财务会计与财务管理知识分析教材(一)

2014年注册会计师教材变化比照

税法

2013年教材2014年新教材

页内容内容页

增加“近几年随着非税收入

（如土地拍卖收入等）的增

19（端以上后面1

加，才兑收收入占财政收入的比

重有时也低于90y

增加“税收是……对等和平

1倒数第10行1—2

等“

增加“现代国家治理"理念

1倒数第4行2—3

的有关说明及税法的概念

增加“税法的义务性强制

2第7行3

性"有关内容

增加“税法的本质〃有关内

2第11行3

容

第一

替换为“税法的目标"且内

章2-3税法的功能3—4

容表述发生变化

税法

总论

3第1行增加对税务机关的执法要求4

4-5行“税法还严格

3规定……负赔偿责任删除4

等"

312行“80个国家”改成“90个国家"4

增加“一、税收法定原则是税

5第二节下面第1行法根本原则的核心〃相关内7

容

第二节下面第3行

5“……（一）税法根删除7

本原则”

5第6行增加“其中税收法定原则是7

税法根本原则中的核心"

增加“如果没有相应法律作

5倒数第10行前提，国家则不能征税，公民7

也没有纳税的义务。〃

5倒数第7行增加具体要求7

5倒数第6行增加具体要求7—8

第6行“税法构成要

8改成“税法要素”10

素〃

第7行“个人所得

18增加“车船税〃22

税”后

增加“（8）营业税改征增值25上方3

23第3行

税……分别负担"中（8）

26倒数第

24第12行增加第七节内容

3行

改为“增值税是以商品（含应

第1行”增值税......税劳务和应税效劳）在流转过

2533

种流转税”程中产生的增值额作为征税对

象而征收的一种流转税。”

改为“提供加工、修理修配劳

芳（以下简称“应税劳务"）

和交通运输业、邮政业和局部

羽一早现代效劳业效劳（以下简称

增值税第3行“提供加工……“应税效劳”）以及进口货物

2533

法一种流转税〃的企业单位和个人，就其货物

销售或提供给税劳务、应税效

劳的增值额和货物进口金额为

计税依据而课征的一种流转

税”

增加“我国在引入增值税时采

25第13行最后用的是生产型增值税，目前已33

经改为消费型增值税”

倒数第8行”要扣除隹

25增加“劳务、效劳"33

品”后

26第一节上面增加营改增的精神34—35

第3自然段“提供加改为“提供给税劳务和应税效

2636

工、修理修配劳务”劳"

改为“2.提供的应税劳务"并

倒数第6行“2.提供的

26在下方增加应税劳务的具体内36

加工、修理修配劳务"

容

2-3行”由此可见...

27删除36

暂不征税增值税"

增加营改增“应税效劳”的具

27第3行36—41

体内容

改成“（5）邮政部门发行报刊

27（5）内容与其他单位和个人发行报刊，41

均征收增值税。"

27（7）内容删除41

28（11）内容删除42

28（18）内容删除42

倒数第10行“（自产或

28改成“（购进的）"42

购进的）"

增加“企业销售自产的电梯并

倒数第9行“一并征收负责安装，属于纳税人销售货

2842

增值税"后面物的同时提供建筑业劳务，要

分别计算增值税和营业税，"

29第15行下方增加（20）到（31）的内容43

29倒数第8行增加⑨和⑩的内容44

3()第6行增加（4）混业经营的内容44

改成“单位以承包、承租、挂

靠方式经营的，承包人、承租

人、挂靠人（以下称承包人）

第13行“单位租以发包人、出租人、被挂靠人

3044—45

赁……为纳税人”（以下称发包人）名义对外经

营并由发包人承当相关法律责

任的，以该发包人为纳不兑人；

否则以承包人为纳税人。’

增加“提供给税效劳的纳税人

按照《关于营业税改征增值税

30第二节下面第7行45

试点增值税一般纳税人资格认

定有关事项的公告》（国家税务

总局公告2013年第75号）执

行〃

30倒数第3行增加营改增相关内容45

31第11行增加4.和5.的内容46

在新教材

32（六）上面增加6.的内容上46页没

有找到

33二、上面增加10.的内容和（七）的内容48—49

34笫9行增加5.6.7.的内容49

增加“会计核算健全，是指能

够按照国家统一的会计制度规

定设置账簿，根据合法、有效

凭证核算。

34第12行50

除国家税务总局另有规定外，

纳税人一经认定为一般纳税人

以后，不得转为小规模纳税

人。"

增加“印刷企'也承印的经新闻

出版主管部门批准印刷且采用在新教材

34倒数第7行国际标准书号编序的境外图I-.50页没

书，属于“图书"，应适用13%有找到

增值税税率。”

倒数第10—13行“纳

35税人……从高适用税删除51

率〃

倒数第7行“三、”上增加（二）（三）（四）关于营

3551

面改增的内容

改成“纳税人出口货物和财政

倒数第5行“纳税部、国家税务总局规定的应税

3551

人……除外〃效劳，税率为零；但是，国务

院另有规定的除外。”

35倒数第4行下面增加营改增相关内容51—52

增加“根据《营改增》的规定,

交通运输业、邮政业和局部现

36第7行代效劳业营业税改征增值税中53

的小规模纳税人适用3%的征收

率。"

36第17行”不得抵扣且改成“不得抵扣（纳税人自用53

未抵扣"的应征消费税的摩托车、汽车、

游艇除外）且未抵扣进项税

额”

37第14行③的内容删除54

增加“增值税计税方法”相关

37第四节下面54

规定

增加“折合率可以选择销售额

发生的当天或者当月1日的人

38倒数第5行民币汇率中间价。纳税人应当56

在事先确定采用何种折合率，

确定后12个月内不得变更。"

增加“《营改增》也规定：纳

税人提供给税效劳，将价款和

折扣额在同一张发票上分别注

392.采取以旧换新上面明的，以折扣后的价款为销售57

额：未在同一张发票上分别注

明的，以价款为销售额，不得

扣减折扣额。"

40倒数第9行上面增加营改增的相关内容58

40倒数第9行上面增加7--14的内容58—59

倒数第8行“8种视同

40改成“10种视同销售"59

销售”

在新教材

41倒数第7行下面增加销售额确定的相关内容60—61没

有找到

二、进项税额的计算下

41面“（以下……应税劳删除6()

务）”

增加“（含货物运输业增值税

41倒数第1行专用发票、税控机动车统一发61

票,卜同）上注明的增值机额”

42倒数第3行上面增加4.的内容62

42-434.全部内容删除62

44（二）上面增加5.6.7.（二）的内容62

倒数5-8行“4.国务

44删除63

院……运输费用”

增加6.7.有以下情形之一者，

45第4行下面63

应当按照销售额和增值税税率

计算应纳税额，不得抵扣进项

税额，也不得使用增值税专用

发票：

（1）一般纳税人会计核算不健

全，或者不能够提供准确税务

资料的。（2）应当申请办理一

般纳税人资格认定而未申请

的。的内容

倒数前2段“3,海

45改成营改增的新规定64—66

关……原规定执行”

增加“原增值税一般纳税人兼

有应税效劳的，截止到本地区

46第4行下面试点实施之FI前的增值税期末66

留抵税额，不得从应税效劳的

销项税额中抵扣。”

66

46倒数第7行上面增加营改增的相关规定67

增加3.金融机构从事其行业主

47倒数第11行上面管部门允许的贵金属交易业务68

的相关规定

9T0行”在本章第一

48删除68

节……如何处理？"

增加“（十）总分机构试点纳

48（九）下面税人增值税计算缴纳暂行方68-—73

法〃的相关规定

改成“销售2013年10月份购进

作为固定资产使用过的进口摩

托车5辆，开具增值税专用发

票，上面注明取得销售额每辆1

例题2T中第（4）笔业

48万元。73

务

"同时将本笔业务的计算改成

“（4）销售使用过的摩托车应

纳税额=1X17%X5=Q85（万

元）”

改成“第六节简易计税方法

49第五节节名74

应纳税额的计算"

49倒数15T8行“这是因改成“这是因为，实行简易计74

为……进项税额”税方法，其《增值税暂行条例》

规定的3%的征收率，是结合增

值税多档税率的货物或应税劳

务和应税效劳的环节税收负担

水平而设计的，其税收负担与

一般纳税人根本一致，因此不

能再抵扣进项税额。"

二、含税销售额的决算

49增加有关营改增的规定74

上面

二、下面一段“由于小

49删除75

规模……应纳税额”

增加“纳税人提供使用简易计

49例题2-2上面税方法……可以从以后的应纳75

税额中扣减"

49例题2-2进行了修改75

49倒数第1.2行删除（换位置）75

第一段“一、兼营不同

50改成“一、混业经营……"75

税率……应纳税额”

改成“是指属于应缴纳营业税

倒数第二段”是指属的建筑业、金融保险业、邮政

5076

于...文化体育业”储蓄业务及电信业、文化体育

业”

倒数第•段及51页1-2

50-51删除76

行

增加“纳税人销售自产货物并

51第13行同时提供建筑'业劳务”有关规76

定

倒数12-11行“比方,

51删除77

商贸……运输业务

增加“纳税人兼营免税、减税

工程的，应当分别核算免税、

51倒数第6行77

减免工程的销售额；未分别核

算的，不得免税、减税。’

56第3行增加营改增相关规定80

58倒数第5行增加4.5.6.的内容83

59第2行下面增加零税率相关规定83

增加“外贸企业外购研发效劳

和设计效劳免征增值税，其对

59第4行下面83

应的外购应税效劳的进项税额

予以退还。”

增加“应税效劳退税率为其按

照《营改增》第十三条第（一）

59第7行下面83

至（三）项规定适用的增值税

税率」

60倒数第1行下面增加11.内容85—86

61第13行“(17行13%)”删除86

63倒数第8行上面增加（6）的内容及【例2-7】89

增加“5.实行免抵退税方法的

6414行下面零税率应税效劳提供者同时有9()

货物劳务"的相关处理规定

65倒数第11行上面增加4.营改增的相关内容91—92

67-68（一）中的内容内容发牛了改变93—94

增加“公司+农户”模式的相

70倒数第2行上面96

关规定

6-7"财政部……作了

71删除97

规定”

倒数4-5行“自2012年

7510月……流通环节增删除101

值税"

倒数7-11行“（六）扶

75删除101

持……规定执行"

76-773.到7.全部内容删除101

101

删除（十五）的内容，增加“（卜

78一）自2013年……（十二）为102

进步……”的内容

增加“三、营业税改征增值税

78倒数第6行102-—106

试点过渡政策的规定”的内容

78最后一行增加（四）起征点的相关规定106

增加“纳税人提供给税效劳同

79第11行时适用免税和零税率规定的，106

优先适用零税率。"

79“第十节征收管理”改为“第十一节征收管理”107

倒数16T8"根据……

81删除109

纳税申报"

81第19行增加四、的内容109

81四、整个知识点进行调整109—110

82-84110—112

删除2—3行，增加填表的具体

84表下面2-3行，112

事项

86最后1行增加货运专用发票的相关规定121

修改了“最高开票限额”的概

87第2行121

念

删除，同时增加“一般纳税人

第4行“最高……机关

87申请最高开票限额"的相关规121

负责”

定

87最高开票限额申请表进行调整122

88倒数第5行增加营改增相关规定122—123

89第2行增加（五）（六）内容123—124

90第7自然段下面修改（三）的内容125

91第10行合并相关内容并增加4.的内容126

91f网数第14行修改（二）的内容127

改为“消费税一般对所有消

费品包抒生活必需品和口用

第2段第1-2行“消费品普遍课税，一般概念上，

97134

税……等课税”消费税主要指对特定消费品

或特定消费行为如奢侈品课

税”

倒数第5段第2行“子

101改为“子午线轮胎”138

第三章午线外胎"

消费税法107、108、144、145、

例题例题年份进行了调整

111、112147、148

112150

增加“（12）外购已税石脑

112油、燃料油为原料生产的应150

税消费品。”

112倒数第7行“外购……改成“对外购的汽油、柴油150

消费品”用于连续生产甲醉汽油、生

物柴油"

第8-9行”从商业企

113删除150

业……消费税税款"

增加“其销售的化装品、护

第13行“工业企业”

113肤护发品、鞭炮焰火和珠宝150

后面

玉石"

增加“（如需进一步深加工、

包装、贴标、组合的珠宝工

第14T5行”而需进一

113石、化装品、酒、鞭炮焰火150

步生产加工的‘后面

等）"，同时删除“如属于

上述可抵扣范围”

第16T7行“允许……

113删除150

不得扣除"

第21行”从1995年6月

113删除150

1日起“

113

（12）外购己税石脑油、燃

113倒数15行料油为原料生产的应税消费150

品。“

改为“对委托加工收回的汽

倒数第10行“以委

113油、柴油用于连续生产甲醇151

托……应税消费品"

汽油、生物柴油”

113倒数第3行-114第9

113-114行“以外购……机关删除151

备案"

增加“书面合同没有约定收

115第1行款日期或者无书面合同的，151

为发出应税消费品的当天"

“三、纳税地点”下面

改成“委托加工的应税消费

115第2条“委托个人……152

品，除受托方为个人外"

个人外"

118最后增加30.的内容156

增加“（不包括营改增中的

第四章第2段第1行“转让无转让商标权、转让著作权、

119157

营业税法形资产"后面转让专利权、转让非专利技

术，下同）”

增加“自2013年8月1日起,

在全国范围内试点，同时增

119最后一句话后面加播送影视效劳业。从2014157—158

年1月1日起，试点范围增加

了铁路运输和邮政效劳业"

（1）删除“交通运输业"

（2）在“金融保险业"后面

增加“（不包括有形动产的

融资租赁，下同）”

（3）将“邮电通信业"改为

“电信业”

120（-）下面第2条158

（4）在“文化体育业”后面

增加“（不包括营改增中的

文化创意效劳，下同）“

（5）在“效劳业”后面增加

“（不包括营改增中应税效

劳，下同）"

（-）下面第1条“铁

路运输的纳税人……

120删除158

a建临管线管理机

构"

120倒数第1-7行删除“4.金融保险业纳税人

包括：……（6）保险业务的158

机构等。"

（1）删除121“（一）交通

运输业"下面的第1行开始

至122第4行的全部内容，即

121（-）下面第1行删除“交通运输业包括铁路

121-122159

T22第4行运输……暂不考虑”

（2）在“（一）交通运输业”

后面增加一句话“（注：交

通运输业，已纳入营改增"

将原教材“（七）效劳业”

下面的第11条挪至“（二）

“（二）建筑业”下面建筑业〃卜.面第6条，该局部

122159

最后内容为“纳税人提供的矿山

爆破、穿孔、外表附着物（包

括岩层、土层、沙层等）剥

离和清理劳务，以及矿井、

巷道构筑劳务，属于营业税

应税劳务，应当缴纳营业

税”

在“也称金融租赁”后面增

“（三）金融保险业〃

122加“注：有形动产租赁，已159

下面的（2）中第1行:

纳入营改增"

（1）将“（四）邮电通信业”

改为“（四）电信业”

122倒数第2行一123第（2）删除122最后1行一123

122-123160

2行第2行的内容，即“邮电通信

业是指专门办理……其他邮

政业务"

“（五）文化体育业”

123删除“播映”160

下面第2行

（1）第1条第2行：删除“仓

储业”和“广告业”，在

“其他效劳业"后面增加

“（注：仓储业和广告业及

“七（效劳业）”下面有形动产的经营租赁，已纳

123160

第1、2条入营改增）"

（2）原第2条内容“对远洋

运输企业从事光租业务……

只收取固定租赁费的业务"

全部删除

（1）原第7条内容“无船承

运业务……国际海上运输经

“七（效劳业）〃下面营活动〃全部删除

124160

第7、9条（2）原第9条内容“对港口

设施经营人收取的……全额

征收营业税”全部删除

将原第11条内容“纳税人提

“七（效劳业）〃下面供的矿山爆破……应当缴纳

124160

第11条营业税”挪至“（二）建筑

业”下面第6条

在“转让商誉”后面增加

“八（转让无形资

124“（注：转让商标权、转让161

产）”下面第3行

专利权、转让非专利技术、

转让著作权和转让商誉，已

纳入营改增）”

删除“交通运输业"；将

124倒数第5行“邮电通信业”改为"电信161

北"

删除“交通运输业”及其对

125表格应的税率3乐将“邮电通信161

业"改为"电信业”

删除“（一）交通运输业"

125倒数第4段T26第2下面的全部内容“（一）交

125-126162

段通运输业1.纳税人将承揽

的……依本公告执行"

在“营业额包括设备的价

款”后面增加”如果设备由

发包方提供，承包方只是提

“（二）建筑业”下面供安装劳务，营业额不应包

126162

第2条的最后括设备的价款；如果设备由

承包方提供，与安装劳务一

并收款，营业额应包括设备

的价款"

删除“（二）建筑业”下面

第3条的第4行中“（包括个

“（二）建