(2025年)会计人员继续教育试题及答案细选

(2025年)会计人员继续教育试题及答案细选单项选择题1.企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时不应高估资产或者收益、低估负债或者费用，体现的会计信息质量要求是（）。A.重要性B.谨慎性C.及时性D.实质重于形式答案：B。谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。2.下列各项中，不属于会计基本假设的是（）。A.会计主体B.持续经营C.历史成本D.会计分期答案：C。会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量，历史成本是会计计量属性，不属于会计基本假设。3.某企业采用先进先出法计算发出原材料的成本。2025年9月1日，甲材料结存200千克，每千克实际成本为300元；9月7日购入甲材料350千克，每千克实际成本为310元；9月21日购入甲材料400千克，每千克实际成本为290元；9月28日发出甲材料500千克。9月份甲材料发出成本为（）元。A.145000B.150000C.153000D.155000答案：C。9月28日发出的500千克甲材料，先发出期初结存的200千克，成本为200×300=60000元；再发出9月7日购入的300千克，成本为300×310=93000元。所以发出成本=60000+93000=153000元。4.下列各项中，应计入长期待摊费用的是（）。A.生产车间固定资产日常修理B.生产车间固定资产更新改造支出C.经营租赁方式租入固定资产改良支出D.融资租赁方式租入固定资产改良支出答案：C。生产车间固定资产日常修理计入管理费用；生产车间固定资产更新改造支出符合资本化条件的计入固定资产成本；经营租赁方式租入固定资产改良支出计入长期待摊费用；融资租赁方式租入固定资产改良支出一般计入固定资产成本。5.企业销售商品确认收入后，对于客户实际享受的现金折扣，应当（）。A.确认当期财务费用B.冲减当期主营业务收入C.确认当期管理费用D.确认当期主营业务成本答案：A。现金折扣是为了鼓励客户提前付款而给予的优惠，在实际发生时计入当期财务费用。6.下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。A.债务重组利得B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈D.确实无法支付的应付账款答案：C。收发差错造成存货盘盈冲减管理费用，而债务重组利得、处置固定资产净收益、确实无法支付的应付账款都计入营业外收入。7.某企业2025年度利润总额为500万元，其中国债利息收入为25万元。假定当年按税法核定的全年业务招待费的扣除标准为300万元，实际发生的业务招待费为320万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业2025年所得税费用为（）万元。A.125B.118.75C.123.75D.126.25答案：C。应纳税所得额=500-25+(320-300)=515万元，所得税费用=515×25%=128.75万元。8.下列各项中，不属于所有者权益的是（）。A.资本公积B.盈余公积C.未分配利润D.应付股利答案：D。应付股利属于负债，资本公积、盈余公积和未分配利润都属于所有者权益。9.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是（）。A.应付租入包装物租金B.应付融资租入固定资产租金C.结转到期无力支付的应付票据D.应付由企业负担的职工社会保险费答案：A。应付融资租入固定资产租金计入长期应付款；结转到期无力支付的应付票据，商业承兑汇票计入应付账款，银行承兑汇票计入短期借款；应付由企业负担的职工社会保险费计入应付职工薪酬。应付租入包装物租金计入其他应付款。10.某企业材料采用计划成本核算。月初结存材料计划成本为200万元，材料成本差异为节约20万元，当月购入材料一批，实际成本为135万元，计划成本为150万元，领用材料的计划成本为180万元。当月结存材料的实际成本为（）万元。A.153B.162C.170D.187答案：A。材料成本差异率=(-20-15)/(200+150)=-10%，领用材料实际成本=180×(1-10%)=162万元，结存材料计划成本=200+150-180=170万元，结存材料实际成本=170×(1-10%)=153万元。多项选择题1.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可理解性D.可比性答案：ABCD。会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。2.下列各项中，应计入存货成本的有（）。A.采购途中的合理损耗B.增值税一般纳税人购入材料支付的增值税C.入库前的挑选整理费用D.进口物资的关税答案：ACD。增值税一般纳税人购入材料支付的增值税可以抵扣，不计入存货成本；采购途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用和进口物资的关税都应计入存货成本。3.下列各项中，影响固定资产折旧的因素有（）。A.固定资产原价B.固定资产的预计使用寿命C.固定资产预计净残值D.已计提的固定资产减值准备答案：ABCD。影响固定资产折旧的因素包括固定资产原价、预计使用寿命、预计净残值和已计提的固定资产减值准备。4.下列各项中，应计入营业税金及附加的有（）。A.处置无形资产应交的营业税B.销售商品应交的增值税C.销售应税产品的资源税D.销售应税消费品应交的消费税答案：CD。处置无形资产应交的营业税计入营业外收支；销售商品应交的增值税是价外税，不通过营业税金及附加核算；销售应税产品的资源税和销售应税消费品应交的消费税计入营业税金及附加。5.下列各项中，应计入管理费用的有（）。A.企业筹建期间发生的开办费B.企业行政管理部门的办公费C.企业专设销售机构的业务费D.企业支付的年度财务报告审计费答案：ABD。企业专设销售机构的业务费计入销售费用；企业筹建期间发生的开办费、行政管理部门的办公费和支付的年度财务报告审计费都计入管理费用。6.下列各项中，属于现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（）。A.收到的现金股利B.销售商品收到的现金C.购买办公用品支付的现金D.支付给职工的现金答案：BCD。收到的现金股利属于投资活动产生的现金流量；销售商品收到的现金、购买办公用品支付的现金和支付给职工的现金都属于经营活动产生的现金流量。7.下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有（）。A.提取盈余公积B.其他综合收益C.当年实现的净利润D.资本公积转增资本答案：ABCD。所有者权益变动表单独列示的项目包括综合收益总额、会计政策变更和差错更正的累积影响金额、所有者投入资本和向所有者分配利润等、提取盈余公积、所有者权益内部结转（如资本公积转增资本）等。8.下列各项中，属于事业单位净资产的有（）。A.事业基金B.专用基金C.财政补助结转结余D.非财政补助结转结余答案：ABCD。事业单位净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。9.下列各项中，关于产品成本计算方法表述正确的有（）。A.品种法适用于大量大批单步骤生产的企业B.分批法适用于单件小批生产的企业C.分步法适用于大量大批多步骤生产的企业D.分类法适用于产品品种繁多、规格复杂且可以按照一定标准分类的企业答案：ABCD。以上关于各种产品成本计算方法适用范围的表述都是正确的。10.下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（）。A.计提坏账准备B.收回应收账款C.转销坏账准备D.收回已转销的坏账答案：ABD。计提坏账准备会减少应收账款账面价值；收回应收账款会减少应收账款账面价值；转销坏账准备时，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，不影响应收账款账面价值；收回已转销的坏账，先恢复应收账款和坏账准备，再收回应收账款，会减少应收账款账面价值。判断题1.企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入交易性金融资产初始确认金额。（）答案：错误。企业为取得交易性金融资产发生的交易费用应计入投资收益，而不是交易性金融资产初始确认金额。2.企业在财产清查中盘盈的固定资产，应作为前期差错进行处理。（）答案：正确。企业在财产清查中盘盈的固定资产，应按重置成本确定其入账价值，通过“以前年度损益调整”科目核算，作为前期差错进行处理。3.企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。（）答案：正确。企业已确认销售收入的售出商品发生销售折让，且不属于资产负债表日后事项的，应在发生时冲减当期销售收入。4.企业年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。（）答案：正确。资产负债表中未分配利润项目应根据“利润分配”和“本年利润”科目的余额计算填列，年末时“本年利润”科目已结转至“利润分配——未分配利润”科目，所以年末资产负债表中的未分配利润的金额一定等于“利润分配”科目的年末余额。5.企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按实际成本借记“原材料”科目，领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。（）答案：错误。企业采用计划成本核算原材料，平时收到原材料时应按计划成本借记“原材料”科目，实际成本与计划成本的差异计入“材料成本差异”科目；领用或发出原材料时应按计划成本贷记“原材料”科目。6.企业在计算最低租赁付款额的现值时，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。（）答案：正确。企业在计算最低租赁付款额的现值时，首先应采用出租人租赁内含利率作为折现率，不能取得出租人租赁内含利率的，应当采用租赁合同规定的利率作为折现率。7.企业出售无形资产取得的款项扣除其账面价值及相关税费后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）答案：正确。企业出售无形资产取得的款项扣除其账面价值及相关税费后的净额，计入营业外收入或营业外支出。8.事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。（）答案：正确。事业单位的事业收入是指事业单位开展专业业务活动及其辅助活动取得的收入。9.成本计算分批法的特点是不按产品的生产步骤而只按产品的批别（分批、不分步）计算成本。（）答案：正确。分批法是按照产品批别归集生产费用、计算产品成本的一种方法，它不按产品的生产步骤而只按产品的批别（分批、不分步）计算成本。10.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在发出商品时确认销售商品收入。（）答案：错误。企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方应在收到代销清单时确认销售商品收入。不定项选择题资料一：甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%，假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2025年甲公司发生如下交易或事项：（1）3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。（2）5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为39万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。（3）9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为1.95万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。（4）10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工进度按照已发提供本占估计总成本的比例确定，至2025年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发提供本30万元。（5）11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。（6）12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。1.根据资料（1），下列各项中，会计处理结果正确的是（）。A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176.4万元C.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.764万元答案：AC。3月2日，销售商品收入=200×(1-10%)=180万元；3月15日付款，享受1%的现金折扣，财务费用=180×1%=1.8万元。2.根据资料（2）至（5），下列各项中，会计处理正确的是（）。A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录：借：主营业务收入30应交税费——应交增值税（销项税额）3.9贷：银行存款33.9B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录：借：银行存款16.95贷：其他业务收入15应交税费——应交增值税（销项税额）1.95借：其他业务成本10贷：原材料10C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录：借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费——应交增值税（销项税