2025年CPA会计实务高频考点练习卷

2025年CPA会计实务高频考点练习卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题给出的选项中选报一个选项）1.甲公司采用成本与可变现净值孰低法核算存货。2024年12月31日，某批库存商品的成本为200万元，可变现净值为190万元。假定该批商品在2025年3月31日的可变现净值回升至195万元，甲公司应作的会计处理是（）。A.不作处理，仍按190万元计量B.将可变现净值恢复至195万元，同时确认之前计提的存货跌价准备转回金额5万元C.将可变现净值恢复至195万元，但确认的转回金额以补足以前减记存货价值后的余额计量D.将可变现净值恢复至195万元，同时确认以前期间计入损益的金额（如有）2.下列关于甲公司2025年1月1日购入的某项管理用固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。A.该固定资产应按其购买价款、相关税费和使该资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费等作为入账价值B.该固定资产的入账价值中应包含为其购买发生的商业折扣C.该固定资产的入账价值中应包含为其购买发生的、与该资产相关的后续支出D.该固定资产达到预定可使用状态后发生的、与该资产相关的维修费用应计入当期管理费用3.乙公司2025年3月1日以银行存款购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为800万元。当日该投资性房地产的公允价值为850万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为900万元。乙公司应确认的“投资性房地产——公允价值变动”科目的本年发生额为（）万元。A.50B.100C.150D.04.丙公司2025年4月1日自公开市场买入丁公司发行的一年内到期、分期付息的债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该债券的面值为1000万元，购买价格为980万元，另支付交易费用5万元。丙公司该项金融资产的初始入账价值为（）万元。A.980B.985C.1000D.10055.戊公司2025年5月1日向庚公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为13万元。商品成本为80万元。戊公司承诺为庚公司提供售后回修服务，预计服务成本为5万元。假定戊公司能够可靠计量该售后回修服务收入，则该销售商品应在2025年5月1日确认的收入金额为（）万元。A.100B.95C.90D.856.下列关于甲公司2025年度所得税会计处理的表述中，正确的是（）。A.递延所得税资产是根据应纳税暂时性差异乘以适用所得税税率计算确定的B.递延所得税负债的确认不以未来期间有足够的应纳税所得额抵扣该递延所得税负债为前提C.递延所得税费用（或收益）总是等于当期递延所得税负债的增加额减去当期递延所得税资产的增加额D.税法允许税前扣除的支出，其会计处理also允许税前扣除，不产生暂时性差异7.乙公司2025年6月1日将其一项使用权的经营租赁收入从成本模式转变为公允价值模式计量，转换日的公允价值为500万元，账面价值为450万元。假定不考虑其他因素，乙公司应确认的其他综合收益金额为（）万元。A.0B.50C.100D.-508.丙公司2025年7月1日因融资租入一项固定资产，最低租赁付款额的现值为600万元，租赁资产公允价值为700万元。假定不考虑其他因素，丙公司该项固定资产的入账价值应确定为（）万元。A.600B.700C.550D.6509.甲公司2025年8月1日将其持有的对联营企业的全部投资出售，取得出售收入800万元。该投资的账面价值为600万元，其中包含对联营企业其他综合收益中甲公司应享有的份额20万元。甲公司取得出售收入时，应确认的投资收益金额为（）万元。A.180B.200C.220D.24010.下列关于甲公司2025年发生的交易或事项，会计处理中不需要考虑“商业实质”判断的是（）。A.对持有的以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产进行减值测试B.对持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产进行减值测试C.评估一项非货币性资产交换具有商业实质D.判断一项非货币性资产交换不具有商业实质二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题给出的选项中选出所有正确答案，每题所有答案选择正确的得满分，少选、错选、不选均不得分）11.下列各项中，属于甲公司固定资产清理时可能计入“固定资产清理”科目的有（）。A.固定资产的原价B.因出售固定资产发生的交易费用C.支付的与处置固定资产相关的税费D.处置过程中收到的残料变价收入12.乙公司2025年9月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税额为26万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，乙公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为80万元。假定不考虑其他因素，下列关于乙公司2025年该项管理用设备的会计处理表述中，正确的有（）。A.2025年计提的折旧金额为20万元B.2025年12月31日应计提固定资产减值准备50万元C.2025年12月31日应计提固定资产减值准备30万元D.2025年12月31日固定资产的账面价值为80万元13.下列关于甲公司持有以公允价值模式计量的投资性房地产的表述中，正确的有（）。A.应按资产负债表日投资性房地产的公允价值调整其账面价值B.公允价值的变动额应计入其他综合收益C.出售投资性房地产时，应将累计计入其他综合收益的金额转入当期损益D.投资性房地产的公允价值不能合理估计的，应转出为成本模式计量14.丙公司2025年10月1日购入一项以摊余成本计量的5年期债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入成本为1100万元。2025年12月31日，该债券的公允价值为1150万元。丙公司该项金融资产在2025年12月31日应计提的利息收入（假定不考虑实际利率与票面利率差异）（）。A.是利息调整额的摊销B.是票面利率计算的利息C.应计入其他综合收益D.应计入投资收益15.丁公司2025年11月1日向戊公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为13万元。商品成本为70万元。丁公司预计销售退回率为1%。2025年12月31日，丁公司确认实际销售退回金额为2万元。假定不考虑其他因素，下列关于丁公司该交易的会计处理表述中，正确的有（）。A.2025年11月1日确认的收入金额为98万元B.2025年11月1日确认的应收账款金额为111万元C.2025年12月31日冲减的收入金额为2万元D.2025年12月31日冲减的存货成本金额为1.4万元16.下列关于甲公司确认递延所得税负债的表述中，正确的有（）。A.对于同时具有应纳税和可抵扣暂时性差异的资产或负债，应分别确认相关的递延所得税负债和递延所得税资产B.预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异的，才应确认相关的递延所得税资产C.企业合并中产生的商誉，其初始确认时一般不确认递延所得税负债D.对于会计准则规定可以计提资产减值准备，但税法规定在发生实质性损失前不允许税前扣除的资产，应确认递延所得税负债17.下列关于甲公司会计估计变更的表述中，正确的有（）。A.如果企业难以判断会计估计变更是否重大，则应将其作为不重大变更处理B.会计估计变更应采用未来适用法处理C.会计估计变更应计入当期损益，但不影响以前期间已报告的财务报表D.会计估计变更的处理方法选择会影响变更当期及以后期间的损益18.乙公司2025年12月1日向丙公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为13万元。商品成本为80万元。乙公司提供商业折扣10%，并承诺为客户代办运输，预计运输费为2万元。乙公司于12月15日收到丙公司支付的款项。假定不考虑其他因素，下列关于乙公司该交易的会计处理表述中，正确的有（）。A.2025年12月1日确认的销售收入金额为90万元B.2025年12月1日确认的应收账款金额为105万元C.2025年12月15日收到的款项金额为100万元D.为客户代办运输确认的合同负债金额为2万元19.下列关于甲公司合并财务报表编制相关表述中，正确的有（）。A.编制合并财务报表应以母公司和子公司单独财务报表为基础B.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础确定C.合并资产负债表中的“存货”项目，应反映母公司和子公司存货的账面价值之和D.合并利润表中的“营业收入”项目，应反映母公司和子公司营业收入之和，减去内部交易损益后的净额20.下列关于甲公司财务报告列报相关表述中，正确的有（）。A.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额之和填列B.利润表中的“营业成本”项目，应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目发生额分析填列C.现金流量表中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，可能包括收到前期已确认的应收账款的现金D.所有者权益变动表中的“净利润”项目，应与利润表中的“净利润”项目金额一致三、计算分析题（本题型共4题，每题5分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分最多不超过1分，除非有特殊说明）21.甲公司2025年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税额为26万元，款项已支付。该设备预计使用年限为4年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2025年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，预计其可收回金额为150万元。假定不考虑其他因素，计算甲公司2025年对该设备应计提的折旧金额和2025年12月31日应计提的固定资产减值准备金额。22.乙公司2025年2月1日购入一项以公允价值模式计量的投资性房地产，成本为500万元。2025年12月31日，该投资性房地产的公允价值为550万元。假定不考虑其他因素，计算乙公司2025年对该投资性房地产应确认的其他综合收益金额。23.丙公司2025年3月1日购入一项以摊余成本计量的5年期债券作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，购入成本为1200万元。该债券的票面年利率为5%，丙公司取得的利息按年支付。2025年12月31日，该债券的公允价值为1250万元。假定不考虑实际利率与票面利率差异，计算丙公司2025年应确认的利息收入金额。24.丁公司2025年4月1日向戊公司销售商品一批，增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为26万元。商品成本为150万元。丁公司预计销售退回率为5%。2025年12月31日，丁公司确认实际销售退回金额为10万元。假定不考虑其他因素，计算丁公司2025年4月1日应确认的收入金额和2025年12月31日应冲减的收入金额。四、综合题（本题型共2题，每题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤得分最多不超过1分，除非有特殊说明）25.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年5月发生如下交易或事项：（1）5月1日，购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，材料已验收入库。该原材料预计损耗5%，预计使用年限为1年，采用年限平均法摊销损耗。（2）5月10日，领用上述原材料20万元（不含税）对外提供加工服务，加工费为10万元（不含税），款项尚未收到。该加工服务属于甲公司主营业务。（3）5月15日，销售一批商品给乙公司，开具的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税额为26万元。商品成本为120万元。甲公司提供运输服务，收取运输费10万元（不含税），款项已收讫。甲公司预计销售退回率为3%。（4）5月31日，将上述原材料的5%损耗计入当期管理费用。假定不考虑其他因素，计算甲公司2025年5月应确认的增值税销项税额、增值税进项税额、主营业务收入、主营业务成本和管理费用。26.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年6月发生如下交易或事项：（1）6月1日，采用分期付款方式购入一台管理用设备，合同约定的价款为1000万元，增值税额为130万元。合同约定自2025年12月31日起，每年末支付200万元，分5年付清。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。假定不考虑实际利率，乙公司该设备的入账价值按合同约定价款确定。（2）6月30日，该设备发生减值，预计其可收回金额为700万元。（3）6月30日，乙公司因该设备发生减值，预计未来3年每年产生的税前利润为50万元，预计第4年及以后产生的税前利润为20万元，预计未来期间适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素。假定不考虑其他因素，计算乙公司2025年6月1日该设备的入账价值、2025年6月应计提的折旧金额、2025年6月30日应计提的固定资产减值准备金额以及2025年6月30日应确认的递延所得税负债金额。---试卷答案一、单项选择题1.C2.A3.B4.B5.C6.C7.B8.A9.B10.D二、多项选择题11.B,C,D12.A,D13.A,C14.A,B,D15.A,B,C16.A,B,D17.A,B,D18.A,B,D19.A,B,D20.A,B,C,D三、计算分析题21.2025年对该设备应计提的折旧金额=200/4=5