2023年上市的，最迟应在（）披露内部控制评价报告及审计报告A.2023年年报披露时B.2024年年报披露时C.2025年年报披露时D.上市后3个月内答案：B解析：监管规定明确，2023年上市的公司，最迟需在上市后下一个会计年度（即2024年）的年报披露时，同步披露内部控制评价报告及审计报告。企业在开展风险评估时，采用“SWOT分析”识别内外部风险，该方法属于（）A.定性评估方法B.定量评估方法C.定量与定性结合方法D.抽样评估方法答案：A解析：SWOT分析通过分析企业优势、劣势、机会、威胁识别风险，依赖主观判断与经验总结，属于典型的定性评估方法；定量方法需结合数据建模与统计分析。二、多项选择题（每题3分，共30分）企业内部控制的五要素包括（）A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督答案：ABCDE解析：《企业内部控制基本规范》明确内部控制由内部环境（基础）、风险评估（依据）、控制活动（手段）、信息与沟通（载体）、内部监督（保障）五要素构成，五要素相互关联、缺一不可。上市公司内部控制信息披露的核心内容包括（）A.内部控制评价报告B.财务报告内部控制审计报告C.年度财务报表D.内部控制缺陷整改情况答案：ABD解析：上市公司需披露经董事会批准的内部控制评价报告、会计师事务所出具的审计报告，以及报告期内内部控制缺陷的识别与整改情况；年度财务报表属于独立披露内容，非内控信息核心。企业采购业务的关键内部控制措施包括（）A.建立供应商资质审核与动态管理机制B.实施采购需求审批与预算控制C.执行采购与付款岗位分离D.开展采购后验收与复盘评估答案：ABCD解析：采购业务需从供应商管理（准入）、需求管理（审批）、岗位制衡（分离）、事后监督（验收）全流程设置控制措施，防范采购成本过高、质量不达标、舞弊等风险。注册会计师执行财务报告内部控制审计的核心流程包括（）A.了解被审计单位内部控制设计B.测试内部控制运行的有效性C.评估控制缺陷的严重程度D.出具内部控制审计意见答案：ABCD解析：内部控制审计需遵循“了解设计→测试运行→评估缺陷→发表意见”的核心流程，确保审计结论基于充分的证据支持，客观反映内控有效性。企业内部控制评价的主要方法包括（）A.个别访谈法B.穿行测试法C.抽样法D.比较分析法答案：ABC解析：内控评价常用方法包括个别访谈（了解执行情况）、穿行测试（追踪业务流程）、抽样法（选取样本验证）；比较分析法多用于财务数据分析，非内控评价主流方法。下列属于非财务报告内部控制缺陷的有（）A.安全生产管理制度未执行导致安全事故B.人力资源招聘流程不规范导致核心人才流失C.应收账款对账不及时导致坏账D.环保合规手续缺失面临处罚答案：ABD解析：非财务报告内部控制缺陷不直接影响财务报告真实性，主要涉及经营合规性、运营效率等领域；应收账款坏账问题直接影响财务数据，属于财务报告内部控制缺陷。企业内部环境建设的关键内容包括（）A.治理结构完善（如董事会、监事会设置）B.企业文化培育C.人力资源政策制定D.内部审计机构设置答案：ABCD解析：内部环境是内控的基础，涵盖治理结构（顶层设计）、企业文化（软环境）、人力资源（执行主体）、内部审计（监督保障）等核心内容，决定内控实施的成效。拟上市企业在内部控制建设中需重点关注的要求包括（）A.提供无保留意见的财务报告内部控制审计报告B.按照规范体系全面建设内控C.披露内部控制评价报告D.建立风险评估常态化机制答案：ABCD解析：拟上市企业需满足监管对内控的硬性要求，包括全面建设内控、开展评价与审计、提供无保留意见审计报告，同时建立常态化风险评估机制确保内控持续有效。企业销售业务中，防范收入舞弊的内部控制措施包括（）A.销售订单、发货单、发票信息一致性核对B.销售收入与回款定期对账C.销售价格由专人审批D.客户信用等级动态评估答案：ABCD解析：收入舞弊防范需从订单确认、发货控制、价格管理、回款跟踪多维度设置措施，通过信息核对、审批制衡、动态评估等手段确保收入真实、完整。内部控制监督的主要形式包括（）A.日常监督（如岗位自查、部门互查）B.专项监督（如年度内控评价）C.外部监督（如会计师事务所审计）D.管理层视察答案：ABC解析：内部控制监督包括内部监督（日常+专项）和外部监督（审计机构审计），二者形成互补；管理层视察属于管理行为，非标准化的监督形式。三、判断题（每题1分，共10分）企业内部控制越严格越好，无需考虑成本效益原则。（）答案：×，内部控制需遵循成本效益原则，控制措施的实施成本应低于其带来的风险防范收益，过度控制可能导致经营效率下降。上市公司创业板企业可自主决定是否披露内部控制审计报告。（）答案：×，根据监管要求，创业板上市公司自2024年年报起，必须披露内部控制评价报告及会计师事务所出具的财务报告内部控制审计报告，不得自主豁免。内部审计部门是企业内部控制的唯一监督主体。（）答案：×，内部监督包括业务部门日常监督、内部审计专项监督、董事会最终监督等多个层级，内部审计部门仅为专项监督主体，并非唯一。企业内部控制缺陷一旦整改完成，无需再跟踪评估。（）答案：×，缺陷整改后需进行跟踪评估，验证整改措施的有效性及是否产生新的风险，确保内控持续完善。财务报告内部控制缺陷必然导致财务报表重大错报。（）答案：×，财务报告内部控制缺陷按影响程度分为重大、重要、一般，仅重大缺陷可能导致财务报表重大错报，重要缺陷和一般缺陷影响程度较低。拟上市企业在审期间无需更新内部控制审计报告。（）答案：×，已经在审的拟上市企业，需于更新2024年年报材料时，补充提供无保留意见的财务报告内部控制审计报告。不相容职务分离控制是控制活动中应用最广泛的措施之一。（）答案：√，不相容职务分离（如授权与执行、执行与记录、记录与保管分离）可通过岗位制衡防范舞弊，在采购、财务、销售等各业务领域均广泛应用。企业内部控制评价报告需经监事会批准后披露。（）答案：×，内部控制评价报告的批准主体是董事会，监事会负责对报告内容的真实性、完整性进行监督。注册会计师出具无保留意见的内部控制审计报告，意味着企业内部控制不存在任何缺陷。（）答案：×，无保留意见仅说明企业不存在财务报告内部控制重大缺陷，不排除存在重要缺陷或一般缺陷，这类缺陷需在内部控制评价报告中披露。企业风险评估只需每年开展一次即可。（）答案：×，风险评估需遵循常态化原则，当外部环境（如政策变化）、内部经营（如业务扩张）发生重大变化时，需及时追加风险评估，并非仅每年一次。四、简答题（每题10分，共20分）简述企业财务报告内部控制的核心控制点及对应的控制措施。答案：财务报告内部控制是防范财务报告错报的关键，核心控制点及措施如下：①会计核算基础控制：控制点为会计政策与会计估计的制定与执行；控制措施：建立会计政策手册，明确折旧方法、收入确认等标准，变更需经董事会审批，定期开展会计核算合规性检查，确保核算依据统一。②资金收支控制：控制点为资金收付的真实性与合规性；控制措施：执行“申请-审批-复核-支付”流程，付款需核对合同、发票等原始凭证，出纳与会计岗位分离，每日盘点现金、每月核对银行对账单并编制余额调节表，确保资金流动可追溯。③收入确认控制：控制点为收入确认的完整性与准确性；控制措施：建立“订单-发货-开票-回款”全流程核对机制，销售发票需与发货单、订单信息一致，收入确认严格遵循准则要求，定期开展销售收入与应收账款对账，防范虚增或漏记收入。④资产盘点控制：控制点为资产计价与存在性；控制措施：制定存货、固定资产等资产的定期盘点制度（存货每月抽盘、每年全盘，固定资产每年盘点），盘点差异需查明原因并按权限审批处理，确保资产账实相符，避免资产虚增或流失。⑤关联交易控制：控制点为关联交易的公允性与披露完整性；控制措施：建立关联方清单并动态更新，关联交易定价需参照市场价格