2025甘肃金川集团股份有限公司财务和审计一般管理岗位成熟人才社会招聘27人笔试历年备考题库附带答案详解试卷3套

2025甘肃金川集团股份有限公司财务和审计一般管理岗位成熟人才社会招聘27人笔试历年备考题库附带答案详解（第1套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、根据《企业会计准则》，下列各项中，属于企业资产的是？A.预收账款B.应付利息C.应收账款D.实收资本2、在复式记账法下，每一笔经济业务必须？A.在一个账户中记录借方，在另一个账户中记录贷方B.至少在一个资产类账户和一个负债类账户中记录C.在两个或两个以上账户中以相等金额同时登记D.同时增加资产和所有者权益3、下列财务报表中，用于反映企业某一特定日期财务状况的是？A.利润表B.现金流量表C.所有者权益变动表D.资产负债表4、注册会计师执行审计业务时，其独立性主要体现在？A.与被审计单位无任何经济利益关系B.审计收费必须低于市场平均水平C.审计团队成员必须全部为注册会计师D.审计报告必须由三人以上签字5、企业采用权责发生制进行会计核算，其核心依据是？A.收付实现制原则B.配比原则C.历史成本原则D.谨慎性原则6、下列各项中，不属于审计基本职能的是？A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.法律咨询7、复式记账法的基本原理是？A.每笔业务只在一个账户中记录B.每笔业务必须在两个或两个以上相互关联的账户中以相等金额记录C.资产类账户增加记贷方，减少记借方D.所有账户期末余额之和为零8、资产负债表的编制依据是？A.利润=收入-费用B.资产=负债+所有者权益C.现金流入=现金流出D.收入=成本+利润9、关于审计重要性水平，下列说法正确的是？A.重要性水平越高，需要收集的审计证据越多B.重要性水平是指不影响财务报表使用者决策的最小错报金额C.重要性水平是注册会计师判断错报是否重大的基准D.重要性水平由被审计单位管理层确定10、根据我国企业内部控制规范体系，下列不属于内部控制目标的是？A.合理保证企业经营管理合法合规B.提高员工个人收入水平C.保证资产安全完整D.确保财务报告及相关信息真实完整11、根据《企业会计准则》，在采用先进先出法（FIFO）进行存货计价时，如果物价持续上涨，会对企业当期财务报表产生何种影响？A.期末存货价值偏低，当期利润偏低B.期末存货价值偏低，当期利润偏高C.期末存货价值偏高，当期利润偏低D.期末存货价值偏高，当期利润偏高12、下列哪一项不属于内部审计的主要目标？A.评价并改善风险管理B.确保企业遵守国家法律法规C.提高组织的运营效率和效果D.对财务报表发表审计意见13、企业将一项交易性金融资产出售，出售时账面价值为80万元，实际收到价款85万元，该交易对当期利润总额的影响金额是：A.0万元B.5万元C.80万元D.85万元14、以下关于累计原始凭证的表述，正确的是：A.一次填制完成，仅记录一项经济业务B.在一定时期内多次记录同类经济业务C.只能用于材料采购业务D.属于汇总原始凭证的一种15、某企业所有者权益总额为500万元，其中实收资本300万元，资本公积50万元，未分配利润100万元，则该企业的留存收益为：A.100万元B.150万元C.200万元D.250万元16、注册会计师对财务报表进行审计的总体目标，不包括以下哪一项？A.评价被审计单位管理层和治理层对会计政策的选择和运用是否恰当B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见C.对财务报表是否公允反映了被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量发表审计意见D.评估被审计单位的持续经营能力并出具专项报告17、在杜邦分析法的三因素分解模型中，净资产收益率（ROE）等于以下哪三个指标的乘积？A.销售毛利率、总资产周转率、产权比率B.销售净利率、总资产周转率、权益乘数C.营业利润率、流动资产周转率、资产负债率D.息税前利润率、固定资产周转率、财务杠杆系数18、在物价持续上涨的市场环境下，采用“先进先出法”（FIFO）对存货进行计价，其对期末存货账面价值的影响是？A.使期末存货价值被低估，更接近历史成本B.使期末存货价值被高估，更接近当前市价C.对期末存货价值没有影响，与加权平均法结果一致D.使期末存货价值波动剧烈，无法预测19、在项目投资决策中，内部收益率（IRR）的决策规则是：当项目的内部收益率（IRR）与资本成本（或最低期望报酬率）相比，应如何判断项目的可行性？A.IRR>资本成本时，项目可行B.IRR<资本成本时，项目可行C.IRR=0时，项目可行D.IRR与资本成本的大小关系无法直接用于判断20、在财务报表审计中，下列哪一项认定主要与资产负债表中“应收账款”项目的“存在性”直接相关？A.完整性认定（Completeness）B.发生认定（Occurrence）C.存在认定（Existence）D.计价与分摊认定（ValuationandAllocation）21、根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引，内部审计机构在内部控制体系中的核心职责是（）。A.负责内部控制制度的具体执行与日常维护B.领导并组织内部控制体系的建立与完善C.对内部控制的有效性进行独立监督、评价并提出改进建议D.审批内部控制重大缺陷的整改方案22、在编制现金流量表时，根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，下列哪项活动产生的现金流应归类为“筹资活动现金流量”？A.收到的与资产相关的政府补助B.支付的银行承兑汇票保证金C.向股东分配现金股利D.处置子公司收到的现金净额23、在运用本量利（CVP）分析法进行经营决策时，其基本假设中不包括以下哪一项？A.在相关范围内，单位变动成本保持不变B.在相关范围内，单位产品售价保持不变C.企业的资本结构在分析期间保持稳定D.产销平衡，即生产量等于销售量24、根据《第2205号内部审计具体准则——经济责任审计》，内部审计机构在开展经济责任审计时，责任认定应遵循的首要原则是（）。A.权责一致原则B.客观公正原则C.实质重于形式原则D.重要性原则25、在全面预算管理的闭环流程中，“预算执行”阶段的关键控制点不包括以下哪一项？A.预算指标的分解与责任落实B.预算执行的实时监控与差异预警C.预算绩效的考核与结果应用D.预算外事项的审批与授权控制26、根据会计准则，下列各项中，不属于所有者权益构成内容的是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.主营业务收入27、企业将持有的交易性金融资产出售时，其公允价值变动损益应如何处理？A.转入投资收益B.转入其他综合收益C.转入资本公积D.无需处理，继续保留在原账户28、下列凭证中，属于累计原始凭证的是（）。A.收料单B.领料单C.限额领料单D.发货票29、在审计报告中，下列哪一项不属于其基本要素？A.收件人B.管理层对财务报表的责任C.被审计单位的营业执照编号D.审计意见30、企业采用先进先出法对存货进行计价，在物价持续上涨的环境下，其对当期利润的影响是（）。A.利润被低估B.利润被高估C.利润不受影响D.无法判断二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、根据《企业会计准则》，下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.配比性32、下列关于管理会计与财务会计区别的表述中，正确的有（）。A.财务会计主要服务于外部信息使用者，管理会计主要服务于内部管理者B.财务会计需遵循统一会计准则，管理会计无强制性规范C.财务会计侧重历史信息反映，管理会计侧重未来决策支持D.管理会计报告必须对外公开披露33、根据COSO内部控制框架，构成内部控制五要素的有（）。A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.内部审计34、企业进行银行存款余额调节时，下列未达账项中会导致企业银行存款日记账余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业已收款入账，银行尚未入账B.企业已付款入账，银行尚未入账C.银行已收款入账，企业尚未入账D.银行已付款入账，企业尚未入账35、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有（）。A.应收出租包装物的租金B.为职工垫付的医药费C.收取的包装物押金D.应收的保险公司赔款36、关于固定资产折旧，下列说法正确的有（）。A.当月增加的固定资产，当月不计提折旧B.当月减少的固定资产，当月仍计提折旧C.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧D.提前报废的固定资产，需补提未提足的折旧37、下列属于企业筹资活动产生的现金流量的有（）。A.吸收投资收到的现金B.偿还债务支付的现金C.分配股利支付的现金D.购建固定资产支付的现金38、在成本性态分析中，下列属于固定成本特征的有（）。A.总额在相关范围内不随业务量变动B.单位固定成本随业务量增加而下降C.属于期间成本，直接计入当期损益D.如厂房租金、管理人员工资等39、关于应收账款管理，下列措施中有利于控制信用风险的有（）。A.建立客户信用评估制度B.实施账龄分析并定期催收C.对逾期账款计提坏账准备D.全部采用现销方式以杜绝赊销40、下列审计证据中，按其可靠性从高到低排序，通常正确的有（）。A.银行对账单原件B.被审计单位管理层声明书C.应收账款函证回函D.被审计单位自行编制的销售明细表41、根据《企业内部控制基本规范》，企业建立与实施内部控制应遵循的基本原则包括哪些？A.全面性原则B.重要性原则C.制衡性原则D.适应性原则E.成本效益原则42、下列各项中，属于注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时，应特别考虑的舞弊风险迹象有？A.临近期末发生大量金额相近的交易B.交易标的对客户而言不具有合理用途C.管理层更强调需达到盈利目标而非经营绩效D.销售合同条款频繁发生实质性变更43、依据新收入准则（CAS14），判断客户是否取得商品控制权时，应综合考虑的迹象包括？A.企业就该商品享有现时收款权利B.企业已将该商品实物转移给客户C.企业已将该商品的法定所有权转移给客户D.客户已接受该商品44、下列关于预防性控制与检查性控制的表述中，正确的有？A.预防性控制旨在防止错报发生B.检查性控制旨在发现并纠正已发生的错报C.职责分离属于典型的预防性控制D.月度银行存款余额调节属于检查性控制45、在企业内部控制五要素中，“内部环境”要素主要包括的内容有？A.治理结构与组织架构B.企业文化与人力资源政策C.内部审计机构设置D.反舞弊机制三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、企业将自产产品用于职工福利，应视同销售处理，确认销售收入并结转销售成本。A.正确B.错误47、资产负债表中的“货币资金”项目包括库存现金、银行存款和其他货币资金。A.正确B.错误48、在权责发生制下，企业当月支付的下一年度房屋租金应全部计入当月费用。A.正确B.错误49、内部控制五要素中，“控制环境”是其他要素的基础。A.正确B.错误50、审计人员在执行实质性程序时，可以完全依赖被审计单位的内部控制系统，无需执行额外测试。A.正确B.错误51、企业发生的与日常经营活动无关的政府补助应计入“营业外收入”。A.正确B.错误52、现金流量表中的“经营活动产生的现金流量”采用直接法或间接法编制，但附注中必须披露间接法调节过程。A.正确B.错误53、审计重要性水平越高，所需的审计证据数量就越少。A.正确B.错误54、企业对固定资产计提折旧时，应以资产的原始成本为基础，不应考虑预计净残值。A.正确B.错误55、应收账款周转率越高，说明企业应收账款回收速度越快，管理效率越高。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】C【解析】资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。应收账款是企业因销售商品或提供劳务而应收取的款项，属于流动资产。预收账款和应付利息属于负债，实收资本属于所有者权益[[3]]。2.【参考答案】C【解析】复式记账法的核心原则是“有借必有贷，借贷必相等”，即每笔经济业务必须在两个或两个以上相互关联的账户中以相等金额同时记录，以保持会计等式的平衡[[3]]。3.【参考答案】D【解析】资产负债表是静态报表，反映企业在某一特定日期（如年末、季末）的资产、负债和所有者权益的构成及其相互关系，体现企业的财务状况。利润表和现金流量表属于动态报表，反映一定期间的经营成果和现金流动[[3]]。4.【参考答案】A【解析】独立性是审计工作的基本原则，要求注册会计师在形式上和实质上均与被审计单位无可能影响其客观公正判断的利益关系，包括经济利益、亲属关系或业务关联等，以确保审计意见的公信力[[7]]。5.【参考答案】B【解析】权责发生制要求收入和费用在实际发生时确认，而非在现金收付时确认，其核心是收入与其相关成本费用应在同一会计期间内确认，即遵循配比原则，以真实反映企业的经营成果[[3]]。6.【参考答案】D【解析】审计的基本职能主要包括经济监督、经济评价和经济鉴证。经济监督是其核心职能，旨在检查和督促被审计单位的经济活动合规合法；经济评价是对被审计单位的经营管理效果进行判断；经济鉴证则是对财务信息的真实性、公允性提供独立意见。法律咨询属于律师事务所等专业机构的职责，不属于审计职能范畴[[10]]。7.【参考答案】B【解析】复式记账法要求对每笔经济业务以相等金额在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，从而全面反映资金运动的来龙去脉，并保持“资产=负债+所有者权益”的会计恒等式平衡。这是现代会计核算的基础[[19]]。8.【参考答案】B【解析】资产负债表是反映企业在特定日期财务状况的静态报表，其编制严格遵循会计恒等式“资产=负债+所有者权益”。该等式揭示了企业资源的来源与占用情况，是资产负债表结构设计的根本依据[[27]]。9.【参考答案】C【解析】审计重要性水平是注册会计师在计划审计工作时，根据职业判断确定的、可能影响财务报表使用者经济决策的错报金额的临界值。重要性水平越高，可容忍的错报越大，所需审计证据反而越少。该水平由审计师而非被审计单位确定[[35]]。10.【参考答案】B【解析】我国内部控制的目标包括：合法合规、资产安全、财务报告真实完整、经营效率效果以及战略目标的实现。提高员工个人收入属于人力资源政策范畴，并非内部控制的直接目标，因此不符合规范要求[[45]]。11.【参考答案】D【解析】在物价持续上涨的环境下，先进先出法会使较早购入的低成本存货先计入销售成本，而期末存货则反映的是近期高成本的购入价格。因此，销售成本偏低，利润偏高；同时期末存货账面价值也偏高，更贴近当前市价。这符合稳健性和相关性原则的权衡[[1]]。12.【参考答案】D【解析】内部审计的核心目标是为组织增加价值，通过评价和改进风险管理、控制和治理过程，提升运营效率。而“对财务报表发表审计意见”是外部审计（如注册会计师审计）的职责，内部审计不承担对外报告的鉴证职能[[6]]。13.【参考答案】B【解析】交易性金融资产按公允价值计量，其持有期间的公允价值变动已计入当期损益。出售时，将实际收款（85万元）与账面价值（80万元）的差额5万元确认为投资收益，直接增加当期利润总额[[1]]。14.【参考答案】B【解析】累计原始凭证（如限额领料单）是在一定时期内连续记录若干次同类经济业务的凭证，可多次使用，便于控制和管理。它与一次凭证、汇总凭证不同，具有连续性和累计性特征[[1]]。15.【参考答案】B【解析】留存收益包括盈余公积和未分配利润。题干未直接给出盈余公积，但所有者权益=实收资本+资本公积+盈余公积+未分配利润。代入得：500=300+50+盈余公积+100，故盈余公积为50万元。因此留存收益=50+100=150万元[[1]]。16.【参考答案】D【解析】审计的总体目标是就财务报表的整体发表意见，核心在于判断其是否“按照适用的财务报告编制基础编制”以及是否“在所有重大方面公允反映了”相关情况（对应B、C项）。虽然评估持续经营能力是审计过程中的重要程序，但其结论最终会融入对财务报表整体公允性的判断中，而非必须出具一份独立的专项报告。对会计政策选择和运用的评价（A项）是为实现审计目标而必须执行的工作，属于审计过程的一部分[[22]]。17.【参考答案】B【解析】杜邦分析法的核心在于将净资产收益率（ROE）这一综合性指标进行系统性分解，以揭示其背后的驱动因素。经典的三因素模型为：ROE=销售净利率×总资产周转率×权益乘数。其中，销售净利率反映企业的盈利能力，总资产周转率反映企业的营运效率，权益乘数（即总资产/股东权益）则反映企业的财务杠杆或资本结构[[28]]。18.【参考答案】B【解析】先进先出法（FIFO）假设最早购入的存货最先被发出。因此，在物价上涨期间，先发出的存货成本较低，计入销售成本；而期末剩余的存货则是最近购入的，其成本较高，更接近当前的市场价格。这会导致期末存货的账面价值被“高估”（相对于历史成本而言，但更公允地反映了当前的重置成本）[[38]]。19.【参考答案】A【解析】内部收益率（IRR）的本质是使项目净现值（NPV）等于零的折现率。其决策逻辑是：如果项目的IRR高于投资者要求的最低回报率（即资本成本），意味着该项目的预期回报超过了资金的机会成本，能为投资者创造价值，因此项目可行[[49]]。20.【参考答案】C【解析】审计“认定”是管理层在财务报表中作出的明确或隐含的声明。针对资产负债表中的资产项目（如应收账款），“存在认定”是指记录的资产是真实存在的。审计师需要通过函证、检查期后收款等程序来验证应收账款是否真实存在，防止虚构资产。而“完整性”认定关注是否所有应收账款都已入账，“计价与分摊”认定则关注其账面价值是否准确（如坏账准备是否计提充分）[[19]]。21.【参考答案】C【解析】内部审计机构是企业内部独立、客观的监督与评价机构，其核心职能是对包括内部控制在内的各项经营活动进行独立的监督、检查与评价，并提出改进建议。它不负责制度的执行（A错误）或主导体系建立（B错误，此为管理层职责），通常也无权直接审批重大方案（D错误），其核心在于“监督与评价”，确保内部控制体系持续有效运行[[1]]。22.【参考答案】C【解析】筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。向股东分配现金股利，是企业向所有者支付投资回报的行为，直接减少了企业的权益资本，属于典型的筹资活动现金流出。A项政府补助通常计入“经营活动”或“投资活动”；B项保证金属于经营活动中的经营性资金往来；D项处置子公司属于投资活动[[11]]。23.【参考答案】C【解析】本量利分析的基本假设主要有：1.总成本可明确划分为固定与变动成本；2.在相关范围内，单位变动成本和单位售价均保持不变；3.产销平衡；4.产品销售结构稳定。资本结构（即负债与权益的比例）属于财务管理范畴，其稳定性并非CVP模型的内在假设，该模型主要关注经营层面的成本、销量与利润关系[[25]]。24.【参考答案】A【解析】《第2205号内部审计具体准则》明确规定，责任认定应当遵循“权责一致”原则，即被审计领导干部所负有的责任应与其所拥有的权力相对应，根据其职责范围、履职情况、决策过程和实际效果，客观公正地界定其应承担的直接责任、主管责任或领导责任。权责一致是责任认定的逻辑起点和核心依据[[20]]。25.【参考答案】C【解析】全面预算管理的基本流程包括预算编制、预算执行和预算考核三个主要阶段[[38]]。其中，“预算执行”阶段的核心任务是落实预算、监控过程并处理偏差，其关键控制点包括：预算指标的层层分解（A）、执行过程的动态监控与预警（B）、以及对预算外事项的严格审批（D）。而“预算绩效的考核与结果应用”属于独立的“预算考核”阶段，是整个闭环的终点，而非执行阶段的控制点[[34]]。26.【参考答案】D【解析】所有者权益包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。主营业务收入属于利润表项目，最终通过“本年利润”结转影响所有者权益，但其本身并不直接构成所有者权益的组成部分[[1]]。27.【参考答案】A【解析】根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》，交易性金融资产持有期间的公允价值变动计入“公允价值变动损益”，在出售时，应将原计入该资产的公允价值变动损益转出，计入“投资收益”，以真实反映投资的总体盈亏[[1]]。28.【参考答案】C【解析】累计原始凭证是指在一定时期内连续记录若干同类经济业务的原始凭证，如限额领料单，可在规定限额内多次使用、连续登记。而收料单、领料单、发货票通常为一次填制、记录一次业务，属于一次原始凭证[[1]]。29.【参考答案】C【解析】根据中国注册会计师审计准则，标准审计报告的基本要素包括：标题、收件人、审计意见、形成审计意见的基础、管理层和治理层对财务报表的责任、注册会计师对财务报表审计的责任、签字和报告日期等。营业执照编号不属于审计报告的法定要素[[5]]。30.【参考答案】B【解析】在物价持续上涨时，先进先出法下，先购入的较低成本存货先被结转为销售成本，导致销售成本偏低，从而使得毛利和净利润偏高。因此，该方法会使当期利润被高估[[1]]。31.【参考答案】A、B、C【解析】会计信息质量要求包括：可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。其中，“配比性”属于会计确认与计量的基本原则（收入与费用配比），并非独立的信息质量要求[[1]]。实质重于形式强调按交易或事项的经济实质进行会计处理，是重要的质量特征之一。32.【参考答案】A、B、C【解析】管理会计旨在为内部管理决策提供支持，不受会计准则强制约束，具有较强灵活性；财务会计面向股东、债权人等外部使用者，必须严格遵循准则，且报告须经审计后对外披露。D项错误，管理会计报告属于内部资料，一般不公开[[10]][[15]]。33.【参考答案】A、B、C【解析】COSO框架明确内部控制五要素为：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动（或称监控活动）[[20]][[21]]。内部审计是监督活动的具体实施手段之一，但并非独立要素，而是监督要素的组成部分。34.【参考答案】B、C【解析】企业日记账余额<银行对账单余额的情形包括：①企业已付、银行未付（B项），使日记账减少而对账单未减；②银行已收、企业未收（C项），使对账单增加而日记账未增。A、D项作用相反，会导致日记账余额大于对账单余额。35.【参考答案】A、B、D【解析】“其他应收款”核算企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项，如应收租金、垫付款、赔款等[[1]]。收取的包装物押金属于企业负债，应计入“其他应付款”，故C项错误。36.【参考答案】A、B、C【解析】根据准则，固定资产折旧遵循“当月增加，次月起提；当月减少，当月照提”原则（A、B正确）；已提足折旧或单独计价入账的土地，不再计提（C正确）；提前报废的固定资产，不再补提折旧，净损失计入当期损益（D错误）[[1]]。37.【参考答案】A、B、C【解析】筹资活动现金流涉及资本与债务的增减：吸收投资（A）、偿还借款或债券（B）、分配股利或利润（C）均属此类[[1]]。D项属于投资活动现金流，反映长期资产购建支出。38.【参考答案】A、B、D【解析】固定成本指在相关范围内总额保持稳定（A），但单位成本随产量上升而摊薄（B）。厂房租金、管理人员工资是典型固定成本（D）。能否计入当期损益取决于成本归属（如固定制造费用计入存货成本），并非所有固定成本都是期间成本（C错误）[[19]]。39.【参考答案】A、B、C【解析】科学的信用风险管理包括事前评估（A）、事中监控与催收（B）、事后坏账准备（C），三者结合可有效降低坏账损失[[8]]。D项虽能规避风险，但牺牲销售机会，不符合企业经营实际，非“有效”措施，故不选。40.【参考答案】A、C【解析】外部独立来源证据>内部证据；书面证据>口头证据；原件>复印件。银行对账单（A）和函证回函（C）均由第三方提供，可靠性高；而管理层声明书（B）和自行编制明细表（D）属内部证据，可靠性较低[[9]]。本题要求选出“通常可靠性高”的选项，A、C符合。41.【参考答案】A,B,C,D,E【解析】《企业内部控制基本规范》第三条明确规定了五项基本原则：全面性（覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项）、重要性（重点关注重要业务和高风险领域）、制衡性（治理结构、机构设置及权责分配应形成相互制约）、适应性（与企业经营规模、业务范围等相适应，并随情况变化及时调整）、成本效益（以适当成本实现有效控制）[[10]]。五项原则构成内控体系设计的逻辑基础。42.【参考答案】A,B,C,D【解析】根据《中国注册会计师审计准则问题解答第4号——收入确认》，上述情形均为典型舞弊预警信号：A项可能为“填平”收入缺口；B项暗示交易缺乏商业实质；C项表明管理层存在业绩压力驱动的操纵动机；D项可能被用于调节收入确认时点[[17]]。注册会计师应基于“舞弊风险假定”对此类迹象保持职业怀疑。43.【参考答案】A,B,C,D【解析】新收入准则强调“控制权转移”为核心标准，而非传统的风险报酬转移。准则应用指南明确列示了五项具体迹象（还包括“客户已取得该商品所有权上的主要风险和报酬”），题中四项均属关键判断依据[[21]]。需注意，单一迹象通常不足以得出结论，应综合评估。44.【参考答案】A,B,C,D【解析】预防性控制（如授权审批、职责分离）作用于业务流程前端，从源头阻断错误或舞弊；检查性控制（如对账、复核）作用于流程后端，用于及时发现和纠正偏差[[9]]。两者互补，共同构成内控的“防”“查”机制，缺一不可。45.【参考答案】A,B,C,D【解析】内部环境是内部控制的基础，决定了组织基调。《基本规范》明确其涵盖治理结构、机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置以及反舞弊机制等核心内容[[13]]，为其他四要素的有效运行提供支撑。46.【参考答案】A【解析】根据《企业会计准则》和增值税相关规定，企业将自产产品用于职工福利、捐赠、赞助等非销售用途，应视同销售处理，按公允价值确认收入，同时结转对应成本，既符合收入确认原则，也满足税务合规要求。47.【参考答案】A【解析】“货币资金”是流动资产的重要组成部分，包括库存现金、银行存款（含基本户与一般户）、以及银行汇票、外埠存款、信用卡存款等其他货币资金，三者之和构成资产负债表中的货币资金总额。48.【参考答案】B【解析】根据权责发生制原则，费用应在受益期间内分摊。支付的下一年度租金属于预付费用，应先记入“预付账款”或“长期待摊费用”，再在受益期内按月摊销，而非一次性计入支付当月费用。49.【参考答案】A【解析】COSO框架提出的内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督活动。其中控制环境（如治理结构、管理层诚信、企业文化）为其他要素提供基础和支撑，影响整个内控体系的有效性。50.【参考答案】B【解析】即使被审计单位内控设计良好，审计人员仍需执行实质性程序（如函证、盘点、重新计算等）以获取充分、适当的审计证据。内控测试不能完全替代实质性程序，二者相辅相成。51.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第16号——政府补助》，与企业日常活动相关的政府补助计入“其他收益”或冲减相关成本费用；与日常活动无关的，才计入“营业外收入”。判断依据是补助是否与主营业务相关。52.【参考答案】A【解析】我国会计准则规定，现金流量表正表可采用直接法或间接法，但若正表采用直接法，则必须在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的间接法过程，以增强报表可比性和信息透明度。53.【参考答案】A【解析】重要性水平与审计证据数量呈反向关系。重要性水平越高，意味着可容忍错报越大，审计人员可接受的误差范围更大，因此所需收集的审计证据数量相应减少；反之则需更多证据。54.【参考答案】B【解析】固定资产折旧的计算需考虑原始成本、预计使用年限和预计净残值。折旧基数=原始成本-预计净残值（除非采用工作量法等特殊方法）。忽略净残值将导致折旧额高估，影响利润真实性。55.【参考答案】A【解析】应收账款周转率=赊销收入净额÷平均应收账款余额。比率越高，表明企业收账速度越快，资金占用越少，信用政策和催收管理越有效。但需结合行业特点判断是否合理，避免过度紧缩影响销售。

2025甘肃金川集团股份有限公司财务和审计一般管理岗位成熟人才社会招聘27人笔试历年备考题库附带答案详解（第2套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、下列各项中，属于企业会计估计变更的是？A.将存货发出的计价方法由先进先出法改为加权平均法B.将固定资产的折旧年限由10年调整为8年C.将坏账准备的计提比例由5%提高到10%D.将投资性房地产的后续计量模式由成本模式变更为公允价值模式2、在审计过程中，注册会计师为了评价被审计单位内部控制的有效性，应当实施的审计程序是？A.实施实质性分析程序B.对银行存款余额进行函证C.检查销售合同的审批流程D.计算应收账款周转率3、下列关于审计报告意见类型的表述，正确的是？A.带强调事项段的无保留意见审计报告表明财务报表存在重大错报B.保留意见是注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在影响重大的事项C.否定意见是指注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，不能对财务报表发表意见D.无法表示意见是注册会计师认为财务报表存在重大错报，且影响广泛4、我国企业编制现金流量表时，正表应采用的编制方法是？A.间接法B.直接法C.既可以采用直接法，也可以采用间接法D.以间接法为主，直接法为辅5、在审计过程中，注册会计师实施实质性程序的主要目的是什么？A.测试被审计单位内部控制的设计是否合理B.评估被审计单位的重大错报风险C.发现认定层次的重大错报D.获取对被审计单位及其环境的了解6、根据《企业会计准则——基本准则》，下列各项中，不属于会计信息质量要求的是？A.可靠性B.相关性C.谨慎性D.收付实现制7、在审计过程中，注册会计师对被审计单位的应收账款进行函证，主要验证的是哪项认定？A.完整性B.存在C.计价和分摊D.权利和义务8、某企业采用资产负债表债务法核算所得税，当期发生的可抵扣暂时性差异应确认为？A.递延所得税负债B.递延所得税资产C.当期所得税费用D.应交所得税9、下列筹资方式中，财务风险最小但资本成本通常最高的是？A.银行借款B.发行债券C.发行普通股D.商业信用10、内部审计的主要服务对象是？A.股东大会B.外部监管机构C.企业内部管理层D.社会公众11、在财务报表审计中，注册会计师确定的重要性水平与审计风险之间存在何种关系？A.正向关系：重要性水平越高，审计风险越高B.反向关系：重要性水平越高，审计风险越低C.无直接关系D.反向关系：重要性水平越低，审计风险越低12、下列哪项最能体现审计程序的性质与审计目标的相关性？A.从银行对账单中选取样本，追查至银行存款日记账B.从销售发票追查至发货单C.向客户发送应收账款询证函D.检查固定资产的产权证明文件13、在执行内部控制审计时，关于评价控制缺陷，下列说法正确的是？A.如果存在补偿性控制，注册会计师不应将该缺陷评价为重大缺陷B.重大缺陷的评价与补偿性控制的存在无关C.评价控制缺陷时，仅需考虑缺陷的性质，无需考虑其发生的可能性D.重大缺陷是指一项或多项控制缺陷的组合，其严重程度低于重大缺陷14、注册会计师在计划审计工作时，确定审计程序的性质、时间安排和范围主要依据什么？A.被审计单位的行业状况B.与内部控制相关的风险C.上年度审计报告的意见类型D.管理层的诚信度15、下列哪项属于财务报表审计中获取的审计证据的主要特征？A.充分性和适当性B.真实性和完整性C.相关性和可靠性D.及时性和可比性16、在确定财务报表整体的重要性水平时，注册会计师通常首先选择一个基准，然后乘以一个百分比。下列各项中，通常不被用作确定该基准的财务报表要素是：A.资产总额B.净利润C.营业收入D.所有者权益变动额17、下列各项中，属于内部控制五要素之一的是：A.风险识别B.控制活动C.信息反馈D.外部监督18、关于审计证据的充分性与适当性，下列说法中正确的是：A.审计证据的充分性是指证据在性质上与审计目标的相关性B.审计证据的适当性是指审计证据的数量是否足够C.审计证据的质量（适当性）越高，需要的证据数量（充分性）可能越少D.审计证据的充分性和适当性是相互独立的，互不影响19、企业将固定资产的折旧方法由年限平均法变更为双倍余额递减法，这种变更属于：A.会计政策变更B.会计估计变更C.前期差错更正D.资产负债表日后事项20、下列各项中，属于会计信息质量要求的是：A.权责发生制B.货币计量C.实质重于形式D.会计分期21、在执行财务报表审计时，注册会计师获取审计证据的程序中，下列哪项通常被认为是最可靠的？A.通过询问管理层获得的口头陈述B.从银行直接取得的银行对账单C.被审计单位提供的销售合同复印件D.内部生成的、未经外部验证的会计记录22、根据企业会计准则，下列事项中，属于资产负债表日后非调整事项的是（）。A.资产负债表日后发现报告年度存在重大会计差错B.资产负债表日后诉讼案件结案，判决结果证实了报告年度已确认的预计负债C.资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失D.资产负债表日后因报告年度销售退回而冲减当期收入23、在审计抽样中，其他因素不变的情况下，可容忍错报与所需样本规模的关系是（）。A.同向变动B.反向变动C.无相关性D.非线性变动24、根据现行企业所得税法规定，符合条件的制造业企业开展研发活动中实际发生的、未形成无形资产计入当期损益的研发费用，在按规定据实扣除的基础上，可以在税前加计扣除的比例为（）。A.50%B.75%C.100%D.150%25、关于内部审计与外部审计，二者在审计目标上的主要区别在于（）。A.内部审计目标是发表审计意见，外部审计目标是提供管理建议B.内部审计目标侧重于评价和改善组织的风险管理、控制及治理过程，外部审计目标侧重于对财务报表的合法性和公允性发表意见C.内部审计目标受法律约束，外部审计目标由企业管理层决定D.内部审计目标是确保资产安全，外部审计目标是保证会计信息真实26、某企业将其固定资产的折旧方法由年限平均法改为年数总和法，此项变更在会计上属于（）。A.会计政策变更B.会计估计变更C.重大会计差错D.非重要会计差错27、下列各项中，属于财务报表审计与财务报表审阅业务在保证程度上的主要区别的是？A.审计提供绝对保证，审阅提供合理保证B.审计提供的保证程度高于审阅C.审计和审阅都提供合理保证，但审计的保证程度更高D.审阅提供绝对保证，审计提供有限保证28、在审计过程中，识别重要组成部分时，除了考虑其财务重大性外，还可能基于何种特性将其识别为重要组成部分？A.该组成部分的员工数量B.该组成部分是否具有特别风险C.该组成部分的地理位置D.该组成部分的成立时间29、以下哪项属于财务管理的基本职能？A.产品设计B.市场营销C.财务分析D.人力资源招聘30、审计报告的要素通常不包括以下哪一项？A.形成审计意见的基础B.收件人C.被审计单位财务报表D.管理层对财务报表的责任二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）31、下列关于审计证据充分性与适当性的说法，正确的有（）。A.充分性是对审计证据数量的衡量B.适当性是指审计证据在性质上的质量，包括相关性和可靠性C.审计证据的充分性与适当性相互独立，互不影响D.评估的重大错报风险越高，所需的审计证据数量可能越多32、在财务报表分析中，用于衡量企业短期偿债能力的指标通常包括哪些？A.资产负债率B.流动比率C.速动比率D.利息保障倍数E.现金比率33、下列哪些属于内部控制五要素的内容？A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.监督34、企业为应对通货膨胀可能采取的财务管理措施包括？A.放宽信用期限B.取得长期负债C.减少企业债权D.签订长期购货合同E.增加存货储备35、根据《中国注册会计师审计准则》，注册会计师在计划审计工作时，应当考虑的重要事项包括？A.被审计单位的内部控制环境B.重大错报风险的评估C.审计收费的高低D.确定重要性水平E.制定总体审计策略36、下列各项中，属于企业全面预算管理体系组成部分的有？A.业务预算B.资本预算C.财务预算D.专门决策预算E.零基预算37、在成本控制中，标准成本法的主要作用包括？A.成本控制与绩效评价B.简化存货计价C.产品定价决策D.预算编制基础E.识别生产浪费38、企业现金管理的目标通常包括？A.提高现金使用效率B.确保日常支付能力C.最大化现金持有量D.降低资金闲置成本E.增加现金投资收益39、下列哪些情况可能表明企业存在收入舞弊风险？A.临近会计期末发生大量交易B.客户与供应商存在关联关系C.销售合同条款异常复杂D.收入增长率显著高于行业水平E.应收账款周转率持续下降40、企业财务风险主要来源于哪些方面？A.筹资结构不合理B.投资决策失误C.存货积压严重D.汇率剧烈波动E.管理层道德风险41、在审计抽样中，影响样本规模的因素包括？A.可接受的抽样风险B.可容忍误差C.预计总体误差D.总体变异性E.审计收费预算42、下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.权责发生制D.实质重于形式43、审计证据的充分性和适当性是审计证据的两个重要特征。下列关于二者关系的表述中，正确的有（）。A.审计证据的适当性会影响其充分性B.审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少C.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量D.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量44、企业在确定资本结构时，需要考虑的因素包括（）。A.企业财务状况B.企业资产结构C.所得税税率D.所处行业特征45、下列各项中，属于财务报告目标的有（）。A.向财务报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息B.反映企业管理层受托责任履行情况C.有助于财务报告使用者作出经济决策D.满足国家宏观经济管理的需要三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）46、会计信息的可比性要求企业采用的会计政策在前后各期保持一致，不得随意变更。A.正确B.错误47、内部审计的独立性弱于外部审计，因此其审计结果不具备参考价值。A.正确B.错误48、资产负债表日后的调整事项，应当调整资产负债表日的财务报表。A.正确B.错误49、审计重要性水平越高，所需审计证据的数量就越少。A.正确B.错误50、企业发生的与日常经营活动无关的政府补助，应计入“营业外收入”科目。A.正确B.错误51、注册会计师在执行审计业务时，无需对被审计单位的持续经营能力发表意见。A.正确B.错误52、内部控制的目标仅限于保证财务报告的可靠性。A.正确B.错误53、权责发生制要求凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用。A.正确B.错误54、应收账款的账龄越长，其可收回的可能性越小，应计提的坏账准备比例通常越高。A.正确B.错误55、审计抽样中，非抽样风险可以通过扩大样本规模予以降低。A.正确B.错误

参考答案及解析1.【参考答案】B【解析】会计估计变更是指企业对其结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断的变更，如资产折旧年限、无形资产摊销年限、坏账准备计提比例等的调整[[14]]。选项B调整折旧年限属于会计估计变更。选项A和D属于会计政策变更，选项C虽然涉及比例调整，但通常被视为会计估计变更，但B是更典型的折旧年限变更示例。2.【参考答案】C【解析】控制测试是用于评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性的审计程序[[22]]。检查销售合同的审批流程是测试控制是否得到有效执行的典型程序。选项A、B、D均属于实质性程序，旨在直接发现错报，而非测试控制运行的有效性[[20]]。3.【参考答案】B【解析】保留意见适用于注册会计师认为财务报表整体是公允的，但存在影响重大的事项，该事项对财务报表的影响重大但不具有广泛性[[30]]。带强调事项段的无保留意见不影响审计意见类型，仅是对重大事项的提醒[[33]]。无法表示意见是因审计范围受限而无法获取充分证据，否定意见是因财务报表存在重大且广泛的错报[[27]]。4.【参考答案】B【解析】根据我国会计准则规定，企业应当采用直接法编制现金流量表的正表，以列示经营活动现金流入和流出的具体项目[[35]]。同时，企业应在补充资料中提供按间接法将净利润调节为经营活动现金流量的信息[[40]]。5.【参考答案】C【解析】实质性程序是指用于发现认定层次重大错报的审计程序，包括细节测试和实质性分析程序[[25]]。其直接目标是验证财务报表项目金额的准确性，与控制测试（评价内部控制有效性）和风险评估程序（了解企业环境）的目的不同[[20]]。6.【参考答案】D【解析】会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等八大原则。收付实现制是一种会计核算基础，与权责发生制相对，并非信息质量要求，而是确认收入和费用的时间标准。因此D选项错误，符合题意。7.【参考答案】B【解析】函证应收账款主要是为了获取外部证据，确认该笔应收账款是否真实存在，即验证“存在”认定。完整性关注是否遗漏应记录的项目，计价关注金额是否准确，权利和义务关注资产是否归属被审计单位，均非函证的主要目的。8.【参考答案】B【解析】可抵扣暂时性差异意味着未来期间可以减少应纳税所得额，从而减少未来所得税支出，形成一项资产，应确认为递延所得税资产。而应纳税暂时性差异才确认为递延所得税负债，故正确答案为B。9.【参考答案】C【解析】普通股筹资无固定还本付息义务，财务风险最小；但由于股东承担较高风险，要求较高回报，且股利不能抵税，导致其资本成本通常高于债务融资。银行借款、债券和商业信用均属于债务融资，具有财务风险但资本成本较低。10.【参考答案】C【解析】内部审计是由组织内部设立的独立机构或人员开展的，旨在评价和改善风险管理、控制和治理过程的效果，其核心服务对象是本单位的管理层和治理层，以提升运营效率。而外部审计的服务对象才是股东、监管机构和社会公众。11.【参考答案】B【解析】审计重要性是指财务报表中错报或漏报的严重程度，影响使用者决策[[28]]。重要性水平与审计风险呈反向关系，即重要性水平越高，意味着可接受的错报金额越大，注册会计师可以执行较少的审计程序，审计风险相应降低；反之，重要性水平越低，需执行更多审计程序以发现较小错报，审计风险升高[[29]]。12.【参考答案】C【解析】审计程序的性质需与审计目标直接相关。向客户发送应收账款询证函是为验证应收账款的存在性和准确性，直接服务于“存在”认定，与审计目标高度相关[[40]]。而其他选项如A、B、D虽为审计程序，但其直接验证的目标（如计价、完整性、权利与义务）与本题强调的“最相关”相比，C选项的针对性更强，是获取审计证据的典型程序[[37]]。13.【参考答案】A【解析】根据审计准则，即使存在补偿性控制，注册会计师也需评估该控制缺陷是否仍可能导致财务报表重大错报。若补偿性控制有效且能防止或及时发现并纠正错报，则该缺陷可能不构成重大缺陷[[16]]。因此，补偿性控制的存在是评价控制缺陷是否为重大缺陷的关键因素之一，A项表述符合准则要求。14.【参考答案】B【解析】注册会计师在确定审计程序时，需根据与内部控制相关的风险来决定其性质、时间安排和范围[[13]]。风险越高，注册会计师需要获取更充分、适当的审计证据，因此可能需要执行更广泛的测试或更精确的程序，这是审计风险导向方法的核心体现[[13]]。15.【参考答案】A【解析】审计证据的质量要求其具备充分性和适当性。充分性是对证据数量的要求，适当性是对证据质量的要求，包括相关性和可靠性[[38]]。虽然相关性和可靠性是适当性的组成部分[[40]]，但“充分性和适当性”是审计准则对审计证据整体质量的概括性要求，是获取审计证据时必须满足的核心标准。16.【参考答案】D【解析】确定财务报表整体重要性时，注册会计师需运用职业判断，通常选择如资产总额、净资产、营业收入或净利润等作为基准[[14]]。这些基准反映了企业的规模和经营成果。所有者权益变动额是期间内所有者权益增减变化的汇总，本身并非一个稳定的、可作为重要性基准的财务报表项目[[22]]。17.【参考答案】B【解析】根据我国审计准则，内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控[[22]]。控制活动是确保管理层的指令得以执行的具体政策和程序，是内部控制体系的核心组成部分。风险识别是风险评估的一部分，但不是独立的第五要素。信息反馈和外部监督并非标准五要素的正式表述。18.【参考答案】C【解析】审计证据的充分性是对数量的衡量，适当性是对质量的衡量，包括相关性和可靠性[[27]]。高质量的审计证据（适当性高）通常能提供更强的证明力，因此注册会计师可能不需要获取过多的数量（充分性）就能形成审计结论[[33]]。两者密切相关，质量越高，所需数量可能越少。19.【参考答案】B【解析】会计估计变更是指由于资产和负债的当前状况及预期经济利益和义务发生变化，对资产或负债的账面价值或定期消耗金额进行的调整[[37]]。折旧方法、折旧年限、净残值等的变更，均属于对资产未来经济利益消耗方式的重新估计，因此属于会计估计变更[[39]]。会计政策变更涉及会计确认、计量基础或报告项目的改变[[38]]。20.【参考答案】C【解析】会计信息质量要求是对财务报告所提供信息质量的基本要求，旨在使其对使用者决策有用，主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性[[19]]。权责发生制、货币计量和会计分期属于会计基本假设，而非信息质量要求[[23]]。21.【参考答案】B【解析】审计证据的可靠性受其来源和性质影响。直接从第三方获取的外部证据通常比内部证据更可靠[[13]]。银行对账单由银行出具，属于外部证据，其可靠性高于询问、内部文件或复印件[[13]]。

2.【题干】在审计过程中，注册会计师需要确定财务报表整体的重要性水平。这一重要性水平主要依据什么来判断？

【选项】

A.被审计单位内部控制的有效性

B.被审计单位的行业平均利润率

C.错报对财务报表使用者经济决策的潜在影响

D.审计项目组成员的经验年限

【参考答案】C

【解析】重要性是指错报（包括漏报）单独或汇总起来可能影响财务报表使用者经济决策的程度[[34]]。它是从使用者的角度出发，判断错报是否重大的标准[[33]]，而非基于被审计单位内部因素。

3.【题干】下列哪一项属于资产负债表日后非调整事项？

【选项】

A.资产负债表日已存在但未确认的诉讼，在日后判决败诉

B.资产负债表日后发生重大火灾导致存货损失

C.资产负债表日后发现前期会计差错

D.资产负债表日后企业宣告发放现金股利

【参考答案】B

【解析】非调整事项是指在资产负债表日后发生，不影响资产负债表日财务状况的事项[[35]]。重大火灾是资产负债表日后新发生的事件，不需调整报告期报表[[35]]。而A、C属于调整事项，D通常作为非调整事项披露，但B更典型。

4.【题干】根据内部控制理论，下列哪一项不属于内部控制的五大要素？

【选项】

A.风险评估

B.控制活动

C.信息与沟通

D.审计程序

【参考答案】D

【解析】内部控制的五大要素包括：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督[[36]]。审计程序是注册会计师为获取审计证据而实施的程序，属于外部审计范畴，而非被审计单位建立的内部控制要素[[36]]。

5.【题干】在审计风险模型中，检查风险与下列哪项成反比关系？

【选项】

A.固有风险

B.控制风险

C.重大错报风险

D.可接受的审计风险

【参考答案】D

【解析】审计风险模型为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险[[31]]。审计风险是注册会计师愿意接受的水平，是预先设定的。当固有风险和控制风险（合称重大错报风险）一定时，可接受的审计风险越低，为达到该目标，检查风险就必须设定得越低，二者成反比[[31]]。22.【参考答案】C【解析】资产负债表日后非调整事项，是指表明资产负债表日后发生的情况的事项，其不影响资产负债表日的存在状况，无需调整报告年度的财务报表，但应在附注中披露。选项C中，自然灾害是在日后新发生的，与报告年度的资产状况无关，属于典型的非调整事项[[35]]。而A、B、D均提供了新的证据，表明报告年度相关事项的状况在当时已存在，属于调整事项，需对报告年度财务报表进行追溯调整。23.【参考答案】B【解析】可容忍错报是注册会计师愿意接受的、不导致财务报表存在重大错报的最大金额。在审计抽样中，可容忍错报与样本规模呈反向变动关系：可容忍错报越高，意味着注册会计师可以接受更大的错报，因此所需的样本量就越小，以提高审计效率；反之，可容忍错报越低，则需要扩大样本规模以获取更充分的审计证据[[41]]。这是一种基本的抽样原理，旨在平衡审计效率与效果。24.【参考答案】C【解析】为鼓励企业加大研发投入，国家已将符合条件行业企业研发费用加计扣除比例制度性提高。根据最新政策，所有符合条件的行业（包括制造业）企业，其实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除基础上，可按实际发生额的100%在税前加计扣除[[49]]。即企业每投入100万元研发费用，可在应纳税所得额中扣除200万元（100万据实+100万加计）。25.【参考答案】B【解析】内部审计是组织内部的自我监督与评价机制，其核心目标是增加组织价值和改善运营，具体体现为评价并改善风险管理、控制和治理过程的有效性[[57]]。而外部审计是由独立的第三方（如会计师事务所）执行，其法定目标是对被审计单位财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告框架编制，发表独立、客观的审计意见[[58]]。选项B准确概括了两者目标的本质差异。26.【参考答案】B【解析】会计政策变更是指对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为，如存货发出计价方法的变更。而折旧方法的变更，是企业根据固定资产经济利益的预期消耗方式所作出的重新估计，属于会计估计变更[[65]]。此类变更采用未来适用法处理，无需追溯调整前期报表，只需从变更当期起采用新的折旧方法计提折旧。27.【参考答案】B【解析】财务报表审计通过执行更广泛的程序收集充分、适当的审计证据，旨在将审计风险降至可接受的低水平，从而对财务报表整体发表意见，提供高水平的合理保证[[1]]。而财务报表审阅程序较为有限，主要通过询问和分析程序获取证据，提供的保证程度是有限的，低于审计[[1]]。28.【参考答案】B【解析】在集团审计中，重要组成部分的识别不仅基于其财务金额是否重大，还需考虑其是否因存在特定风险（如舞弊风险、复杂交易等）而对集团财务报表整体产生重大影响，这种基于特别风险的识别是审计准则的重要要求[[4]]。29.【参考答案】C【解析】财务管理的核心职能包括财务预测、财务决策、财务预算、财务控制和财务分析，旨在有效组织企业资金活动，提高经济效益[[5]]。财务分析通过对财务报表及相关数据的分析，评估企业财务状况和经营成果，是财务管理不可或缺的环节。30.【参考答案】C【解析】标准的审计报告包含多个要素，如标题、收件人、审计意见、形成审计意见的基础、管理层对财务报表的责任、注册会计师的责任、签名、会计师事务所名称地址及报告日期等[[8]]。审计报告是对财务报表发表意见，其本身不包含被审计单位的财务报表作为报告的组成部分。31.【参考答案】ABD【解析】审计证据的充分性指数量足够，适当性指质量可靠且相关[[24]]。二者密切相关，高质量的证据可能减少所需数量，反之则需更多证据[[26]]。重大错报风险高时，通常需要更多证据来降低审计风险[[26]]。选项C错误，因为充分性与适当性存在相互影响。

2.【题干】下列各项中，属于注册会计师在了解被审计单位内部控制时应关注的有（）。

【选项】

A.内部控制的设计是否合理

B.内部控制是否得到一贯执行

C.内部控制能否防止或发现并纠正重大错报

D.管理层凌驾于内部控制之上的可能性

【参考答案】ABC

【解析】注册会计师需评估内部控制的设计是否合理[[1]]，其是否得到有效执行[[3]]，以及其能否实现控制目标，即防止或发现并纠正重大错报[[17]]。虽然管理层凌驾是风险因素，但“关注”点更侧重于控制本身的设计与执行有效性。

3.【题干】在财务报表审计中，注册会计师可以采用的审计程序包括（）。

【选项】

A.检查记录或文件

B.重新执行控制程序

C.函证

D.分析程序

【参考答案】ACD

【解析】检查、函证和分析程序是常用的实质性程序或风险评估程序[[7]]。重新执行通常用于控制测试，而非财务报表审计中为获取直接证据的常规程序，但在评估控制有效性时会使用[[13]]。

4.【题干】下列关于内部控制缺陷分类的说法，正确的有（）。

【选项】

A.按成因可分为设计缺陷和运行缺陷

B.设计缺陷是指控制未按设计意图运行

C.运行缺陷是指控制设计不科学

D.内部控制只能为控制目标的实现提供合理保证

【参考答案】AD

【解析】内部控制缺陷按成因分为设计缺陷（设计不科学）和运行缺陷（设计合理但未有效执行）[[22]]。内部控制因其固有局限性，如管理层凌驾，只能提供合理保证，而非绝对保证[[17]]。选项B、C混淆了两类缺陷的定义。

5.【题干】下列情形中，可能导致注册会计师扩大实质性程序范围的有（）。

【选项】

A.发现被审计单位存在重大内部控制缺陷

B.以前年度审计调整事项较多

C.被审计单位管理层诚信度高

D.审计证据的适当性不足

【参考答案】ABD

【解析】当发现重大内部控制缺陷时，注册会计师需扩大实质性程序以获取更充分的直接证据来降低风险[[14]]。历史审计调整多或审计证据质量不足（适当性差）均表明风险较高，需增加程序[[19]]。管理层诚信度高通常会降低审计风险，无需扩大程序。

6.【题干】注册会计师在评价审计证据的适当性时，主要考虑的因素包括（）。

【选项】

A.审计证据的来源

B.审计证据的获取时间

C.审计证据的相关性

D.审计证据的可靠性

【参考答案】ACD

【解析】审计证据的适当性（质量）主要取决于其相关性和可靠性[[24]]。证据的来源（如外部独立来源更可靠）直接影响其可靠性[[23]]。获取时间虽可能影响其相关性，但非评价适当性的核心直接因素。

7.【题干】下列关于财务报表审计与内部控制审计区别的说法，正确的有（）。

【选项】

A.两者的目标不同

B.两者对内部控制的依赖程度不同

C.两者获取审计证据的程序完全相同

D.财务报表审计关注财务报表的公允性，内部控制审计关注控制的有效性

【参考答案】ABD

【解析】财务报表审计目标是发表对财务报表的意见，内部控制审计目标是评价控制有效性[[16]]。两者目标不同，依赖程度和采用的程序也不同[[4]]。选项C错误，程序并非完全相同。

8.【题干】下列会计变更事项中，通常需要在财务报表附注中披露的有（）。

【选项】

A.重要会计政策的变更

B.会计估计的变更

C.会计主体的变更

D.会计差错的更正

【参考答案】ABCD

【解析】根据会计准则，重要的会计政策变更、会计估计变更、会计主体变更以及会计差错更正均属于需要在财务报表附注中进行披露的重大事项[[12]]。

9.【题干】注册会计师在实施审计程序时，为获取充分、适当的审计证据，可以采取的措施包括（）。

【选项】

A.增加样本量

B.选择更有效的审计程序

C.在期末而非期中实施审计程序

D.依赖被审计单位内部审计人员的工作结果

【参考答案】ABC

【解析】增加样本量可提高充分性[[26]]，选择更有效的程序可提高适当性[[19]]，在期末实施程序能获取更相关的证据。依赖内部审计工作需谨慎评估其独立性与胜任能力，不能直接作为充分、适当的审计证据[[20]]。

10.【题干】下列关于审计报告日的说法，正确的有（）。

【选项】

A.审计报告日是注册会计师完成审计工作的日期

B.审计报告日不应早于管理层签署已审计财务报表的日期

C.审计报告日是注册会计师获取充分、适当审计证据并形成审计意见的日期

D.审计报告日是注册会计师出具审计报告的日期

【参考答案】BC

【解析】审计报告日是注册会计师获取充分、适当审计证据并形成审计意见的日期[[11]]，且不应早于管理层签署财务报表的日期。完成审计工作与出具报告的日期可能不同，审计报告日特指形成意见的日期。32.【参考答案】B、C、E【解析】短期偿债能力关注企业在短期内偿还流动负债的能力。流动比率（流动资产/流动负债）、速动比率（（流动资产-存货）/流动负债）和现金比率（（货币资金+交易性金融资产）/流动负债）是核心指标。资产负债率反映长期偿债能力，利息保障倍数衡量企业支付利息的能力，不直接反映短期偿债能力[[18]]。33.【参考答案】A、B、C、D、E【解析】根据COSO框架，内部控制由五大要素构成：控制环境是基础；风险评估识别和分析相关风险；控制活动是确保管理层指令执行的政策和程序；信息与沟通支持人员履行职责；监督是对内部控制质量的持续评估或单独评价[[9]]。34.【参考答案】B、C、D、E【解析】通货膨胀时期，企业应减少债权（避免货币贬值损失）、增加实物资产（如存货）、锁定成本（签订长期购货合同），并通过长期负债锁定较低利率。放宽信用期限会增加应收账款，在通胀下不利[[21]]。35.【参考答案】A、B、D、E【解析】审计计划阶段的核心包括了解内部控制、评估重大错报风险、确定重要性水平和制定总体审计策略。审计收费属于业务约定事项，不影响专业判断，不作为计划审计工作的考虑重点[[9]]。36.【参考答案】A、B、C【解析】全面预算体系通常由业务预算（如销售、生产预算）、资本预算（长期投资）和财务预算（现金、利润表、资产负债表预算）构成。专门决策预算是资本预算的一种，零基预算是编制方法，非结构组成部分[[23]]。37.【参考答案】A、B、D、E【解析】标准成本法通过设定标准成本与实际成本对比，实现成本控制、绩效考评、简化存货核算、为预算提供依据，并揭示生产过程中的效率差异和浪费。产品定价通常需结合市场因素，标准成本仅为参考之一。38.【参考答案】A、B、D、E【解析】现金管理旨在平衡流动性与收益性：保障支付能力（B），提高使用效率（A），减少闲置（D），并在安全前提下增加收益（E）。持有过多现金会增加机会成本，故“最大化持有量”（C）错误。39.【参考答案】A、B、C、D、E【解析】上述均为典型舞弊预警信号：期末突击交易（A）、关联交易隐匿（B）、复杂条款掩盖实质（C）、异常增长（D）及回款能力恶化（E）均可能暗示收入确认不实，需审计重点关注[[11]]。40.【参考答案】A、B、C、D【解析】财务风险指因资金运动不确定性导致的偿债或盈利风险，包括筹资（A）、投资（B）、营运资金管理（C）及外部金融环境（D）等因素。管理层道德风险属于治理或舞弊风险范畴，非典型财务风险。41.【参考答案】A、B、C、D【解析】样本规模与可接受风险（A）和可容忍误差（B）成反比，与预计误差（C）和总体变异性（D）成正比。审计收费（E）属于事务所管理因素，不应影响专业抽样决策[[9]]。42.【参考答案】A、B、D【解析】会计信息质量要求是对企业财务报告中所提供会计信息的基本规范，是使财务报告中所提供会计信息对投资者等使用者决策有用应具备的基本特征。主要包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性等。权责发生制属于会计基础，而非信息质量要求[[8]]。43.【参考答案】A、B、C、D【解析】审计证据的充分性是数量要求，适当性是质量要求。质量（适当性）越高，所需数量（充分性）可能就越少，二者存在一定的反向关系，且适当性会直接影响充分性的判断[[18]]。44.【参考答案】A、B、C、D【解析】资本结构决策受多种因素影响。企业财务状况和资产结构决定了其负债能力；所得税税率影响债务的税盾效应；行业特征（如经营风险、竞争格局）也会影响最优资本结构的选择[[26]]。45.【参考答案】A、B、C【解析】我国企业财务报告的目标是提供决策有用信息和反映受托责任。虽然财务报告客观上可以服务于宏观经济管理，但这并非其核心目标，核心是服务于投资者等外部使用者[[10]]。46.【参考答案】A【解析】可比性是会计信息质量要求之一，强调同一企业不同时期的会计政策应保持一致，以保证会计信息的纵向可比；变更会计政策须有充分理由，并在报表附注中披露，否则会影响信息的可比性和决策有用性。47.【参考答案】B【解析】内部审计虽然隶属于组织内部，但其独立性体现在组织地位和客观性上。依据《内部审计准则》，内部审计通过风险管理、内部控制评价等为管理层提供增值服务，其结论具有重要参考价值，并非无效。48.【参考答案】A【解析】根据企业会计准则，资产负债表日后调整事项是指对资产负债表日已存在状况提供进一步证据的事项，应调整报告年度的财务报表相关项目，以确保报表反映真实财务状况。49.【参考答案】A【解析】重要性水平与审计证据数量呈反向关系。重要性水平高，说明可容忍错报较大，对细节测试的深度和广度要求降低，从而减少所需审计证据数量，反之亦然。50.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第16号——政府补助》，自2017年起，与企业日常活动无关的政府补助计入“营业外收入”，但2017年后修订准则规定：无论是否与日常活动相关，均应计入“其他收益”或冲减相关成本费用，不再使用“营业外收入”科目核算。51.【参考答案】B【解析】注册会计师有责任评估被审计单位的持续经营能力。若存在重大不确定性，应在审计报告中增加“与持续经营相关的重大不确定性”段落，这是审计准则的基本要求之一。52.【参考答案】B【解析】《企业内部控制基本规范》明确指出，内部控制目标包括：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略，远不止财务报告可靠性一项。53.【参考答案】A【解析】权责发生制是会计确认基础的核心原则，强调收入费用的归属期间应以其权利或责任是否发生为依据，而非以现金收付为标准，确保各期利润真实反映经营成果。54.【参考答案】A【解析】账龄分析法是计提坏账准备的常用方法，依据历史经验，账龄越长，违约风险越高，收回可能性越低，因此企业通常设定更高的坏账计提比例，以更真实反映资产价值。55.【参考答案】B【解析】非抽样风险是由人为错误（如程序选择不当、误解证据等）导致，与样本规模无关。扩大样本只能降低抽样风险，非抽样风险需通过加强审计质量控制、提升专业胜任能力等方式控制。

2025甘肃金川集团股份有限公司财务和审计一般管理岗位成熟人才社会招聘27人笔试历年备考题库附带答案详解（第3套）一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共30题）1、下列各项中，不属于审计报告基本要素的是？A.形成审计意见的基础B.收件人C.被审计单位财务报表D.管理层对财务报表的责任2、在财务报表审计中，注册会计师获取审计证据的程序通常比财务报表审阅业务？A.更少B.更多C.相同D.不确定3、下列哪项最能体现审计工作的核心特征？A.会计