2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计试题解析与模拟试题附答案

2025年会计职称考试《初级会计实务》内部控制与审计试题解析与模拟试题附答案一、试题解析（一）单项选择题1.甲公司为规范采购业务，规定采购申请需经部门负责人审批，采购合同需经法务部审核，付款需由财务负责人与总经理联签。上述措施主要体现内部控制五要素中的（）。A.内部环境B.风险评估C.控制活动D.内部监督解析：本题考查内部控制要素的区分。内部控制五要素包括内部环境（基础，如治理结构、企业文化）、风险评估（识别分析风险）、控制活动（具体措施，如授权审批、不相容职务分离）、信息与沟通（信息传递）、内部监督（检查评价）。题干中“审批”“审核”“联签”均为具体的控制措施，属于控制活动。答案选C。易错点：易混淆控制活动与内部环境（如制度框架），需注意控制活动是直接作用于业务流程的操作层面措施。2.注册会计师在对乙公司2024年财务报表审计时，发现一笔金额为80万元的销售交易，仅有销售发票而无发货单和客户签收记录。针对该情况，下列审计证据中可靠性最低的是（）。A.乙公司提供的销售合同复印件B.客户通过电子邮件确认的收货说明C.仓库部门留存的发货单存根D.银行回单显示的客户付款记录解析：本题考查审计证据的可靠性判断。审计证据可靠性受来源（外部＞内部）、形式（原件＞复印件）、性质（直接＞间接）影响。选项A为内部提供的复印件，可靠性最低；B为外部电子证据（需验证真实性），C为内部原始凭证（发货单存根），D为外部银行回单（独立性强）。答案选A。易错点：易误判电子邮件的可靠性，需注意电子证据需结合其他程序验证，而复印件因易篡改故可靠性更低。（二）多项选择题3.下列关于企业内部控制原则的表述中，正确的有（）。A.制衡性原则要求企业在治理结构、机构设置中形成相互制约、相互监督的机制B.成本效益原则要求企业以最低成本实现最大控制效果C.重要性原则要求企业关注重要业务事项和高风险领域D.适应性原则要求企业内部控制与经营规模、业务范围、风险水平等相适应解析：本题考查内部控制原则的理解。A正确，制衡性强调权力制衡（如不相容职务分离）；B错误，成本效益原则是权衡成本与效益，而非“最低成本”；C正确，重要性要求聚焦高风险领域；D正确，适应性要求动态调整。答案选ACD。易错点：B选项易误选，需注意成本效益是“适当成本”而非“最低”，需避免过度控制。4.注册会计师执行审计程序时，下列做法符合“获取充分、适当审计证据”要求的有（）。A.对大额应收账款实施函证，未收到回函时扩大函证范围B.对存货实施监盘时，仅检查财务部门提供的盘点表C.对银行存款余额，直接依赖企业提供的银行对账单D.对收入确认，结合销售合同、发货单、客户签收单、银行收款记录进行交叉核对解析：本题考查审计证据的充分性与适当性。A正确，未回函时扩大范围可提高充分性；B错误，仅检查盘点表缺乏直接证据（应现场监盘）；C错误，银行对账单需与银行函证核对（外部证据更可靠）；D正确，多维度证据交叉核对可提高相关性。答案选AD。易错点：B选项易因“盘点表”是内部记录而忽略监盘的必要性，需明确监盘是获取实物存在性的直接程序。（三）判断题5.企业内部控制的目标之一是合理保证财务报告的可靠性，因此所有交易均需经过严格审批。（）解析：错误。内部控制目标包括合理保证财务报告可靠性、经营合法合规、经营效率效果等。但“所有交易均严格审批”不符合成本效益原则，应针对重要交易和高风险领域实施重点控制，而非全部。6.注册会计师在审计中发现被审计单位内部控制存在重大缺陷，应当直接出具否定意见的审计报告。（）解析：错误。内部控制重大缺陷可能影响财务报表错报风险，但审计意见类型取决于财务报表是否存在重大错报。若重大缺陷未导致财务报表重大错报，可能出具保留意见或带强调事项段的无保留意见；若导致重大错报且未调整，才出具否定意见。（四）不定项选择题（案例分析）甲公司是一家制造业企业，2024年12月，注册会计师对其内部控制进行审计时发现以下情况：（1）采购部门负责供应商选择、采购合同签订及验收，财务部门仅负责付款；（2）销售部门可以自主决定10万元以下的销售折扣，无需审批；（3）仓库管理员同时负责存货明细账登记与实物保管；（4）财务软件中，出纳人员有权修改已记账的现金日记账。要求：根据上述资料，回答7-10题。7.情况（1）违反的内部控制原则是（）。A.全面性B.制衡性C.重要性D.成本效益解析：B。采购业务中，供应商选择、合同签订、验收属于不相容职务（如验收应独立于采购），集中由采购部门负责违反制衡性原则（权力制衡）。8.情况（2）存在的内部控制缺陷是（）。A.未建立销售折扣授权审批制度B.未对销售折扣金额设置上限C.未将销售折扣与客户信用挂钩D.未定期核对销售折扣记录解析：A。销售部门自主决定折扣（无审批）违反授权审批控制，属于缺陷。9.情况（3）可能导致的风险是（）。A.存货账实不符B.存货被盗用C.虚增存货成本D.以上均可能解析：D。仓库管理员同时负责实物保管与明细账登记（不相容职务），可能隐瞒盗窃（账实不符）、虚增数量（虚增成本）等风险。10.针对情况（4），正确的改进措施是（）。A.限制出纳修改已记账日记账的权限B.由会计人员负责修改日记账C.增加财务主管对修改操作的审批D.以上均正确解析：D。已记账凭证的修改需严格控制，出纳（管钱）不应有修改权限，应移交会计或由主管审批，故ABC均为改进措施。二、模拟试题（附答案）（一）单项选择题1.下列各项中，属于内部控制中“内部环境”要素的是（）。A.制定采购业务流程图B.董事会下设审计委员会C.定期进行风险评估会议D.对销售回款进行跟踪分析答案：B（内部环境包括治理结构、机构设置，审计委员会属于治理结构）2.注册会计师获取的下列审计证据中，证明力最强的是（）。A.被审计单位管理层提供的书面声明B.银行直接寄至会计师事务所的询证函回函C.仓库部门提供的存货盘点表D.销售部门提供的客户签收单复印件答案：B（外部独立来源的证据证明力最强）（二）多项选择题3.下列属于控制活动的有（）。A.不相容职务分离B.预算控制C.绩效考评控制D.风险识别答案：ABC（风险识别属于风险评估要素）4.注册会计师在审计中需关注“内部控制局限性”，下列表述正确的有（）。A.内部控制可能因人员串通而失效B.成本效益原则可能导致控制不足C.管理层凌驾于控制之上会削弱控制D.内部控制仅对常规业务有效答案：ABCD（均为内部控制固有限制）（三）判断题5.企业应当对所有员工进行内部控制培训，确保全体员工了解内部控制要求。（）答案：正确（内部环境中人力资源政策要求员工胜任并了解控制）6.注册会计师实施控制测试的目的是确定内部控制是否有效运行，从而减少实质性程序的范围。（）答案：正确（控制测试为评价控制有效性，若有效可减少实质性程序）（四）不定项选择题（案例）乙公司为贸易企业，2024年审计发现：（1）出纳负责保管空白支票、财务专用章及法人章；（2）销售发票由销售部门开具，财务部门仅核对金额；（3）仓库每月末盘点存货，但未将盘点结果与财务账核对；（4）管理层为完成业绩目标，要求财务人员提前确认未发货的销售。7.情况（1）违反的控制活动是（）。A.授权审批B.财产保护C.会计系统控制D.运营分析答案：B（空白支票与印章保管属于财产保护控制，应分离）8.情况（2）可能导致的风险是（）。A.虚开发票B.发票金额错误C.客户未签收D.以上均可能答案：A（销售部门自行开票缺乏监督，可能虚增收入）9