物业管理会计教案

《物业管理会计》教案

本课程总课时为72课时，其中课堂讲授60课时，实训8课时，复习考试4课

时。

课时分配表：

章节章标题课时

第一章总论2

第二章会计要素与会计恒等式2

第二早会计科目与账户2

第四章复式记账4

第五章账户和借贷记账法的应用12

第六章本钱计算4

第七章账户分类2

第八章会计凭证6

第九章会计账簿6

第十章会计核算形式2

第十一章财产清查4

第十二章会计报表2

第十三章会计工作管理体制和工作组织2

第十四章物业管理财务组织与制度2

第十五章物业管理财务预算4

第十六章物业管理的资金来源4

第十七章物业管理的资金运用4

实验实训财务软件使用8

复习、考试4

第一章总论

［目的要求］:

通过本章的学习，要求对会计的含义、对象、主体、职能等概念有较清晰的认识;

了解会计的任务、方法和根本准则。

［重点掌握］:

会计的对象、职能，会计的核算方法。

［教学内容］:

第一节会计概述

一、会计的产生和开展：

会计起源于生产实践。即会计产生于人类社会的生产性劳动。（马克思的历史唯

物主义原理中指出：人类为生存和开展所进行的生产性劳动，是人类社会一切活动

的前提和基础。）

对于会计产生的时间，学术界有二种不同的观点：

一种认为：人类有了生产性行为，便有了会计行为。即从原始社会开始，如结

绳记事、刻契记数等。

另一种认为：会计是社会生产开展到一定阶段的产物，大约在原始社会末、奴

隶社会开始，有文字和专职人员时丁

我国历史上记载，早在三千多年前，西周奴隶社会就出现了“会计〃一词。并

有：”会计，以参互考日成，以月要与月成，以岁会考岁成。〃的注释。

自春秋战国到秦代，已出现了用竹简或木牍刻写的“簿书〃（即账本），并用

“入〃、”出〃作为记账符号，记录各种经济收支事项。

世界会计开展历史可分为三个阶段：

古代会计（复式簿记产生之前）

近代会计（复式御记产生〜20世纪中期）

现代会计（20世纪中期〜至今）

从记录方法上看：从原始计量一单式簿记一复式簿记

12〜13世纪，意大利威尼斯等地的商人，开始采用复式记账，标志着近代会计

的形成。

我国近代会计的开展：

19世纪中叶，“西式会计〃随着资本主义经济而传入我国，改革了我国传统的单

式记账法。这是我国近代会计史上第一次变革。

新中国成立后，全面引进苏联的会计模式，建立了适应高度方案经济的会计制

度。这是我国近代会计史上第二次变革。

1966-1976年，十年间不重视会计核算与监督，国民经济停滞。

1978年，改革开放，会计制度重新被重视和开展。

1981年，我国建立了注册会计师制度。

1985年，公布了《中华人民共和国会计法》一是我国第一部

1992年11月公布（93年7月1日起实施）了《企业财务通则》和《企业会计准则》。

1999年10月31日，全国人大通过了修订的新会计法（2000年7月1日起施行）

2000年底公布了《企业会计制度》

这一系列的会计法规的建立，突破了原有的会计核算模式，建立了接近国际惯

例的、具有我国特色的新的会计管理体系。这是我国近代会计史上第三次变革。

二、会计的概念：

“会计〃按字义为："零星算之为计，总合算之为会〃，所以会计就是记账、算账的

意思。

世界上对“会计〃一词含义的认识是不断开展变化的：

如：20世纪初，美国会计职业界普遍认为，会计是一门艺术；

20世纪中期，美国会计职业界普遍认为，会计是一门科学；

20世纪70年代，美国注册会计师协会认为，会计是一种效劳活动；

世界上对会计定义的认识有很多种，总括起来有四种代表性观点：

（1）“技术论〃--会计是以货币形式记录、分类和汇总经济业务并说明其结果的技

术。

（2）“管理工具论〃--会计是鉴定、计量和传送经济信息的方法。

（3）“信息系统论〃-一会计能收集用货币计量的全部经济信息，所以会计是一个信

息系统。

（4）“管理活动论〃-一会计是以货币计量为主要形式，采用专门方法，对经济活动

进行核算和监督的一种管理活动。

本教材采用上述观点（4）,即：

“会计"--是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的技术方法，对一

定主体的经济活动进行全面、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供

会计信息的一种经济管理活动。

三、会计的职能：

我国《会计法》中明确了会计的根本职能是：核算与监督

此外，会计还有：预测、决策、控制、分析等职能。

第二节会计的对象、和任务

一、会计对象：价值运动（或资金运动）

（会计对象是指会计行为的客体，或会计工作的内容，或会计核算与监督的内容）

（说明）：不同的会计主体，其经济活动的内容和目标不尽相同，所以会计核算和监

督的具体内容也并不完全一样。

如：产品制造企业（购、产、销）的会计对象是：再生产过程中的价值运动；

商品流通企业（购、销、存）的会计对象是：经营过程中的价值运动；

行政事业单位（预算拨款、支出）的会计对象是：预算资金的运动。

但“价值运动〃是个较抽象的概念，会计对象的具体内容可分为：资产、负债、

所有者权益、收入、费用和利润六个方面，也叫会计六要素。（六要素的定义见P.4）

二、会计的任务（作用）：P.5

1.核算经济业务,提供财务信息;

2.实行会计监督,维护财经法纪;

3.分析财务状况,考核经济效益;

4.预测经济前景,参与经营决策。

第三节会计核算根本前提和目标

一、会计核算前提：又称会计假设或会计核算条件

包括：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。

1.会计主体：

会计主体：是指经营上或经济上具有独立性或相对独立性的单位。（是指会计工作的

空间范围）

它可以是：营利性组织（如企业、公司）

也可以是：非营利性组织（如政府机关、事业单位）

可以是：具有“法人〃资格的实体

也可以是：不具有“法人〃资格的实体

会计主体应具备的条件主要是：有独立的资金，能独立开展经济活动或财务活

动，独立进行会计核算的经济组织。

2.持续经营：

是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营为前提。（持续经营时的会计核

算不同于经营终了或破产清算时的会计核算）

3.会计分期：也叫会计期间

是将企事业单位的持续生产经营活动人为地分割成一定的期间，按期间进行会

计核算。

会计期间分：年度、半年度、季度和月度，我国按公历计算。

会计分期是持续经营前提的必要补充。

4.货币计量：

包二含两层含义：一是一切会计事项均能用货币计量；二是假定货日币值是稳

定不变的。

我国以人民币为记账本位币。（外币记账的单位要折算成人民币后编制报表）

二、会计的目标：

总目标是：提高会计主体的经济效益。

根本目标是：满足会计信息使用者对会计信息的需要。

会计信息使用者有：

单位管理者--需要全面的财务状况、经营成果、本钱变化等会计信息。

投资者及潜在投资者--需要经营状况、盈利能力及开展趋势等会计信息。

政府有关部门--需要税收、会计法规执行情况，以便宏观调控。

债权人--需要经营状况、归还能力、资产变现能力等会计信息。

职工--关心经营状况，更关心经营前景。

由此可见，确定会计目标时必须明确：

谁是会计信息的使用者，会计信息的使用者需要什么样的会计信息，如何提供

这些会计信息。

第四节会计核算方法

会计方法是人们在长期的会计工作实践中总结创立的，不受社会制度所制约；

同时也随着经济的开展、管理要求的提高以及科技的进步而不断改良和开展。

一、会计的方法：

是指核算和监督会计对象、实现会计目标的手段。

包括：会计核算方法、分析方法、检查(或控制)方法三个局部。

二、会计的核算方法：又是有七个专门方法组成

(1)设置会计科目和账户

(2)复式记账

(3)填制和审核会计凭证

(4)登记账簿

(5)本钱计算

(6)财产清查

(7)编制财务会计报告

三、会计核算原则：

1、客观性原则

2、实质重于形式原则

3、相关性原则

4、一贯性原则

5、可比性原则

6、及时性原则

7、明晰性原则

8、权责发生制原则

9、配比原则

10、历史本钱原则

11、划分收益性支出与资本性支出原则

12、谨慎性原则

13、重要性原则

［本章课外作业］:P.11思考题：1.2.3.4.5.6

第二章会计要素与会计恒等式

［目的要求］:

通过本章的学习，要求掌握会计要素的概念、理解六类会计素的内容；理解资

产与权益的关系，掌握会计恒等式，了解经济业务的类型引起会计恒等式的变动情

况。

［重点掌握］:1.会计要素的概念。

2.会计恒等式。

［教学内容］:

第一节会计要素

一、会计要素：是对会计对象具体内容按经济特征所作的根本分类。

二、我国《企业会计制度》将会计要素分为六大类：

资产、负债、所有者权益、收入、本钱和费用、利润

（六大会计要素的定义、特征、细分类别，见P.12T5）

第二节会计恒等式

一、会计恒等式的含义：

会计等式也称会计方程式或平衡公式。是指利用数学等式，对会计要素或会计

工程之间的内在经济联系所做出的概括或科学表达。

任何经济单位在任一时点，均有：资产=权益

“资产〃和”权益〃反映的是同一经济资源的两个不同方面，

“资产〃反映会计主体所拥有或支配的所有经济资源；

“权益〃反映所有经济资源的提供者对资产的要求权。

所以从数量上看，一个企业有多少资产，就必定有多少权益。

即：资产=权益二债权人的权益+投资者的权益

“权益〃可分为：债权人的权益------叫“负债”

投资人的权益------叫“所有者权益〃

因此有：资产=负债+所有者权益（叫会计恒等式）

另外，在一定会计期间内有：收入-费用=利润

上面两个等式的关系为：资产二负债权+所有者权益+利润

或：资产二负债权+所有者权益+收入-费用

或：资产+费用=负债权+所有者权益+收入

（会计等式是复式记账法（借贷记账法）的理论基础）

二、经济业务的类型与会计恒等式的关系：

会计主体的经济活动是千变万化的，但无论怎样变化，会计根本等式始终成立。

即会计主体中不管发生何种类型的经济业务，会计恒等式所表示的数量平衡关系都

不会被破坏。

经济活动引起资产、负债、或所有者权益变化的情况有以下九种：（可归纳为四

种类型9种情况）

举例说明各种经济业务时会计根本等式的影响：P.17-18

［本章课外作业］:P.19思考题:1.2・3・4外.6.7

练习题：习题一、习题二

经济业务

资产二负债+所有者权益

种类

1增加增加

2增加增加

3减少减少

4减少减少

5增加、减少

6增加、减少

7增加、减少

8减少增加

9增加减少

第三章会计科目与账户

［目的要求］:

通过本章的学习，了解设置会计科目的意义和原则，掌握本课程所涉及的会计科

目；掌握会计科目的分类；初步了解有关账户的知识。

［重点掌握］:1.会计科目、会计账户的概念。

2.会计科目和会计账户的联系和区别。

［教学内容］:

第一节会计科目

一.会计科目的设置：

1.会计科目一一是对会计要素的具体内容进一步细分的工程。

（会计要素--是对会计对象所作的大类的划分）

2.设置会计科目的意义：它是会计核算、监督等一切会计工作的基础。

3.设置会计科目的原则：

①要结合会计要素的特点（即结合会计主体中经济业务的特点）

②要符合会计目标的要求（即要能满足会计信息使用者的需要）

③统一性与灵活性相结合（我国由财政部统一制定会计科目，各单位可按实际需要

选用）

④要保持相对稳定（便于不同时期会计核算情况的比较、分析一）

⑤会计科目名称要含义明确、通俗易懂。

4.会计科目表：见P.24表3-1

二.会计科目的分类：

1.按经济内容分：

资产类、负债类、所有者权益类、本钱类、损益类五大类。

2.按记录或提供经济信息的详细程度分：

总分类科目（也叫总账科目、或一级科目）-一见P.24表3-1

明细分类科目（简称明细科目、或细目）。

会计科目按反映经济信息的详细程度可分多级：

二级科目三级科目

一级科目二级科目三级科目……

一级科目又叫总分类科目，二级及其以下科目统称明细分类科目，二级科目也叫子

目。例如：原材料-一钢材--角钢、钢板

3.会计科目的编号：

为了便于会计账务处理，加快核算速度，提高信息质量、适应电算化的需要，

对会计科目统一进行分类编号。

编号方法：用四位数码进行编号。如：1001、2001

说明：①编号千位上的数码，表示大类。1为资产类、2为负债类、3为所有者权益

类、4为本钱类、5为损益类。

②编号百位上的数偈，表示每一大类中的小类。

③编号十位和个位上的数码，表示科目在每小类中的序号。

财会要求：手工记账时，不允许只写会计科目编号而不写名称。

（会计电算化系统中，只需输入科目编号，名称会自动显示）

第二节会计账户

前面已确定了记录经济业务的科目名称，下面是如何记录的问题。也就是如何

设置账户的问题，这是会计核算的专门方法之一。

一.会计账户的概念：

账户一一是按会计科目在账簿中开设的、具有一定格式的记账实体。用来分类、系

统、连续地记载各项已发生的经济业务。

二.账户的根本结构：见实物-一账页，及以下图所示

账户名称，（即会计科目）

内容日期和摘要，（即经济业务发生的时间和内容）

包括：凭证编号，（即账户数据的来源和依据）

增加、减少的金额及余额，（即经济业务发生额及结余）

（说明）：为便于教学，突出重点、难点，在教学中一般把账户简化为“厂形结构,

即略去次要栏目，主要看金额栏。

如以下图：账户名称（会计科目）

左（借）方右（贷）方

三.会计账户与会计科目的联系与区别：

联系：

①会计科目是设置账户的依据，会计科目是账户的名称；

②反映的经济内容是一致的，即会计账户中登记的内容就是会计科目应该反映的内

容。

区别：

①会计账户有一定的结构，会计科目仅是名称、没有结构；

②会计账户能反映资金的运动状况，会计科目不反映资金运动。

［本章课外作业］:P.28思考题：1,3,4,5

第四章复式记账

［目的要求］:

通过本章的学习，掌握复式记账的概念及特点，从记账符号、账户结构、记账规

则和试算平衡四个方面掌握借贷记账法的根本内容；了解总分类账户和明细分类账

户的设置方式，并理解两者的关系；掌握平行登记法。

［重点掌握］:1.复式记账、借贷记账法的概念，

2.借贷记账法的根本内容，

3.平行登记法。

［教学内容］:

第一节复式记账概述

一.记账方法：

是指对客观发生的会计事项在有关账户（或账簿）中进行记录所采月的方法。

二.记账方法的种类：

1.单式记账法：会计事项只在一个账户中记录。（现只用于备查账箭的登记）例如:

用1000元买材料，只记录现金减少1000元，而不记录材料增加。

优点：方法简单。

缺点：不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，不便于查错。

2.复式记账法：是指对发生的每一项经济业务，都要以相等的金额，同时在相互联

系的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。（目前被世界各国广泛采

用，我国规定各种性质的单位均采用此方法）

例如：用1000元买材料，记录现金减少1000元，同时记录材料增加1000元。

3.复式记账法的种类：增减记账法（企业）

我国先后用过三种复式记账法：收付记账法（机关事业单位）

借贷记账法

（我国改革开放后，1993年7月1日起，规定企业统一采用借贷记账法；到1998

年1月起，所有行政机关、事业单位也统一采用借贷记账法。）

第二节借贷记账法

一.借贷记账法的产生和开展：

借贷记账法大约产生于十二世纪的意大利。主要经历了：

①佛罗伦萨阶段--仅限于人名账户的债权、债务记录，上下格式。

②热那亚式阶段--从人名账户的债权、债务扩大到商品、现金，左右格式。

③威尼斯式阶段--增设了账户，全部账户都可结余，并可试算平衡。

从十五世纪末，借贷记账法在全世界得到迅速的传播。日本从“明治维新〃开

始，向欧美学习借贷记账法，是亚洲的先行者。

我国解放后，70年代以前，大多数企业采用借贷记账法，文化大革命中受到批

判而停用；改革开放后又逐步确立了借贷记账法的地位，在1993年施行的《企业会

计准则》中规定：各企业统一使用借贷记账法。1998年又规定行政机关、事业单位

等全部使用借贷记账法。借贷记账法现已成为我国唯一通用的记账方法。

借贷记账法是一种比较科学、严谨的记账方法，它能清晰地反映每项经济活动,

能完整地反映各项资金的来龙去脉及对应关系。

“借"与"贷"两字是日本引进西方复式记账符号的译名，我国也采用了这两个记

账符号。

西方记账符号：Debiter（债务人）日译为：借方

Crediter（债权人）日译为：贷方

注：日文中“借〃与“贷〃两字字义相反，中文中“借〃与“贷〃两字字义相同。

现在借贷记账法中“借〃与“贷〃已失去了原有的字义，纯粹是两个记账符号。

二.借贷记账法：

1.概念：

借贷记账法——是以“借"和"贷"为记账符号，记录和反映经济业务发生后

引起会计要素增减变化及其结果的一种复式记账方法。

记账符号：“借〃（左）与“贷〃（右），

（与具体账户结合可表达增或减。）

根本账户设置---（见前一章）

内容记账规则

试算平衡

2.记账规则：

资产类账户，增加记借方,减少记贷方，余额在借方。

负债类账户，增加记贷方,减少记借方，余额在贷方。

所有者权益类，增加记贷方,减少记借方，余额在贷方。

本钱、费用类，增加记借方,结转（减少）记贷方，余额为零（期末结转后）。

收入类账户，增加记贷方，结转（减少）记借方，余额为零（期末结转后）。

3.各类账户的记账规则：P.32〜33

4.记账原则：“有借必有贷，借贷必相等。”

举例说明：P.34〜35

三.会计分录：

在记账过程中，为保证账户记录的正确性，在记入账簿之前，必须根据经济业

务发生时取得或填制的原始凭证编制记账凭证（也叫会计分录）。

1.会计分录：是指对每一项经济业务，按照复式记账的要求，分别写明应借应贷账

户的名称及其金额等的一种记录。

（说明：会计分录是记账凭证中的主要内容，仅用于教学。）

2.会计分录的种类：

简单分录（即一借一贷）

复杂分录（一借多贷、多借一贷、多借多贷）

3.会计分录的内容：记账符号、会计科目、金额

“上借下贷〃（凭证中金额栏是左借右贷）

4.会计分录的格式：贷方开头空一格，（醒目、清晰）

记账符号与会计科目之间用冒号分隔。

例：借：原材料5000

贷：银行存款5000

5.编制会计分录的步骤：

①按经济业务判断用什么会计科目（即账户名称），

②判断账户的性质（即属于哪一类账户），

③判断发生额是增加还是减少，确定记账方向，

④按会计分录格式要求，编制会计分录。

会计分录举例：P.36

学生练习：P.20习题三、四（要求：作会计分录练习）

四.发生额与余额的计算：

1、发生额的计算：分本期借方、贷方发生额合计。

2、余额的计算：

通式：期末余额二期初余额+本期增加方发生额-本期减少方发生额

资产类账户期末余额计算公式：

借方期末余额;借方期初余额+借方本期发生额-贷方本期发生额

负债类、所有者权益类账户期末余额计算公式：

贷方期末余额二贷方期初余额+贷方本期发生额-借方本期发生额

举例：对P.34例1—4计算本期发生额及期末余额

五.试算平衡：

试算平衡--就是根据资产和权益之间的平衡（或等量）关系，来检查各类账户

的记录是否正确。

根据“有借必有贷，借贷必相等〃的记账原则进行试算平衡，可以及时查错、

纠错。

1.试算平衡的方法有：发生额试算平衡和余额试算平衡两种。

试算平衡公式：

本期借方发生额合计二本期贷方发生额合计

全部账户的：借方期初余额合计二贷方期初余额合计

借方期末余额合计二贷方期末余额合计

原理或依据是：（1）“有借必有贷，借贷必相等〃的记账原则；

（2）会计恒等式：资产二负债+所有者权益。

2.具体方法：是通过编制试算平衡表试算平衡。例如：P.38~40

3.说明：如果试算结果不平衡，则记账肯定有错；

如果试算结果平衡，则不能说记账肯定没错。（如漏记、重记、借贷方向记

反等错误不影响借贷平衡）

举例：对P.34例1—4编制试算平衡表

第四节总分类账户和明细分类账户

一.总分类账户和明细分类账户的设置

1.总分类账户-一指记录和提供总括的分类核算资料的账户。

2.明细分类账户--指记录和提供具体的、详细的分类核算资料的账户。

3.账户的设置：首先设置总分类账户；其次根据经济业务的情况设置与总分类账户

对应的明细分类账户。（不是所有的总分类账户都要开设对应的明细分类账户）

二.总分类账户和明细分类账户的关系及平行登记法

1.总分类账户和对应明细分类账户的关系：

统驭或控制

总分类账明细分类账

附属于或补充

两者的异同点：

①会计信息的详细程度不同，

②发生金额合计对应相等，

③核算的经济内容相同，

④提供的资料互相补充。

2.“平行登记法〃的含义：是指总账及其明细账要分别以会计凭证为依据，独立地、

互不依赖地进行登记。

同依据登记

“平行登记〃的要求：同期间登记、

同方向登记、

同金额登记。

举例说明：P.42-45

［本章课外作业二］:P.46思考题：L4,7,9

练习题：习题一、二、三

（补充作业：对习题一、习题二中各账户结算本期发生额及期末余额、再编制试算

平衡表）

第五章账户和借贷记账法的应用

［目的要求］:

通过本章的学习，使学生掌握记账的基础，理解权责发生制与收付实现制的概念;

学会工'业企业常用会计账户的记账方法，熟练掌握借贷记账法。了解工业企业生产

过程中的资金循环及会计核算过程。

［重点掌握］:

1.权责发生制与收付实现制的概念；

2.常用会计账户的记账方法。

［教学内容］:

第一节记账基础

会计的根本工作是记账、算账。即及时地记录已发生的经济业务引起的资金收

入或支出，并定期进行结算经营成果。

在实际工作中，资金收入或支出时间与会计结算期间有时一致、有时不一致，

一般有以下三种情况：

①收入和费用的收付时间与归属期间一致；

②已经收到或支出的款项不属于本期的收入或费用；

③应归属于本期的收入或支出，本期没有收到或付出。

因此，记账前必须统一记账基础，才使会计信息前后期有可比性。按上述三种

情况，可分为两种记账基础：

权责发生制、收付实现制（也叫会计核算原则）

1.权责发生制（又叫应收应付制）-----是以经济权利和责任的发生来决定收入和

费用的归属期。

即：但凡应归属于本期的收入或支出，即使本期没有收到或付出，均作为本期的收

入或费用入账；

但凡已经收到或支出的款项，但不属于本期的收入或费用，都不作为本期的收

入或费用入账。

例如：某单位本月已销售产品，货款5000元到月底尚未收到，按权责发生制记

账，这5000元应作为本月的收入。

又如：某单位本月预付了下个月的房租金1000元，按权责发生制记账，这1000

元不应作为本月的费用。

2.收付实现制（也叫实收实付制）-----是以实际收到或付出款项时间作为确认收

入或费用的记账期间。

例如上述两例中，按收付实现制记账时，5000元不记为当月的收入，1000元记

为当月的支出费用。

3.两者的优缺点：

按收付实现制记账较简单：但不够科学。

按权责发生制记账较科学，但账务处理比较复杂。（能正确反映各会计期间真实

的财务状况和经营成果，但由于权责发生期和资金的收付期不一致，必须及时地记

账和调账）

我国《企业会计准则》规定企业都按权责发生制记账。收付实现制多用于行政

事业单位。

（说明）：以下分别按工业企业生产经营过程、和会计科目表中的分类进行常用

会计账户的核算。

按工业企业生产经营过程会计核算

企业生产经营过程一般可分为：

⑴资金投入阶段

⑵采购供给阶段

⑶生产阶段

⑷销售阶段

⑸财务成果核算阶段

⑹资金退出阶段

上述六个阶段构成了工业企业中资金循环过程，每一环节都要进行财务核算。

第二节资金筹集的会计核算

企业资产的来源：个人投入、集体（外单位）投入、或国家投资

企业资产的类型：货币型（现金、银行存款）、实物型、无形资产

主要会计科目：实收资本、资本公积、短期借款、长期借款

一、投入资本的核算：

（1）账户名称（会计科目）：实收资本；（相关账户有：现金、银行存款、固定资

产、无形资产、原材料等）

（2）账户用途：用以记录、核算投资者投入的资本。

（3）账户类别：所有者权益类

（4）记账方法：投资者投入资本时（发生额增加）记贷方；

投资者抽回投资时（发生额减少）记借方。

（5）余额方向：贷方，表示投资者投入资本的实有额。

（6）明细账户：按投资者姓名设置。

（7）举例说明：P.52例1、2

某年2月8日，张三投入注册资金300000元，存入单位账户。

某年2月18日，李四以价值100000元的汽车作为投资。

某年5月6日，外单位以商标权、价值500000元，作为投资。

二、资本公积金的核算：

（1）账户名称（会计科目）：资本公积：（相关账户有：现金、银行存款、固定资

产、无形资产、原材料、实收资本等）

（2）账户用途：用以记录、核算资本溢价（即：投资者投入的超出注册资本的投资）、

股票溢价、捐赠的物资等。

（3）账户类别：所有者权益类

（4）记账方法：

投资及股票溢价、或接受捐赠时（发生额增加）记贷方；

转增资本时、或使用忖（发生额减少）记借方。

（5）余额方向：贷方，表示资本公积金的实有额。

（6）明细账户：按公积金形成类别设置。

（7）举例说明:P.52例3、4

三、银行借款的核算：

（1）账户名称（会计科目）：短期借款；（相关账户有：银行存款）

（2）账户用途：用以记录、核算一年以内要归还的银行借款。

（3）账户类别：负债类

（4）记账方法：

向银行借入短期款项时（发生额增加）记贷方；

归还银行短期借款时（发生额减少）记借方。

（5）余额方向：贷方，表示尚未归还的短期借款数额。

（6）明细账户：按债权人设置。

（7）举例说明：P.53例5

第三节供给阶段的会计核算

工业企业的供给阶段的经济活动主要指采购原材料，会计要对原材料的买价、

运杂费、税金等进行记录、核算。

主要会计科目：物资采购、原材料、应付账款

其次还有应付票据、预付账款、应交税金等

1、物资采购时的核算：

（1）账户名称（会计科目）：物资采购；（相关账户有.：现金、银行存款、应付账

款、原材料等）

（2）账户用途：用以记录、核算外购材料的买价及采购费用。

（3）账户类别：资产类

（4）记账方法：

买入材料时的买价和采购费用（发生额增加）记借方；

结转已验收入库材料的采购本钱时（发生额减少）记贷方。

（5）余额方向：借方，表示尚未到达或尚未验收入库的材料的实际本钱。

（6）明细账户：按材料品种设置。

（7）举例说明：P.54例6、7

2、库存材料的核算：

（1）账户名称（会计科目）：原材料；（相关账户有：物资采购、现金、银行存款、

应付账款、生产本钱、制造费用等）

（2）账户用途：用以记录、核算库存材料的增、减、存情况。

（3）账户类别：资产类

（4）记账方法:

材料验收入库时、或转入时（发生额增加）记借方；

发出库存材料时（发生额减少）记贷方。

（5）余额方向：借方，表示库存材料的实际本钱。

（6）明细账户：按材料品种设置。

（7）举例说明：P.54例6、7中的甲材料验收入库。

强调：材料的本钱价=买价+运杂费

发生共同运杂费时，必须合理分配后归集到物资采购账户。

举例说明：P.54例8、9,结转两种材料的采购本钱。

采购本钱的计算过程：

先确定共同运杂费的分摊标准：材料重量、体积、或买价。

计算公式：

①采购费用分配率=共同费用总额/分配标准总量

②采购费用分配额=某种材料的重量（买价或体积）X费用分配率

3、应付账款的核算：

（1）账户名称（会计科目）：应付账款；（相关账户有：物资采购、现金、银行存

款等）

（2）账户用途：用以记录、核算购置材料的欠款，

（3）账户类别：负债类

（4）记账方法:

购入材料发生欠款时（发生额增加）记贷方；

归还买材料的欠款时（发生额减少）记借方。

（5）余额方向：贷方，表示购置材料的实际本钱,

（6）明细账户：按材料品种设置。

（7）举例说明:P.54例6

例：用银行存款归还前欠C公司材料款30000元。

补充：

应付票据

预付账款

其他应收款（如预借出差费）

应交税金--应交增值税（进项、销项），实行抵扣制度：

买入（进项）-一支付：买价+税金（应交已交，负债减少记借方）

卖出（销项）-一收入：卖价+税金（应交未交，负债增加记贷方）

销项税-进项税）（），差值为应交给税务部门的税金；

销项税-进项税＜0,差值为应退给单位的税金，但不退延至下月

举例说明：本月买入材料，价值1000元；卖出产品，价值2000元，增值税率为17%。

期末应交给税务部门多少税金？

第四节生产过程的核算

主要会计科目有：

生产本钱

制造费用

应付工资

应付福利费

库存商品

待摊费用（资产类）

预提费用（负债类）

管理费用

累计折旧

1、生产本钱账户

（1）账户用途：用以记录、核算生产产品所发生的各种费用。

（2）账户类别：本钱类

（3）记账方法：

生产产品消耗材料、发生直接人工费用、以及由制造费用账户结转间接费用时

（发生额增加）记借方；

产品完工验收入库时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：借方，表示尚未完工的在产品。

（5）明细账户：按产品种类设置。

（6）举例说明：

某企业某年3月4日，领用甲材料1000元用于生产A产品；

某企业某年3月29日，A产品完工入库结转生产本钱5000元。

2、制造费用账户

（1）账户用途：用以记录核算生产产品所发生的各种间接费用。

（包括：材料、车间管理人员的工资、福利费、水电费、办公费、折旧费、修理费、

低值易耗品、劳动保护费、差旅费、保险费等）

（2）账户类别：本钱类

（3）记账方法：

生产产品发生各种间接费用时（发生额增加）记借方；

合理分配并结转到生产本钱时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：期未结转后无余额。

（5）明细账户：按生产车间或部门设置。

（6）举例说明：

某企业某年3月5日，一车间领用某材料1000元，一般性消耗；

企业某年3月29日，计算出应付车间水电费1200元。

3、应付工资账户：

（1）账户用途：用以记录核算企业职工的工资。

（2）账户类别：负债类

（3）记账方法：

计算出应付各类人员的工资时（发生额增加）记贷方；

当支付各类人员的工资时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：期末一般无余额。

（5）明细账户：按职工类别或工资总额的组成设置。

（6）举例说明：

企业某年3月29日，计算出应付给车间管理人员工资3000元，行政管理人员

工资5000元。

4、应付福利账户：

（1）账户用途：用以记录核算企业职工的福利费（如医药卫生、困难补助等）。

（2）账户类别：负债类

（3）记账方法：

计算并提取职工的福利费时（发生额增加）记贷方；

当支付各类人员的福利费时（发生额减少）记借方。

（4）余额方向：贷方，表示福利费的结余额。

（5）明细账户：可不设置。

（6）举例说明：

企业某年3月29日，计算出应付给车间管理人员福利费合计1000元，行政管

理人员福利费合计2000元。

5、累计折旧账户：

（1）账户用途：用以记录核算企业固定资产的折旧额。

（2）账户类别：资产类

（3）记账方法：

计算并提取固定资产的折旧额时（发生额增加）记贷方；

当固定资产出售、报废时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：贷方，表示已提累计折旧额。

（5）明细账户：不设置。

（6）举例说明：

期末，计提本月车间固定资产折旧5000元，行政管理部门固定资产折旧3000

元。

6、待摊费用账户：

（1）账户用途：用以记录核算先支出、后分期摊销的费用。（如固定资产大修理费用、

预付的保险费、书报费、低值易耗品费用等）

（2）账户类别：资产类

（3）记账方法：

一年内分期负担的费用提前支出时（发生额增加）记借方；

各会计期间摊销当期费用时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：借方，表示已支付尚未摊销的费用。

（5）明细账户：按费用种类设置。

（6）举例说明：

某企业一月份订阅全年的报刊，费用2000元用银行存款付讫。

7、预提费用账户：

（1）账户用途：用以记录核算已计入各会计期间费用、但尚未实际支付的费用。（如

预提固定资产大修理费、预提长期借款利息等）

（2）账户类别：负债类

（3）记账方法：

已作为本期费用支出、实际未支付时（发生额增加）记贷方；

预提费用实际支出时（发生额减少）记借方。

（4）余额方向：贷方，表示已预提或计入各期费用、但尚未支付的费用。

（5）明细账户：按费用种类设置。

（6）举例说明：

一月份预提车间固定资产大修理费用1000元。

六月份车间固定资产大修理，修理费5000元用银行存款支付。

（说明：待摊费用和预提费用账户是按权责发生制原则设置的）

8、库存商品账户：

（1）账户用途：用以记录核算已完工入库的产品情况。

（2）账户类别：资产类

（3）记账方法：

产品完工验收入库即由生产本钱转入时（发生额增加）记借方：

发出或销售库存商品时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：借方，表示库存商品的实有数。

（5）明细账户：按产成品种类设置。

（6）举例说明：

一批产品完工验收入库，结转其实际生产本钱80000元。

发出某种库存商品价值10000元，用于销售。

本节小结。

阅读课本例题：P.59-62

第五节销售过程的核算

销售阶段的会计核算常用会计科目：

主营业务收入

主营业务本钱

主营业务税金及附加

应收账款、应收票据、预收账款

应交税金

营业费用

各会计科目对应账户的性质、用途、结构及实例：

1、主营业务收入账户：

（1）账户用途：用以记录核算销售产品而取得的收入。

（2）账户类别：损益类中的收入类

（3）记账方法：

取得销售产品收入时（发生额增加）记贷方；

结转到本年利润账户时（发生额减少）记借方。

（4）余额方向：期末结转后无余额。

（5）明细账户：按产品种类设置。

（6）举例说明：

企业销售某产品一批，取得收入20000元，已存入银行。

企'也销售某产品，价值10000元，增值税率17%,货款暂欠。

期末结转上述两项业务的收入。

2、主营业务本钱账户：

（1）账户用途：用以记录核算企业已销售的产品本钱。

（2）账户类别：损益类中的本钱费用类

（3）记账方法：

产品销售时，从库存商品账户转入时（发生额增加）记借方;

期末结转到本年利润账户时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：期末结转后无余额。

（5）明细账户：按产品种类设置。

（6）举例说明：

仓库发出某产品一批，价值300（）0元，用于销售。

期末结转已销售产品的实际本钱20000元。

3、主营业务税金及附加账户：

（1）账户用途：用以记录核算企业因销售产品应负担的税金及附加费用（包括营业

税、消费税、城市建设税、教育费附加等）。

（2）账户类别：损益类中的本钱费用类

（3）记账方法：

计算出本期应负担的主营业务税金及附加费时，（发生额增加）记借方；

期末结转到本年利润账户时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：期末结转后无余额。

（5）明细账户：按产品种类设置。

（6）举例说明：

按有关规定计算，本期销售产品应交营业税金3000元。

用银行存款支付本期营业税金3000元。

期末结转主营业务税金及附加费3000元。

4、营业费用账户：

（1）账户用途：用以记录核算企业在销售产品过程中发生的各项费用（包括运输费、

装卸费、包装费、保险费、广告费、外设销售点的人员经费和办公费用等）。

（2）账户类别：损益类中的本钱费用类

（3）记账方法：

发生销售费用时，（发生额增加）记借方；

期末结转到本年利润账户时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：期末结转后无余额。

（5）明细账户：按费用工程设置。

（6）举例说明：

用银行存款支付本月广告费2000元，销售产品的运输费500元。

期末结转营业费用合计5000元。

5、应交税金账户：

（1）账户用途：用以记录核算企业按规定应交纳的各种税金（如增值税、营'业税、

消费税、城市维护建设税、所得税等）。

（2）账户类别：负债类

（3）记账方法：

计算出应交纳各税种的税金时，（发生额增加）记贷方：

已支付或交纳各种税金时（发生额减少）记借方。

（4）余额方向：贷方或借方，贷余表示尚未交纳的税金，借余表示多交的税金。

（5）明细账户：按税种设置。

（6）举例说明：

按有关规定计算，本期销售产品应交营业税3000元，消费税1000元。

用银行存款支付上述税金。

6、应收账款账户：

（1）账户用途：用以记录核算企业在销售产品过程中发生的各种应收款项。

（2）账户类别：资产类

（3）记账方法:

因销售产品而发生应收款项时，（发生额增加）记借方；

收到应收款项时（发生额减少）记贷方。

（4）余额方向：借方，表示尚未收回的销货款

（5）明细账户：按购货单位设置。

（6）举例说明：

企业销售产品一批，总额2000元，增值税340元，货款未收。

收到购货单位的银行支票，支付货款2340元。

本节小结。

阅读课本例题：P.64-66

第六节财务成果的会计核算：

一、有关概念：

1、营业利润：指企业经营业务所获得的利润。（收入-费用）

2、利润总额：指企业的营业利润、投资净收益、和营业外利润的总和。

3、净利润：指企业利润总额扣除应交所得税后的利润数额。

上述三项计算公式：P.66

二、企业财务成果核算：包括利润核算、和利润分配的核算。

1、利润核算：是通过设置账户，记录、核算各项经济业务，并在账户中反映资产、

和取得利润的情况。

2、利润分配：

按照国家有关制度规定，企业净利润的分配次序为：

首先，按一定比例提取盈余公积金，它包括：公积金和公益金两局部。公积金

用于弥补亏损、或转增资本；公益金用于职工集体福利支出。

其次，可按协议或规定对投资者分配利润。（一般在年终）

（说明：归还债务须优先：分配后仍有余叫未分配利润）

3、主要账户有：本年利润、利润分配、盈余公积、

相关账户有：（除前面已学的各收入类、支出类账户外）

其他业务收入

其他业务支出

营业外收入

营业外支出

投资收益

管理费用、财务费用、营业费用（合称期间费用）

所得税

应付利润（股利）

各会计科目对应账户的性质、用途、结构及实例：P.67-70

*资金退出阶段的会计核算：

应付利润（股利）

*固定资产清理

按会计科目表中的分类顺序核算

（-）资产的核算

一.资产的定义：

资产是指过去的交易、事项形成，并由企业拥有或控制的资源。

二.资产的分类：

按照流动性大小分：

（1）流动资产：指可以在一年或超过一年的一个营业周期内变现或耗用的资产。（如:

现金、银行存款、应收账款、存货等）

（2）非流动资产：除流动资产以外的其他资产。如固定资产、长期投资、无形资产

等。

三.常用资产类账户的核算方法：

1.记账规则：“增加记借，减少记贷。"

2.常用会计科目：

⑴现金（分“现金日记账”和“现金总分类账〃）P41

⑵银行存款（分“银行存款日记账〃和“银行存款总分类账〃）

⑶应收账款

⑷应收票据

⑸其他应收款

⑹坏账准备

⑺预付账款

⑻待摊费用

⑼原材料

（1。）物资采购

（11）低值易耗品

（。固定资产

⑬累计折旧

3.各会计科目的账户结构及实例：

例1：会计开出现金支票，到银行提取现金5000元备用。

借:现金5000

贷：银行存款5000

例2：出纳员将现金3000元存入银行。

借：银行存款3000

贷：现金3000

例3：出售一批产品，售价10000元，货款尚未收到。（增值税暂不考虑）

借：应收账款10000

贷：主营业务收入10000

例4：收到外单位前欠货款10000元，已存入本单位银行账户。

借：银行存款10000

贷：应收账款10000

例5：职工出差预借差旅费2000元，以现金支付。

借:其他应收款2000

贷：现金2000

例6：购置甲材料一批，价款1000元及增值税金170元已用银行存款付讫，材料已

验收入库。

借：原材料1000

应交税金--应交增值税（进项税）170

贷：银行存款1170

例7：购置一辆解放牌卡车，价款10万元，己用银行存款支付。

借:固定资产100000

贷：银行存款100000

例8：用银行存款支付下半年的报刊费1200元。

借：待摊费用1200

贷：银行存款1200

（二）负债的核算

一.负债的定义：

负债是指过去的交易、事项形成的现时义务。

二.负债的分类：

按照流动性大小分或归还期的长短分：

（1）流动负债：指将在一年或超过一年的一个营业周期内归还的债务。

（2）长期负债：指归还期在一年或超过一年的一个营业周期以上的负债。

三.常用负债类账户的核算方法：

1.记账规则：“增加记贷，减少记借。”

2.常用会计科目：

⑴短期借款

⑵长期借款

⑶应付账款

⑷应付工资

⑸应付福利费

⑹应付股利/利润

⑺应交税金

⑻预收账款

⑼预提费用

3.各会计科目的账户结构及实例：

例1：企业因流动资金缺乏，向农业银行借入200000元，期限3个月，已存入单位

的银行账户。

借：银行存款200000

贷：短期借款200000

例2：按合同，企业收到外单位订购某产品的预付款5000元，已存入银行。

借：银行存款5000

贷：预收账款5000

例3：企业购置原材料一批，买价80000元，增值税13600元，其中以银行存款支付

50000元，余款暂欠，材料已验收入库。

借：原材料80000

应交税金--应交增值税（进项税）13600

贷：银行存款50000

应付账款43600

（三）所有者权益的核算

一.企业资产的来源：

（1）投资者投入

（2）向债权人借入构成单位的资产，同时他们对企业的资产以及运用资产所取得

的经济利益就有相应的“要求权〃即权益。

任何单位在任一时点均有：资产=权益

权益=投资者的权益+债权人的权益

把债权人的权益叫“负债〃，投资者的权益叫“所有者权益〃

因此有：资产=负债+所有者权益

二.所有者权益的定义：

所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益。

数量上等于资产减去负债。

所有者权益包括：投入资本一又包括：实收资本、资本公积

留存利润一又包括：盈余公积、未分配利润

三.常用所有者权益类账户的核算方法：

1.记账规则：“增加记贷，减少记借。"（同负债类）

2.常用会计科目：

⑴实收资本（核算投入的货币、实物、无形资产）

⑵资本公积（用于核算资本溢价、股本溢价、接受捐赠等）

⑶盈余公积

⑷本年利润

⑸利润分配

3.各会计科目的账户结构及实例：

例1：单位收到国家投资1000000元,已存入银行。

借：银行存款1000000

贷：实收资本

例2：接受某侨商捐赠人民币10万元，已存入银行。

借：银行存款100000

贷：资本公积100000

（四）本钱、费用、支出的核算

一.费用的定义：

费用是指企业在一定时期内发生的，能以货币表现的各种人力、物力和财力的消耗。

费用分：计入本钱的费用--直接材料、直接人工、制造费用等；

不计入本钱的费用--管理费用、财务费用、营业费用（合称期间费用）

二.费用与本钱的关系：

费用是计算本钱的基础，本钱是对象化了的费用。

三.材料费用的分类核算：

生产产品消耗的材料--直接计入：“生产本钱〃；

生产车间耗用的材料--先计入“制造费用〃，分摊后再计入“生产本钱〃；

行政管理部门耗用的材料--计入“管理费用〃（不计入生产本钱）

产品销售部门耗用的材料--计入“营业费用〃（不计入生产本钱）

四.工资及福利费用的分类核算：

生产人员的工资福利一直接计入“生产本钱〃

车间管理人员工资福利一先计入“制造费用〃，分摊后再计入“生产本钱〃

行政管理部门人员工资福利一计入“管理费用〃

产品销售部门人员工资福利一计入“营业费用〃

五.制造费用的核算：

1.制造费用是指企业内生产车间或部门为组织和管理生产而发生的各项间接费用。

包括：生产车间耗用的共同材料、车间管理人员的工资福利、生产车间的办公费、

水电费、修理费、折旧费、劳动保护费等。

2.制造费用的核算要求：在会计期末按一定标准分摊（或分配）后计入“产品本钱〃。

六.常用本钱费用类账户的核算方法：

1.记账规则：“增加记借，结转（减少）记贷。"（同资产类）

2.常用会计科目：

⑴生产本钱

⑵制造费用

⑶管理费用

⑷营业费用

⑸财务费用

⑹主营业务本钱

⑺主营业务税金及附加

⑻营业外支出

⑼所得税

3.各会计科目的账户结构及实例：

例1：企业6月份生产A产品的工人的工资总额为6000元，车间管理人员的工资总

额为2600元，行政管理人员的工资总额为3000元。

借：生产本钱6000

制造费用2600

管理费用3000

贷：应付工资11600

（五）收入的核算

一.收入的定义：

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经济活动中所形

成的经济利益的总流入。

二.收入的特点：

三.常用收入类账户的核算：

1.记账规则：“增加记贷，结转（减少）记借。”

2.常用会计科目：

⑴主营业务收入

⑵其他业务收入

⑶营业外收入

⑷投资收益

3.各会计科目的账户结构及实例：

例1：企业销售一批产品，价款15000元、和增值税2550元已收到，并存入银行。

借：银行存款17550

贷：主营业务收入15000

应交税金一一应交增值税（销项）2550

例2：企业销售多余的某种材料，价款6000元及增值税1020元已收到并存入银行。

借：银行存款7020

贷:其他业务收入6000

应交税金--应交增值税（销项）1020

第三节会计循环

（一）根据原始凭证，分析经济业务的内容，编制会计分录

在每项经济业务发生后，会计人员应根据原始凭证对会计事项进行分析，确定

不同会计事项对各项会计要素的影响情况，应记入账户的名称、记入账户的借贷方

向及金额，即编制会计分录。编制会计分录一般是通过填制记账凭证进行的。

（二）根据会计分录登记有关账簿

会计分录记录了单项的个别经济业务。为了较为完整地反映企业的全部经济业

务，就需要将会计分录过入总分类账户、明细分类账户和日记账。这种根据会计分

录登记有关账簿的方法，在会计实务中称为〃过账〃。总分类账户和所属明细分类账

户的登记，一般应以记账凭证为依据;某些明细分类账户，如材料明细账，也可以根

据原始凭证登记。

（三）根据总分类账户的记录，编制试算平衡表

为了检查和验证过账工作是否正确，应对账户记录进行试算平衡，以便为结账

和编制会计报表做准备。试算平衡表通常按月编制。有关试算平衡表的具体内容详

见第四章。

（四）编制期末调整分录并据以过账

按照权责发生制原则，会计人员对某些账户的记录在期末需要加以调整，对调

整事项应编制调整分录并予以过账。企业在期末一般需要加以调整的主要的事项有

如下几种情况：

1.应计收入的调整

应计收入是指本期已经实现而尚未收到款项的各项收入，如出租设各、房屋等

的应收租金、应计银行存款利息收入等。这些收入有的情况下并不是按月收取，而

是按季收取。这样，这些收入因款项尚未收到，平时并未记账，而在月末时就需要

将应当收取而尚未收到的收入计入本月收入。

例如，企业应计第一季度每个月的银行存款利息收入为8()()元，利息尚未收到。

此项应计收入企业在1月31日应编制本月期末调整分录如下：

借：其他应收款800

贷：财务费用800

2.待摊费用的调整

待摊费用是一种先支付，后计入有关