6-3记账凭证课件

一、记账凭证的概念

记账凭证是根据审核无误后的原始凭证，对经济业务按性质加以归类后，将确定的会计分录加以格式化的载体，是登记账簿的直接依据。第三节记账凭证

按反映的经济业务内容不同分类

二、记账凭证的种类记账凭证通用记账凭证收款凭证转账凭证付款凭证专用记账凭证经济业务经济业务经济业务经济业务经济业务▲业务类型——按经济业务与货币资金收支的关系分类：收款业务：收到货币资金的业务付款业务：付出货币资金的业务转账业务：与货币资金收支无关(一)专用记账凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证付款凭证收款凭证转账凭证1、收款凭证专门用于登记现金和银行存款收入的业务。收款凭证根据有关现金和银行存款收入业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员收讫款项的依据￥费专用记账凭证（收款凭证）“借方科目”应填写“库存现金”或“银行存款”“年、月、日”应按记账凭证的编制日期填写,可以同于或晚于原始凭证的日期“字第号”是记账凭证的编号,三类编号法下,为“收字第号”,五类编号法下为“现收字第号”或“银收字第号”,每月从1号起,分别连续编号“摘要”栏填写经济业务的内容，要求简洁明确“贷方总账科目及明细科目”填经济业务所涉及的总账科目及明细科目名称在“金额”栏相对应的行次填写贷方一级科目及其所属子目或细目的金额会计凭证“合计”行金额填贷方科目金额的合计数,表示借方科目“库存现金”或“银行存款”的总金额，金额计算要求准确无误，合计金额前必须写￥第三节记账凭证会计凭证“√”栏填写已记入有关的总分类账或其所属明细分类账的页码，或用“√”表示已经入账第三节记账凭证会计凭证“附单据张”填写该编号记账凭证所依据的原始凭证的张数，以备查核第三节记账凭证会计凭证“制单”等有关经手人员要在表格下面的相应项目后签章，以明确经济责任第三节记账凭证填制步骤:1．审核原始凭证，分析经济业务2．确定会计分录3．确定采用何种记账凭证（收款凭证、付款凭证、转账凭证）4．填写凭证各项相关内容提示:该月收款凭证已编至5号借:库存现金

2600

贷:

其他应收款-张明2600

库存现金20131205

收06收现金-张明退回多余差旅费借款其他应收款张明1张平260000￥260000◆思考与拓展

根据资料练习填制收款凭证2013年12月13日，某投资者以200000元向企业投资，款项当即存入银行。￥2、付款凭证

专门用于登记现金和银行存款支出的业务。付款凭证根据有关现金和银行存款支付业务的原始凭证填制，是登记现金日记账、银行存款日记账以及有关明细账和总账等账簿的依据，也是出纳人员支付款项的依据在途物资费专用记账凭证（付款凭证）付款凭证与收款凭证有哪些异同?2.付款凭证的填制根据右边所示原始凭证填制记账凭证◆探索与挑战￥￥3、转账凭证专门用于登记现金和银行存款收付业务以外的转账业务。转账凭证根据有关转账业务的原始凭证填制，是登记有关明细账和总账等账簿的依据。专用记账凭证（转账凭证）￥23400￥23400（二）通用记账凭证通用记账凭证对经济业务不再分类，而是将所有经济业务在同一格式的记账凭证中记录，其名称为“记账凭证”。费

通用记账凭证三.记账凭证的基本内容VV￥1．记账凭证的名称；

2．记账凭证的编号；

3．填制凭证的日期；

4．经济业务的内容和摘要；

5．会计科目（包括一级、二级和明细科目）的名称、记账方法和金额；

6．所附原始凭证的张数；

7．制证、审核、记账、会计主管等有关人员的签章，收款凭证和付款凭证还应由出纳人员签名或盖章。

记账凭证的基本内容

四、记账凭证的填制（一）记账凭证填制的基本要求

1、审核原始凭证在对原始凭证审核无误的基础上填制记账凭证。

2、确定使用记账凭证的种类即根据企业管理的需要和经济业务的性质，正确区别不同类型的原始凭证，确定使用哪种记账凭证来记录经济业务。

3、内容完整、书写规范即记账凭证应该包括的内容都要具备（二）记账凭证的编制方法记账凭证通用记账凭证的填制方法收款凭证的填制方法转账凭证的填制方法付款凭证的填制方法专用记账凭证的填制方法1.收款凭证的填制方法

根据有关现金、银行存款和其他货币资金收款业务的原始凭证填制。VV￥

【例1】

20XX年2月5日，公司销售甲产品一批，售价20000元，增值税率17%，款项收到存入银行（注：本月已发生收款业务2笔）会计分录借：银行存款23400

贷：主营业务收入20000

应交税费—应交增值税（销项税额）3400【例1】相关的原始凭证【例1】相关的原始凭证20XX25银行存款收3销售产品主营业务收入甲产品应交税费应交增值税2000000340000贰√√李鸣张清沈严方新赵伟2340000增值税专用发票银行进账单【例1】填制的凭证￥

2.付款凭证的填制方法根据有关现金、银行存款和其他货币资金支付业务的原始凭证填制。

【注意】现金与银行存款之间的划转业务只编制付款凭证。从银行提取现金：借：库存现金1000

贷：银行存款1000将现金存入银行：借：银行存款1000贷：库存现金1000

【例2】

20XX年2月12日，公司购进A材料一批，价值10000元，增值税率17%，款项以银行存款支付（注：本月已发生付款业务9笔）会计分录借：原材料—A材料10000

应交税费—应交增值税（进项税额）1700

贷：银行存款1170020XX212银行存款付10购买材料原材料A材料应交税费应交增值税1000000170000√√李鸣张清沈严方新赵伟1170000贰【例2】填制的凭证￥3.转账凭证的填制方法根据有关转账业务的原始凭证填制；根据账簿记录资料整理后填制。

【例3】

20XX年2月15日，生产车间领用钢材一批，价值10000元，用于生产甲产品（注：本月已发生转账业务22笔）会计分录借：生产成本—甲产品10000

贷：原材料—钢材1000020XX215转23生产领用原材料生产成本甲产品原材料钢材1000000壹√√李鸣张清方新赵伟100000010000001000000【例3】填制的凭证￥￥

总结：记账凭证的填制要求要以审核无误的原始凭证为依据；摘要填写要简明扼要，又要说明经济业务发生情况；会计分录编制正确。包括会计科目的运用正确、记账方向要正确、金额计算要正确等附件张数要注明；记账凭证编号应根据不同情况采用不同方法。包括通用凭证的编写、专用凭证的编写以及凭证的编号等；记账凭证的填制人员以及各个责任人的印鉴等。

五、记账凭证的审核VV费1、填制人员不同。原始凭证由经办人填制，记账凭证由会计人员填制。2、填制凭证的根据不同。原始凭证根据发生或完成的经济业务填制。而记账凭证根据审核后的原始凭证填制。3、原始凭证仅用于记录、证明经济业务已经完成。而记账凭证要根据会计科目对已经发生的经济业务进行整理、分类。4、原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证则是登记账表的依据。

记账凭证与原始凭证的区别

记账凭证的编号

专用记账凭证编号

专用记账凭证编号通用记账凭证编号记账凭证应当连续编号专用记账凭证：三类编号法（收字、付字、转字）；五类编号法（现收字、银收字、现付字、银付字、转字）通用记账凭证：不分经济业务统一编号（记字）无论采用哪种分类方法，都应按月顺序编号，即每月从1开始往后编，按自然数顺序连续编号至月末，一张凭证编一个号，不得重号、跳号。本月记账凭证编制完毕，应在最后一张凭证上注明“全”字。一笔经济业务需要填制两张或两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号，如某日会计事项分录需要填制三张记账凭证，就可以编成1₁/₃、1₂/₃、1₃/₃号。）

记账凭证的附件应齐全

1、不同类型业务的原始凭证，不能混同编制一张记账凭证。

2、记账凭证必须附有原始凭证并注明所附原始凭证的张数。所附原始凭证张数的计算，一般以原始凭证的自然张数为准。（结账和更正错误除外。）

3、一张原始凭证若涉及几张记账凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后，并在其他记账凭证上注明该原始凭证的记账凭证的编号或附上该原始凭证的复印件。准备：1、2009年10月12日甲产品销售收入3,500元，增值税按17%税率计算，两者合计收到现金4,095元，全部存入银行。2、2009年10月17日从银行提取现金2000元备用。3、2009年10月19日业务人员张某出差回来报销差旅费350元，交回现金50元。根据以上业务题做分录。记账凭证的填制举例

●●●●●记账凭证的填制举例1、借:银行存款4095

贷:主营业务收入—甲产品3500

应交税费—应交增值税（销项税额）595

2、借：库存现金2000

贷：银行存款20003、借：管理费用350

库存现金50

贷：其他应收款—

张某400

记账凭证的填制举例2009年10月12日，甲产品销售收入3,500元，增值税按17%税率计算，两者合计收到现金4,095元，全部存入银行。五张销售发票记账联，一张现金缴款单。

例题1

记账凭证√年月日记字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管:记帐:复核:出纳:制单:200910122销售产品银行存款主营业务收入409500350000￥409500￥4095006应交税费59500甲产品应交增值税销项税额孔玉梅2009年10月17日从银行取回甲公司汇入本单位入帐通知一张，金额5500元整,到帐时间为10月9日，款项为9月6日购货款。记账凭证的填制举例

例题2

记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管:记帐:复核:出纳:制单:200910173收到甲公司欠款银行存款

550000应收帐款550000￥550000￥5500001孔玉梅2009年10月19日,业务人员张华出差回来,办理报销手续.其中报销单一张金额350元(以前借款400元)，后附汽车票二张、火车票二张、住宿费一张、出纳开出的50元收据一张。记账凭证的填制举例

例题3

记账凭证√年月日字第号摘要会计科目明细科目借方金额贷方金额附件张合计十万千百十元角分十万千百十元角分会计主管:记帐:复核:出纳:制单:20091019记4管理费用库存现金35000￥400001其他应收款400005000张华报销差旅费差旅费