2025年初级会计职称《初级会计实务》考试试题及答案(文字版)

2025年初级会计职称《初级会计实务》考试试题及答案(文字版)单项选择题（本类题共20小题，每小题2分，共40分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。错选、不选均不得分。）1.企业现金清查中，经检查仍无法查明原因的现金短款，经批准后应计入（）。A.管理费用B.财务费用C.冲减营业外收入D.营业外支出答案：A。解析：无法查明原因的现金短款经批准后应计入管理费用；无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入营业外收入。2.某企业采用先进先出法计算发出甲材料的成本，2024年2月1日，结存甲材料200公斤，每公斤实际成本100元；2月10日购入甲材料300公斤，每公斤实际成本110元；2月15日发出甲材料400公斤。2月末，库存甲材料的实际成本为（）元。A.10000B.10500C.10600D.11000答案：D。解析：剩余的甲材料的数量＝200＋300－400＝100（公斤），这100公斤是2月10日购入的，所以月末库存甲材料的实际成本＝100×110＝11000（元）。3.某企业为增值税一般纳税人，购入一台不需要安装的设备，增值税专用发票上注明的价款为50000元，增值税税额为6500元，另发生运输费1000元，包装费500元（均不考虑增值税）。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）元。A.50000B.51000C.51500D.57500答案：C。解析：该设备的入账价值＝50000＋1000＋500＝51500（元）。4.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。A.火灾导致原材料毁损净损失B.结转已售材料成本C.向灾区捐赠的商品成本D.库存商品盘亏净损失答案：B。解析：选项A，计入营业外支出；选项C，计入营业外支出；选项D，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，属于非常损失的部分，计入营业外支出。5.某企业2024年度实现利润总额100万元，在营业外支出账户列支了通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元、向某小学直接捐赠5万元。在计算该企业2024年度应纳税所得额时，允许扣除的捐款数额为（）万元。A.5B.10C.12D.15答案：B。解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。该企业2024年度利润总额的12%＝100×12%＝12（万元），通过公益性社会组织向贫困地区的捐款10万元可以全额扣除；向某小学直接捐赠的5万元不得在税前扣除。所以允许扣除的捐款数额为10万元。6.下列各项中，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目是（）。A.综合收益总额B.提取的盈余公积C.每股收益D.所有者投入资本答案：C。解析：每股收益是利润表中单独列示的项目，不属于所有者权益变动表中单独列示的项目。7.某企业“生产成本”科目的期初余额为10万元，本期为生产产品发生直接材料费用80万元，直接人工费用15万元，制造费用20万元，企业行政管理费用10万元，本期结转完工产品成本为100万元。假定该企业只生产一种产品，期末“生产成本”科目的余额为（）万元。A.5B.15C.25D.35答案：C。解析：“生产成本”科目的期末余额＝10＋80＋15＋20－100＝25（万元），行政管理费用属于期间费用，应直接计入当期损益，不影响生产成本。8.下列各项中，关于企业无法查明原因的现金溢余，经批准后会计处理表述正确的是（）。A.冲减财务费用B.计入其他应付款C.冲减管理费用D.计入营业外收入答案：D。解析：企业无法查明原因的现金溢余，经批准后计入营业外收入。9.下列各项中，不应计入存货成本的是（）。A.一般纳税人进口原材料支付的关税B.一般纳税人购进原材料支付的增值税C.小规模纳税人购进原材料支付的增值税D.委托加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税答案：B。解析：一般纳税人购进原材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；选项A、C、D均应计入存货成本。10.某企业采用计划成本法核算原材料，2024年4月初结存原材料计划成本为56000元，材料成本差异为超支差8400元，本月购入原材料计划成本为60000元，材料成本差异为节约差异2600元，本月发出材料计划成本为60000元。不考虑其他因素，该企业本月结存材料实际成本为（）元。A.58800B.63000C.53000D.62400答案：A。解析：材料成本差异率＝（8400－2600）÷（56000＋60000）×100%＝5%；本月结存材料的计划成本＝56000＋60000－60000＝56000（元）；本月结存材料的实际成本＝56000×（1＋5%）＝58800（元）。11.某企业自行研究开发一项技术，共发生研发支出450万元，其中，研究阶段发生职工薪酬100万元，专用设备折旧费用50万元；开发阶段满足资本化条件的支出300万元，取得增值税专用发票上注明的增值税税额为39万元。不考虑其他因素，下列各项中，关于该企业研发支出会计处理表述正确的是（）。A.确认管理费用150万元，确认无形资产300万元B.确认管理费用150万元，确认无形资产339万元C.确认管理费用200万元，确认无形资产300万元D.确认管理费用239万元，确认无形资产300万元答案：A。解析：研究阶段的支出全部费用化，计入管理费用；开发阶段满足资本化条件的支出计入无形资产成本。所以确认管理费用＝100＋50＝150（万元），确认无形资产300万元。12.下列各项中，应通过“其他应付款”科目核算的是（）。A.应付现金股利B.应交教育费附加C.应付租入包装物租金D.应付管理人员工资答案：C。解析：选项A，通过“应付股利”科目核算；选项B，通过“应交税费——应交教育费附加”科目核算；选项D，通过“应付职工薪酬”科目核算。13.某企业年初未分配利润贷方余额为200万元，本年实现净利润1000万元，按净利润的10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积50万元，向投资者分配利润80万元。该企业年末未分配利润为（）万元。A.1200B.1100C.1070D.970答案：D。解析：年末未分配利润＝年初未分配利润＋本年实现的净利润－提取的法定盈余公积－提取的任意盈余公积－向投资者分配的利润＝200＋1000－1000×10%－50－80＝970（万元）。14.下列各项中，属于工业企业营业收入的是（）。A.出租无形资产的租金收入B.接受捐赠收入C.债务重组利得D.固定资产盘盈收入答案：A。解析：选项B、C、D均属于营业外收入，不属于营业收入。15.某企业2024年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元，企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，该企业2024年度所得税费用为（）万元。A.465B.470C.475D.500答案：C。解析：应纳税所得额＝2000－120＋20＝1900（万元）；所得税费用＝1900×25%＝475（万元）。16.下列各项中，关于收入确认表述正确的是（）。A.采用预收货款方式销售商品，应在收到货款时确认收入B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收回时确认收入C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入答案：C。解析：选项A，采用预收货款方式销售商品，应在发出商品时确认收入；选项B，采用分期收款方式销售商品，应在满足收入确认条件时，按照应收的合同或协议价款的公允价值确认收入；选项D，采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到受托方开出的代销清单时确认收入。17.下列各项中，不属于政府会计中事业单位合并财务报表体系组成部分的是（）。A.合并资产负债表B.合并收入费用表C.附注D.合并利润表答案：D。解析：政府会计中事业单位合并财务报表至少包括合并资产负债表、合并收入费用表和附注。18.下列各项中，关于产品成本计算品种法的表述正确的是（）。A.成本计算期与财务报告期不一致B.以产品品种作为成本计算对象C.以产品批别作为成本计算对象D.广泛适用于单件小批生产的企业答案：B。解析：品种法下，成本计算期与财务报告期一致，选项A错误；品种法是以产品品种作为成本计算对象，选项B正确，选项C错误；品种法适用于单步骤、大量生产的企业，分批法适用于单件小批生产的企业，选项D错误。19.某企业2024年10月承接一项设备安装劳务，劳务合同总收入为200万元，预计合同总成本为140万元，合同价款在签订合同时已收取，采用履约进度确认劳务收入。2024年已确认劳务收入80万元，截至2025年12月31日，该劳务的履约进度为60%。2025年该企业应确认的劳务收入为（）万元。A.36B.40C.72D.120答案：B。解析：2025年该企业应确认的劳务收入＝200×60%－80＝40（万元）。20.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D。解析：应付股利属于负债，不属于所有者权益。多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。请至少选择两个答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入存货采购成本的有（）。A.运输途中的合理损耗B.存货采购过程中发生的仓储费C.购买存货发生的进口关税D.购买存货发生的运输费答案：ABCD。解析：存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。其他可归属于存货采购成本的费用是指采购成本中除上述各项以外的可归属于存货采购的费用，如在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。2.下列各项中，应通过“固定资产清理”科目核算的有（）。A.固定资产盘亏的账面价值B.固定资产更新改造支出C.固定资产毁损净损失D.固定资产出售的账面价值答案：CD。解析：选项A，通过“待处理财产损溢”科目核算；选项B，通过“在建工程”科目核算。3.下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.按规定从净利润中提取的法定盈余公积B.累积未分配的利润C.按股东大会决议从净利润中提取的任意盈余公积D.发行股票的溢价收入答案：ABC。解析：留存收益包括盈余公积和未分配利润。选项A、C属于盈余公积；选项D，发行股票的溢价收入计入资本公积——股本溢价，不属于留存收益。4.下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.企业接受捐赠利得B.盘盈固定资产C.转销无法支付的应付账款D.固定资产出售利得答案：AC。解析：选项B，盘盈固定资产通过“以前年度损益调整”科目核算；选项D，固定资产出售利得计入资产处置损益。5.下列各项中，属于管理会计工具方法的有（）。A.经济增加值法B.作业成本法C.本量利分析D.平衡计分卡答案：ABCD。解析：管理会计工具方法是实现管理会计目标的具体手段，是单位应用管理会计时所采用的战略地图、滚动预算管理、作业成本管理、本量利分析、平衡计分卡等模型、技术、流程的统称。经济增加值法也属于管理会计工具方法。6.下列各项中，属于政府财务会计要素的有（）。A.资产B.负债C.净资产D.收入答案：ABCD。解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。7.下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（）。A.“预付账款”科目所属明细科目的借方余额B.“预付账款”科目所属明细科目的贷方余额C.“应付账款”科目所属明细科目的借方余额D.“应付账款”科目所属明细科目的贷方余额答案：AC。解析：“预付款项”项目，应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。8.下列各项中，关于采用支付手续费方式委托代销商品会计处理表述正确的有（）。A.委托方通常在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入B.委托方发出商品时应按约定的售价记入“委托代销商品”科目C.受托方应在代销商品销售后按照双方约定的手续费确认收入D.受托方一般应按其与委托方约定的售价总额确认受托代销商品款答案：ACD。解析：选项B，委托方发出商品时应按商品成本记入“委托代销商品”科目。9.下列各项中，属于企业财务报表的有（）。A.利润表B.资产负债表C.现金流量表D.所有者权益变动表答案：ABCD。解析：企业财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。10.下列各项中，属于产品成本项目中制造费用包括的内容有（）。A.生产车间管理人员的职工薪酬B.生产车间机器设备的折旧费C.生产工人的劳动保护费D.季节性和修理期间停工损失答案：ABCD。解析：制造费用是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，包括企业生产部门（如生产车间）发生的水电费、固定资产折旧、无形资产摊销、管理人员的职工薪酬、劳动保护费、国家规定的有关环保费用、季节性和修理期间的停工损失等。判断题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。）1.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。解析：企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。2.企业发生的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加和资源税等均应计入税金及附加。（）答案：错误。解析：企业缴纳的增值税属于价外税，不通过“税金及附加”科目核算。3.企业出售无形资产取得的净收益，应计入营业外收入。（）答案：错误。解析：企业出售无形资产取得的净收益，应计入资产处置损益。4.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（）答案：错误。解析：企业以盈余公积向投资者分配现金股利，会导致盈余公积减少，留存收益总额减少。5.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误。解析：企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到受托方开出的代销清单时确认销售商品收入。6.政府会计由预算会计和财务会计构成，预算会计实行收付实现制（国务院另有规定的，依照其规定），财务会计实行权责发生制。（）答案：正确。7.企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入制造费用。（）答案：错误。解析：企业生产车间发生的固定资产日常修理费用应计入管理费用。8.采用约当产量比例法核算时，计算分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率都是一致的。（）答案：错误。解析：如果原材料在生产开始时一次投入，在产品无论完工程度如何，都应和完工产品负担同样的材料成本，此时，分配原材料费用与分配加工费用所用的分配率可能不一致。9.企业应当根据其所处环境和实际情况，从项目性质和金额大小两个方面判断会计信息的重要性。（）答案：正确。10.企业利润表中的“综合收益总额”项目，应根据企业当年的“净利润”和“其他综合收益的税后净额”的合计数计算填列。（）答案：正确。不定项选择题（本类题共15小题，每小题2分，共30分。每小题备选答案中，有一个或一个以上符合题意的正确答案。每小题全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。）（一）甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，原材料采用实际成本核算，发出材料采用先进先出法计价。2025年6月初，M材料库存5万千克，金额为36万元，“存货跌价准备——M材料”贷方余额为1万元，甲公司6月份发生的与M材料有关的业务如下：（1）5日，购入M材料10万千克，以银行存款支付价款60万元，增值税税额7.8万元，材料尚未收到，10日该批M材料运达企业并验收入库。（2）12日，销售部门领用M材料6万千克，13日行政管理部门领用M材料1万千克。（3）15日，发出M材料4万千克委托乙公司加工商品，以银行存款支付不含税运费2万元，增值税税额0.18万元。（4）20日，因自然灾害导致M材料毁损1万千克，根据保险合同规定，应由保险公司赔偿2万元，其余损失由甲公司承担。（5）30日，由于市场价格下跌，预计结存M材料的可变现净值为15万元，期初的存货跌价准备未转销。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）1.根据资料（1），下列各项中，关于甲公司6月5日的会计处理正确的是（）。A.借：在途物资60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8B.借：材料采购60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8C.借：原材料60应交税费——应交增值税（进项税额）7.8贷：银行存款67.8D.借：在途物资67.8贷：银行存款67.8答案：A。解析：因为材料尚未收到，所以应通过“在途物资”科目核算，选项A正确。2.根据资料（2），下列各项中，关于甲公司领用材料相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“销售费用”科目借方增加42万元B.“制造费用”科目借方增加6万元C.“管理费用”科目借方增加6万元D.“生产成本”科目借方增加36万元答案：AC。解析：销售部门领用材料计入销售费用，行政管理部门领用材料计入管理费用。销售费用增加金额＝36÷5×5＋（60÷10）×1＝42（万元），管理费用增加金额＝60÷10×1＝6（万元），选项A、C正确。3.根据资料（3），下列各项中，关于甲公司委托加工业务的会计处理正确的是（）。A.发出材料时：借：委托加工物资24贷：原材料24B.支付运费时：借：委托加工物资2应交税费——应交增值税（进项税额）0.18贷：银行存款2.18C.发出材料时：借：委托加工物资26贷：原材料26D.支付运费时：借：委托加工物资2.18贷：银行存款2.18答案：AB。解析：发出材料的成本＝60÷10×4＝24（万元），选项A正确，选项C错误；支付运费时，增值税可以抵扣，计入委托加工物资的金额为2万元，选项B正确，选项D错误。4.根据资料（4），下列各项中，关于甲公司M材料毁损相关科目的会计处理结果正确的是（）。A.“营业外支出”科目借方增加4万元B.“其他应收款”科目借方增加2万元C.“管理费用”科目借方增加4万元D.“原材料”科目贷方增加6万元答案：ABD。解析：毁损材料的成本＝60÷10×1＝6（万元），批准处理前：借：待处理财产损溢6贷：原材料6批准处理后：借：其他应收款2营业外支出4贷：待处理财产损溢6选项A、B、D正确。5.根据期初资料、资料（1）至（5），下列各项中，关于甲公司M材料期末计量的会计处理结果正确的是（）。A.应计提存货跌价准备2万元B.应转回存货跌价准备2万元C.期末M材料的账面价值为15万元D.期末M材料的账面价值为18万元答案：BC。解析：期末结存M材料的数量＝5＋10－6－1－4－1＝3（万千克），成本＝60÷10×3＝18（万元），可变现净值为15万元，期初存货跌价准备余额为1万元，所以应计提存货跌价准备＝18－15－1＝2（万元），即应转回存货跌价准备2万元，期末M材料的账面价值为15万元，选项B、C正确。（二）乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年1至11月损益类科目累计发生额如下表所示（单位：万元）：|科目名称|借方发生额|贷方发生额||||||主营业务收入||1800||主营业务成本|1000|||其他业务收入|200|||其他业务成本|120|||税金及附加|30|||销售费用|160|||管理费用|240|||财务费用|20|||投资收益||80||营业外收入||25||营业外支出|15||12月份乙公司发生如下经济业务：（1）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项已存入银行。该批商品的实际成本为120万元。（2）销