2025会计专硕《审计学》模拟题

2025会计专硕《审计学》模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。下列每小题备选答案中，只有一个符合题意，请将选定的答案字母填在题后的括号内。）1.注册会计师执行审计工作，其根本目标是（）。A.对被审计单位内部控制有效性发表意见B.评价被审计单位管理层的经营效率C.对被审计单位财务报表是否不存在重大错报发表审计意见D.识别被审计单位所有重大舞弊行为2.在审计过程中，注册会计师需要识别和评估财务报表层次的重大错报风险，下列各项中，通常认为与财务报表整体广泛相关，影响多项认定的是（）。A.销售交易中的错误记录B.采购审批流程存在缺陷C.对持续经营能力存在重大疑虑D.应收账款账龄分析不准确3.下列关于控制测试的说法中，错误的是（）。A.控制测试旨在评估控制运行的有效性B.当控制设计合理且预期有效时，注册会计师才进行控制测试C.控制测试的结果直接影响实质性程序的的性质、时间安排和范围D.控制测试只能通过检查凭证和记录进行4.注册会计师计划实施实质性程序以获取有关银行存款存在认定的审计证据，下列程序中最能实现该目标的是（）。A.检查银行存款余额调节表B.函证银行存款余额C.检查银行对账单D.检查银行存款付款凭证5.在细节测试中，注册会计师运用审计抽样方法选择样本时，如果希望样本能更好地代表总体，减少抽样风险，应当使用的抽样方法是（）。A.分层抽样B.简单随机抽样C.系统抽样D.整体抽样6.下列关于审计工作底稿的表述中，错误的是（）。A.审计工作底稿是审计证据的主要载体B.审计工作底稿应能够反映审计工作的全过程C.审计工作底稿不需要经过复核D.审计工作底稿是形成审计意见的基础7.当被审计单位内部控制存在重大缺陷，或内部控制不可信赖时，注册会计师通常需要（）。A.大幅增加控制测试的范围B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.聘请专家协助执行审计程序D.发表无法表示意见的审计报告8.下列关于存货监盘的说法中，错误的是（）。A.存货监盘应由注册会计师负责组织B.盘点日前后若干天内发生的存货，也应纳入盘点范围C.注册会计师应当获取并检查存货盘点结果D.如果存在毁损、陈旧、过时或积压的存货，应单独列示，但不需特别关注9.注册会计师对被审计单位财务报表出具非无保留意见审计报告时，通常需要强调事项段的是（）。A.影响财务报表整体的意见类型B.可能对财务报表产生重大影响的非财务事项C.被审计单位对某项会计估计的披露D.存在可能对使用财务报表产生重大影响的不确定事项10.在审计抽样中，注册会计师将总体中每个单位都纳入样本，这种抽样方法是（）。A.分层抽样B.简单随机抽样C.系统抽样D.整体抽样二、多项选择题（本大题共5小题，每小题2分，共10分。下列每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意，请将选定的答案字母填在题后的括号内。多选、错选、少选、未选均不得分。）11.下列各项中，属于审计风险构成要素的有（）。A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险E.职业风险12.注册会计师在实施风险评估程序时，可能采用的方法包括（）。A.询问被审计单位管理层和内部审计人员B.查阅以前审计工作底稿C.分析被审计单位的财务数据D.重新执行被审计单位控制程序E.观察被审计单位的业务活动13.下列关于应收账款审计的说法中，正确的有（）。A.函证是获取应收账款存在性证据的重要程序B.应收账款账龄分析有助于评估坏账风险C.检查应收账款账簿记录是获取应收账款完整性证据的主要程序D.应收账款的坏账准备计提是否充分，属于审计判断的范畴E.对大额或账龄较长的应收账款应重点函证14.在审计过程中，注册会计师可能遇到的难以获取充分、适当的审计证据的情况有（）。A.被审计单位管理层拒绝提供相关信息B.审计证据本身质量较低C.存在复杂的交易或业务模式D.被审计单位处于持续经营困难中E.依赖专家工作但无法获取专家的工作底稿15.下列关于审计报告要素的说法中，正确的有（）。A.审计报告的标题通常为“审计报告”B.被审计单位的名称应在审计报告标题下方明确列示C.审计意见类型是审计报告的核心要素D.管理层声明书是审计报告的必要组成部分E.审计报告的日期通常指审计报告签署的日期三、简答题（本大题共3小题，每小题5分，共15分。）16.简述注册会计师如何识别和评估与货币资金相关的重大错报风险。17.简述控制测试的目的和主要内容。18.简述审计过程中重要性水平的含义及其应用。四、计算题（本大题共1小题，共10分。）19.XYZ公司某年12月31日资产负债表上列示的存货余额为500万元。注册会计师计划采用分层抽样方法对存货进行监盘抽核。经了解，存货分为甲、乙、丙三类，账面价值及标准抽样比例如下：*甲类存货：200万元，标准抽样比例5%*乙类存货：150万元，标准抽样比例10%*丙类存货：150万元，标准抽样比例15%假定分层后各层内部项目同质性强，请计算注册会计师从甲、乙、丙三类存货中分别应抽取的样本数量。五、综合题（本大题共2小题，第1小题10分，第2小题15分，共25分。）20.M公司是一家生产和销售中小型电子产品的制造企业。X注册会计师负责对其2024年度财务报表进行审计。在审计过程中，X注册会计师注意到以下事项：*M公司产品更新换代快，部分新产品研发投入巨大，但市场推广效果不理想，导致存货跌价风险较高。*M公司采用计算机系统进行销售与收款循环管理，但系统产生的数据量巨大，注册会计师计划运用数据分析技术进行风险评估和细节测试。*M公司销售部门负责处理客户订单和发票开具，销售预测由销售部门编制，管理层据以编制财务预算。*2024年11月，M公司签订了一份金额较大的新客户订单，预计利润率较高，但客户信用状况一般。针对上述事项，请分别说明X注册会计师可能需要关注的主要审计风险，以及计划采取的主要审计程序。21.Y公司是一家零售企业，2024年12月31日资产负债表列示存货余额为800万元，坏账准备余额为40万元。X注册会计师在审计过程中获取了以下信息：*Y公司采用永续盘存制核算存货，期末采用实地盘点法确定存货数量。*X注册会计师在抽盘时发现，有10万元账面存货已霉变且无法出售。*Y公司根据历史数据和发展趋势，按存货成本价格的5%计提坏账准备。*Y公司管理层无法提供充分的证据证明其对上述存货减值计提的合理性。假定X注册会计师确定的重要性水平为80万元，要求坏账准备计提的计价和分摊是否恰当的重要性水平为40万元。请分析X注册会计师可能需要执行哪些进一步审计程序，并说明如何根据获取的证据修改或调整Y公司的坏账准备计提金额，以及可能需要出具何种类型的审计报告（简要说明理由）。---试卷答案一、单项选择题1.C2.C3.D4.B5.A6.C7.B8.D9.B10.B二、多项选择题11.ABC12.ABCDE13.ABDE14.ABCDE15.ACE三、简答题16.识别：通过询问、分析、观察等风险评估程序，了解货币资金的收付循环、相关内部控制，识别可能存在错报的环节，如现金收支不符、银行账户未及时入账、票据管理混乱等。评估：分析货币资金收支的合理性、异常波动，评估管理层凌驾于控制之上的风险，以及是否存在未披露的银行贷款或其他负债。考虑前期审计发现、行业特征等，综合评估重大错报风险的高低。17.目的：获取关于内部控制设计与运行有效性的审计证据，以支持风险评估结果，并可能减少实质性程序的范围。主要内容：检查控制设计的合理性，观察控制执行情况，询问相关人员对控制的了解程度，执行穿行测试确认控制流程，检查控制执行留下的证据（如审批记录、凭证签字等）。18.含义：财务报表中存在的、单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表做出经济决策的错报金额的阈值。应用：在审计计划阶段，用于确定审计程序的性质、时间安排和范围；在具体审计中，用于评价已识别错报的影响；在审计完成阶段，用于评价审计发现错报的累计影响，并最终确定是否需要出具非无保留意见的审计报告。19.（见上题答案）四、计算题甲类样本量=200万元*5%=10万元（账面价值）的存货，需抽取样本数量。乙类样本量=150万元*10%=15万元（账面价值）的存货，需抽取样本数量。丙类样本量=150万元*15%=22.5万元（账面价值）的存货，需抽取样本数量。由于样本量需为整数，需进行四舍五入或采用其他方法确定最终数量。例如，按四舍五入取整：甲类12个，乙类15个，丙类23个。（注：实际抽样还需考虑置信水平和精确度要求，并选择具体抽样方法如随机数表法或计算机辅助抽样）五、综合题20.事项（1）：主要风险：存货存在减值（跌价）风险，可能导致资产过账和负债漏报。审计程序：评估管理层对存货跌价的判断依据；检查新产品市场销售情况及未来前景；检查存货跌价准备计提方法是否符合会计准则；执行存货减值测试（如必要）；考虑实施存货监盘程序。事项（2）：主要风险：销售与收款循环存在舞弊或错报风险，数据量庞大增加了审计难度。审计程序：利用数据分析技术识别销售与收款循环中的异常交易和模式（如大额交易、异常发票、重复开票等）；评估数据分析结果，确定进一步审计程序；对分析结果中识别的重大异常进行细节测试；评估相关内部控制的有效性。事项（3）：主要风险：管理层凌驾于销售与收款循环的控制之上，销售预测可能被操纵以影响收入确认。审计程序：评估销售与收款循环的关键控制及其设计有效性；测试相关控制是否得到执行；对销售预测的编制过程和假设进行复核；选择重大预测数据进行细节测试，确认收入确认是否符合准则。事项（4）：主要风险：与该客户相关的交易可能存在舞弊或错报（如虚构交易、不公允定价），或导致坏账风险增加。审计程序：评估与该客户交易相关的内部控制；对该大额订单的合同条款、发货、收款等环节进行重点审计；评估客户信用风险，复核应收账款账龄和坏账准备计提；考虑实施更严格的函证程序或追加其他审计程序。21.程序与分析：针对霉变存货：执行进一步程序确认其存在性和计提减值损失的充分性。由于发现10万元账面存货无法出售，需判断原计提的40万元是否足够。如果40万元已覆盖该10万元损失，则无需调整；如果40万元不足以覆盖该损失，则需增加减值准备。程序：检查Y公司对霉变存货的处置计划和依据，重新评估其跌价准备计提是否充分。针对坏账准备计提的合理性：由于管理层无法提供充分证据，且要求的重要性水平为40万元，表明可能存在重大错报。程序：检查Y公司历史坏账损失经验