2025年会计中级实务真题汇编

2025年会计中级实务真题汇编考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，将正确答案的字母填在题干后面的括号内。错选、多选或未选均不得分。）1.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告基本前提的是（）。A.会计主体B.持续经营C.会计分期D.名义货币2.甲公司为一般工业企业，2025年1月1日购入一项管理用固定资产，取得成本为600万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，该固定资产出现减值迹象，经减值测试，其可收回金额为300万元。则2025年12月31日，该固定资产应计提减值准备金额为（）万元。A.0B.150C.300D.4503.下列关于金融资产减值的表述中，不正确的是（）。A.评估金融资产未来现金流量时，通常不需要考虑与其相关的担保物B.对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非衍生金融资产进行减值测试时，如果其公允价值低于账面价值，则应当确认减值损失C.预期信用损失是指企业承担金融资产未来信用风险所预期发生的信用损失D.交易性金融资产无需进行减值测试4.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日购入不需要安装即可投入使用的生产设备一台，取得增值税专用发票上注明的设备价款为500万元，增值税额为65万元，甲公司支付运杂费5万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。2025年6月30日，甲公司对该设备进行减值测试，未发现减值迹象。则甲公司2025年6月应计入“在建工程”科目的金额为（）万元。A.500B.505C.560D.05.下列关于股份支付的会计处理的表述中，正确的是（）。A.权益结算的股份支付，企业应当按照所授予股票的公允价值计量B.条件限制条款（如服务年限）在满足条件之前，相关费用或利得不应确认C.现金结算的股份支付，企业应当在相关服务提供期间或权益工具可行权期间，以预计最终支付金额的现值计入费用D.股份支付同时涉及授予日和服务期条件的，在授予日不进行会计处理6.甲公司于2025年1月1日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，约定在2025年12月31日向乙公司销售一批商品，销售价格为1000万元，预计销售成本为600万元。2025年12月31日，甲公司尚未向乙公司交付商品，但已发生运输费用10万元，该批商品已运抵乙公司附近港口，等待进一步运输。甲公司2025年应确认的与该销售合同相关的预计负债金额为（）万元。A.0B.100C.400D.4107.下列关于政府补助的会计处理的表述中，不正确的是（）。A.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，将其全额确认为政府补助B.政府补助为货币性资产的，应当确认相应的资产和利得C.企业收到先征后返的增值税，属于与日常活动相关的政府补助，计入当期损益D.政府补助的确认和计量应当考虑政府补助的来源和性质8.甲公司为房地产开发企业，于2025年1月1日与乙公司签订一栋商品房销售合同，合同约定销售价格为5000万元，增值税税额为650万元，于2025年12月31日交付商品房。甲公司于2025年1月1日收到乙公司支付的30%的预收款，金额为1500万元。甲公司预计该商品房在2025年12月31日能够交付。2025年12月，甲公司对该商品房确认的收入金额为（）万元。A.0B.1500C.3000D.50009.甲公司为增值税一般纳税人，2025年3月1日购入一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，支付运杂费2万元。该批原材料入库前发生非常损耗5万元。则甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.102C.107D.9310.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营政策。2025年12月31日，甲公司出售其持有乙公司50%的有表决权股份，交易对价为600万元，另支付交易费用20万元。出售当日，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值为1000万元。甲公司因该项交易应确认的投资收益为（）万元。A.0B.50C.100D.480二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，将正确答案的字母填在题干后面的括号内。错选、少选或未选均不得分。）11.下列各项中，属于企业经营活动产生的现金流量的有（）。A.支付给职工以及为职工支付的现金B.支付的利息费用C.收到的税费返还D.支付的耕地占用税12.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，当日投入使用。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。则2025年甲公司就该设备确认的“管理费用”金额为（）万元。A.45B.50C.55D.6013.下列关于金融工具的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，其利息费用应计入财务费用B.企业对金融工具的分类一旦确定，不得随意变更C.以摊余成本计量的金融资产，在持有期间发生的利息计入投资收益D.金融资产的减值损失转回时，应在原已计提的减值损失范围内转回14.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.在某一时点履行履约义务确认收入，通常适用于商品控制权在客户将商品交付给客户之前转移的情形B.企业承诺向客户转让的商品同时满足商品控制权转移五项确认收入条件中的，才能在履行该履约义务时确认收入C.企业为特定客户设计、制造的大型专用设备，在设备完工并交付给客户时确认收入D.包含在合同中的承诺为客户提供额外服务，在提供服务时确认收入15.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日购入一批原材料用于生产产品，取得增值税专用发票上注明的价款为80万元，增值税额为10.4万元，运输途中发生合理损耗2万元（由供应商承担），入库前发生管理费用1万元。则甲公司该批原材料的入账价值为（）万元。A.80B.81C.82D.88.416.下列关于租赁的表述中，正确的有（）。A.租赁期开始日，承租人应当将租赁期内确认的租赁负债各期分摊金额计入相关资产成本或当期损益B.如果租赁期开始日，租赁付款额的现值几乎相当于资产的公允价值，则该租赁通常属于融资租赁C.承租人存在的租赁期届满时需将租赁资产返还给出租人的合同，属于经营租赁D.出租人应当将与其租赁投资相关的收入确认为租赁收入17.下列关于资产负债表项目的填列中，可能需要根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列的有（）。A.应收账款B.存货C.长期股权投资D.固定资产18.下列关于政府补助的表述中，正确的有（）。A.企业收到用于补偿已发生的相关费用或损失的政府补助，计入其他收益B.政府补助可能是货币性的，也可能是非货币性的C.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，确认为递延收益D.企业对政府补助进行会计处理时，不应当考虑政府补助对企业财务状况和经营成果的长期影响19.甲公司于2025年1月1日发行5年期、分期付息、到期一次还本的债券，面值1000万元，票面年利率6%，市场年利率为5%，发行价为1043.27万元。甲公司该债券发行时产生的利息调整的入账价值为（）万元。A.43.27B.60C.100D.56.7320.下列关于合并财务报表的表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表的前提是母公司拥有子公司超过50%的有表决权股份B.合并财务报表是以母公司和所有子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表编制C.合并财务报表中的“营业收入”项目，反映的是母公司和子公司本期确认的营业收入总额D.合并财务报表中的“资本公积”项目，反映的是母公司和子公司资本公积的总额三、计算分析题（本类题共2小题，每小题5分，共10分。要求列出计算步骤，每步骤得分，只有计算步骤，不列出计算过程，且每步骤得分不超过1分。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2025年12月发生以下业务：(1)购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为26万元，材料已验收入库。(2)领用上述原材料一批用于生产产品，该批原材料的成本为150万元。(3)销售产品一批，开具增值税专用发票，取得销售价款500万元，增值税额为65万元，产品已发出，款项尚未收到。(4)以银行存款支付上述销售产品的运输费用，取得增值税专用发票上注明的运输费用为6万元，增值税额为0.36万元。(5)将自产的产品一批作为福利发放给管理人员，该产品的成本为50万元，市场售价为60万元，不考虑相关税费。假设甲公司无期初留抵增值税，不考虑其他因素。请计算甲公司2025年12月应确认的“增值税销项税额”、“增值税进项税额”和“应交税费——应交增值税”的期末余额（不考虑转出多缴增值税）。22.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，取得成本为800万元，预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为350万元。2026年12月31日，该设备再进行减值测试，确定其可收回金额为300万元。假设不考虑其他因素。请计算甲公司该设备在2025年和2026年应计提的折旧金额以及2025年12月31日和2026年12月31日应确认的资产减值损失金额。四、综合题（本类题共1小题，10分。要求列出计算步骤，每步骤得分，只有计算步骤，不列出计算过程，且每步骤得分不超过1分。）23.甲公司为增值税一般纳税人，2025年发生以下有关交易或事项：(1)2025年1月1日，与乙公司签订一项为期3年的软件开发合同，合同总收入为300万元。甲公司预计总成本为200万元，已发生成本50万元，预计剩余成本150万元。甲公司按完工百分比法确认收入。假定不考虑其他因素。(2)2025年12月31日，甲公司向乙公司交付了全部软件开发成果，乙公司支付了剩余款项。(3)2025年12月，甲公司销售产品一批给丙公司，开具增值税专用发票，取得销售价款200万元，增值税额为26万元。合同约定，丙公司应于2026年1月15日付款。由于丙公司财务困难，预计2026年2月15日才能付款。甲公司根据评估，预计丙公司能够按时付款，不考虑坏账准备。假设甲公司无期初留抵增值税，不考虑其他因素。请计算甲公司2025年应确认的收入金额以及应交增值税销项税额。---试卷答案一、单项选择题1.D2.C解析：2025年计提折旧=(600-0)/5=120(万元)。2025年12月31日账面价值=600-120=480(万元)。可收回金额为300万元，应计提减值准备=480-300=180(万元)。但题目中给出的选项没有180，需重新审视。重新计算：原预计净残值为零，折旧至年底账面价值为600-120*1.5=420(万元)。可收回金额300万元，应计提减值准备=420-300=120(万元)。选项中最接近的是300，但按计算应为120，题目可能存在误差或选项设置问题。此处按最接近值选C。3.B解析：对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非衍生金融资产进行减值测试时，如果其公允价值低于账面价值，通常应确认减值损失，计入当期损益。选项B的表述不完全准确，因为它忽略了公允价值模型下可能不计提减值损失的情况。4.D解析：购入生产设备，增值税专用发票已注明税额，且能直接投入使用，增值税应计入固定资产成本。但题目问的是计入“在建工程”的金额。在建工程通常用于建造或改造资产，达到预定可使用状态后转入固定资产。此处直接购入并投入使用，成本应直接计入固定资产，不计入在建工程。运杂费计入固定资产成本。因此，计入“在建工程”的金额为0。5.C解析：现金结算的股份支付，企业应当在相关服务提供期间或权益工具可行权期间，以预计最终支付金额的现值计入费用，同时确认负债。权益工具的公允价值在授予日通常不需确认。服务期条件在满足前不确认费用。现金结算的现值确认是正确的。6.D解析：预计销售价格1000万元，预计成本600万元，预计运输费用10万元（应计入成本或视为减利因素，但通常在评估可变对价时考虑），合同对价未减去这些，视为1000万。可变对价（运输费10万）需考虑。预计损失=1000-600-10=390万。但需考虑乙公司是否支付该运费。通常假设买方承担。则预计负债=1000-600=400万。题目选项中最接近的是410，可能包含了对运费归属的特定假设或题目设置问题。此处按最大可能损失选D。7.A解析：与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，应确认为递延收益，并在资产的使用寿命内，分期计入其他收益。不应一次性全额确认为政府补助。8.B解析：根据完工百分比法，收入确认比例=实际发生的成本/预计总成本=1500/(1500+1500)=50%。2025年应确认收入=5000*50%=1500(万元)。9.B解析：原材料入账价值=不含税价款+不含税运杂费=100+2=102(万元)。合理损耗由供应商承担，不计入成本。入库前发生的管理费用计入管理费用，不影响存货成本。10.C解析：出售部分股权前，甲公司对乙公司长期股权投资账面价值为1000万元，占100%。出售50%，对应账面价值为1000*50%=500(万元)。交易对价600万元，另支付交易费用20万元，实际净流入=600-20=580(万元)。应确认投资收益=实际净流入-处置投资对应的账面价值=580-500=80(万元)。但需考虑是否确认原持有部分的投资收益。通常在改变分类时确认。题目中出售时确认收益=580-500=80。选项中最接近的是100，可能题目假设了其他因素或存在误差。此处按计算结果选C（假设题目意图是考察出售部分后的收益）。**更正思路*：若题目指“甲公司因该项交易应确认的投资收益”，指出售该部分股权导致的投资收益变动。原投资1000万，处置500万账面价值，收580万，净收益80万。若考虑原投资收益，原1000万若按成本法或公允价值法有收益，需减去。但题目未给，按直接计算处置收益。若按100%成本法，处置50%应确认50%的账面价值对应的收益，即500。实际收580，收益580-500=80。若题目意图是考察出售部分带来的总收益增加，则选80。若选项有误，C最接近。二、多项选择题11.A,C解析：经营活动产生的现金流量主要包括销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的税费，支付的其他与经营活动有关的现金。支付的利息费用属于筹资活动现金流量。支付的耕地占用税属于投资活动现金流量。12.A,B解析：2025年5月1日购入，12月31日使用，使用月数=5（5月1日至5月31日）+11（6月至12月）。累计折旧=200/4/12*16=66.67(万元)。账面价值=200-66.67=133.33(万元)。可收回金额150万元>账面价值133.33万元，不需计提减值。2025年应确认的折旧计入“管理费用”=200/4/12*11=45(万元)。选项A正确。选项B的50万元是按整年计提的折旧，不考虑减值情况下，若题目问的是整年折旧则可能，但此处已考虑减值，且只算了5个月的折旧，故B错误。13.A,D解析：以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融负债，利息费用计入财务费用。金融工具分类一经确定，在满足准则规定条件前不得随意变更。以摊余成本计量的金融资产，利息计入投资收益（借或贷）。金融资产减值损失转回应在原已计提的减值损失范围内转回。14.A,B,D解析：在某一时点履行履约义务确认收入，适用于控制权在交付那一刻转移的情况，如销售商品。企业承诺向客户转让的商品满足五项确认收入条件才能确认收入。为特定客户设计制造的大型专用设备，控制权在完工交付时转移，应在交付时确认收入。包含在合同中的额外服务，在提供服务时确认收入。选项C，若控制权在交付时转移，交付时确认收入。若需安装等，完工时确认。15.B,C解析：原材料入账价值=不含税价款+不含税运杂费=80+2=82(万元)。入库前管理费用1万元计入管理费用，不影响存货成本。供应商承担损耗，不计入成本。选项B和C正确。16.B,C,D解析：如果租赁期开始日，租赁付款额的现值几乎相当于资产的公允价值（通常大于90%），则该租赁通常属于融资租赁。承租人存在的租赁期届满时需将租赁资产返还给出租人的合同，通常属于经营租赁。出租人应确认与租赁投资相关的收入（租赁收入）。17.A,B,C,D解析：资产负债表中的“应收账款”项目，应填列“应收账款”科目余额，减去“坏账准备”科目余额后的净额。“存货”项目，应填列“存货”科目余额，减去“存货跌价准备”科目余额后的净额。“长期股权投资”项目，应填列“长期股权投资”科目余额，减去“长期股权投资减值准备”科目余额后的净额。“固定资产”项目，应填列“固定资产”科目余额，减去“固定资产减值准备”科目余额后的净额。18.B,C,D解析：企业收到用于补偿已发生的相关费用或损失的政府补助，计入其他收益（若与日常活动相关）或营业外收入（若与日常活动无关）。政府补助可能是货币性的（现金、非现金资产）或非货币性的（如政府补助的资产）。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时，确认为递延收益，并在资产使用寿命内分期计入其他收益。政府补助的会计处理应考虑其性质和影响，长期影响体现在持续经营能力等。19.A,D解析：债券发行价1043.27万元，面值1000万元，市场利率5%，票面利率6%，发行时产生利息调整（溢价）=1043.27-1000*5%*5PVIFA(5%,5)=1043.27-1000*5%*3.791=1043.27-189.55=853.72。但按选项，A43.27最接近。可能题目简化了计算或选项有误。按现值计算，利息调整=1043.27-1000*5%*PVIFA(5%,5)=1043.27-1000*5%*3.791=1043.27-189.55=853.72。若按面值利息=1000*6%=60。现值利息=1000*5%*PVIFA(5%,5)=1000*5%*3.791=189.55。利息调整=1043.27-189.55=853.72。若题目意图是发行价与面值的差额，则1000-1043.27=-43.27。选项A为43.27。按题意“发行时产生的利息调整的入账价值”，指差额，为负值，绝对值43.27。选项A正确。20.B,C,D解析：编制合并财务报表是以控制为基础，母公司拥有子公司超过50%的有