中国红十字会内部控制现状分析

摘要改革开放以来，我国的慈善事业取得了举足轻重的发展。伴随着经济社会的快速发展，慈善组织在运营过程中的问题也随之而来，尤其是资金的违规使用和私自挪用等腐败问题尤为突出，致使慈善组织在社会的公信力不断下降，同时运营阻力也随之增加。鉴于中国红十字会在我国的影响更为广泛，因此本文中国红十字会为例，提出进一步完善中国红十字会内部控制的相关措施，为我国慈善组织建设发展提供借鉴，促进我国慈善组织在社会建设中稳步发展的同时为社会与人民作出应有贡献，使社会主义民生事业进一步发展。关键词：慈善组织；内部控制；中国红十字会ABSTRACTSincethereformandopeningup,China'scharityhasmadegreatprogress,butwiththedevelopmentofsociety,italsofacesmanyproblems.ThisthesisresearchessomeproblemsinthedevelopmentofChina'scharity,andputsforwardcorrespondingsuggestionstopromotethedevelopmentofChina'scharity.ThroughtheunderstandingoftheinternalcontrolofChina'snon-profitorganizationswhicharefoundthedefectsoftheinternalcontrolofChina'scharitableorganizationsandtheircauses,putforwardrelevantsuggestions,topromotethefuturedevelopmentofcharitableorganizationstothriveinthefuturedevelopment.Forthesocietyandthepeople,itcontributesalltheirstrengthandpromoteabettersocialistlife.Keywords:CharityOrganization;InternalControl;RedCrossSocietyofChina目录TOC\o"1-3"\h\u一绪论 1（一）研究背景和研究意义 一绪论（一）研究背景和研究意义1.研究背景改革开放以来，随着我国经济的快速发展，公益慈善组织也获得了一定程度的发展。我国慈善组织活跃于社会生活的各个领域和阶层，为经济发展和社会进步作出了突出贡献，发挥了重要作用。进入21世纪以来，各类慈善组织因各种丑闻而成为社会关注的焦点。汶川地震期间，无数与慈善事业有关的负面事件笔笔皆是，如“天价购买帐篷”事件，“消费万元餐费”事件，郭美美献爱心事件，8000万元捐款不翼而飞事件，逐一在上演。近日，吴花燕的募捐和治疗事件再次将公益慈善组织推到了舆论的风口浪尖，此类高频率丑闻的发生，导致公益慈善组织公信力再次下降，社会对公益慈善组织也产生了诸多疑虑和不满，这反映出我国公益慈善组织内部控制体系还有待完善与健全。研究意义公益慈善组织是我国社会发展不可或缺的一部分，因为公益慈善组织所处的领域是政府与市场无法接触的，所以其对于社会发展具有重要作用。由于我国公益公益慈善组织内部控制制度不完善，导致了该组织的发展受阻以及社会公信力的下降。通过对红十字会内部控制的研究，为我国公益慈善组织的可持续发展提供借鉴，使其具有现实意义。（二）文献综述1.国外文献通过对审计与内部控制的研究，Larkin

Richard

F.提出在审计与内部控制的构建中，可利用内部审计对内部控制进行评估，这样不仅可以进行内部审计还能有效的防止资金被挪用[1]。Abely

Gary

S.认为内部控制是内部审计的基础，因此要注重内部控制的建立，以确保内部审计的有效实施[2]。对非营利组织的审计报告意见中，Ainger

Paul表示管理者应该重视内部控制制度的建立与完善[3]。在内部控制建设研究中，Tate

Charles认为应加强内部控制建设，不然将会导致非营利组织的审计责任与审计师的审计责任不一致，从而进一步造成了慈善组织内部控制环境的不完善[4]。在非营利组织内部控制建设的研究中，Mc

Neal

Andrea和

Michelman

Jeffrey认为注册会计师能够很好的促进非营利组织的内部控制建设与发展[5]。通过对内部控制制度的研究，Mesina

Frank

M.认为内部控制制度是非营利组织防范舞弊的必要条件[6]。Floch

Julie

L与

Olson

Cheryl

R.认为仅靠信任无法建立良好的内部控制，更需要一名职业经理人来进行内部控制的管控[7]。2.国内文献李炳秀和陈晓春就慈善组织结构方面提出了对非营利组织的治理结构和内部控制的建议，目的是为了找到一种更有效的非营利组织模式，来促进非营利组织的发展[8]。范斌通过对我国慈善事业在转型环境下的发展进行分析研究，得出我国民间慈善组织必须制度化与规范化的结论[9]。通过对慈善组织的研究分析后，李莉和陈杰锋认为公益性基金会应当建立一个平衡所有制、控制权、监督权和管理权的治理结构，以保障慈善组织的良好运营[10]。在对慈善组织的监督方面研究后，王名和贾西津认为公益事业基金会的发展需要社会监督和激励机制共同推动[11]。在非公有制基金管理方面的研究，王崇赫，宫永（2009）为如何提高资金效率给出了具体的建议[12]。周海生在分析公益组织危机管理之后，提出了公益慈善组织应建立危机管理制度这一观点的重要性[13]。杨平波认为，慈善组织应积极披露相关财务和非财务信息[14]。通过对慈善组织的内部控制度研究后，杨颖和宫玥分别总结了我国慈善机构内部控制存在的缺陷，并给出了提高内部控制有效性的建议[15]。许晓芳与朱国荣共同对慈善组织的内部控制研究后，一致认为慈善事业内部控制建设应该从立法与制度创新、政府与慈善的关系、成本效益结合三方面做好[16]。以上海慈善基金会为例，卞琳琳和许靖对慈善基金会内部控制建设的改进提出了指导建议[17]。姚莉与黄诗鹭通过对县级的慈善组织研究后，发现了其内部控制存在的问题，并基于ERM框架给出改进建议[18]。舒伟、曹健和魏焕焕三人通过对基金会的内部控制研究后，表示慈善组织要建立良好的内部控制制度，必须提高信息透明度[19]。宫严慧通过对公益基金会的研究，发现基金会的治理特征与其内部控制的结果相关联[20]。孙海连对我国慈善组织新媒体的募捐、信息公开、志愿者管理等方面研究后，表示慈善组织对新媒体的运用重视不够，没有有效利用新媒体，同时提出了具有参考价值的应用模式[21]。窦瑞刚通过对腾讯基金会这一案例的研究，得出了促进互联网与慈善组织深度融合发展的方法[22]。通过查阅与搜集文献，可以发现国内外对慈善组织内部控制的问题均有所研究，但国内还未形成完整的理论体系可供参考，说明我国的公益慈善组织的内部控制问题还有待进一步完善。现阶段我国公益慈善组织研究经历了理论研究阶段，接下来将是由理论逐步转为实践的研究，只有将理论与实践相结合才能达到研究的最高价值。（三）研究思路与研究方法1.研究思路本文通过理论解读与案例分析相结合的方法，对慈善组织内部控制制度在建立时的缺陷进行发现与改进，通过以下五部分进行分析说明。第一部分绪论，主要介绍了选题来源，并分析了我国公益慈善组织内部控制建设所处的现状和社会反响。第二部分通过对慈善组织内部控制理论的介绍，来分析阐述慈善组织内部控制的内涵，以及其内部控制所具有的特点，为后文的案例分析做铺垫。第三部分发现与总结公益慈善组织内部控制的问题，并以我国红十字会组织为例，分析其内部控制的现状。第四部分针对中国红十字会内部控制出现的问题，以内部控制的五要素为依据，提出相应的解决对策。第五部分结论与展望，该部分对本文进行总结。并且，对慈善组织内部控制的研究和未来发展作出了简要展望。2.研究方法（1）文献研究法：通过搜集大量的国内外关于公益慈善组织内部控制的研究资料，分析目前关于我国慈善组织内部控制的研究现状，并参考相关理论提出完善中国红十字会内部控制的对策。（2）理论研究法：本文运用理论研究法，研究了公益慈善组织内部控制的内涵、特点，为文章后续分析做铺垫。（3）案例分析法：通过对中国红十字会内部控制现状的挖掘，分析出其内部控制存在的问题，并提出建议。（4）总结归纳法：通过对内部控制理论的了解，将理论运用于实践，归纳总结出改善中国红十字会内部控制的相关建议。（四）创新与不足本文以我国红十字会为例，分别从组织层面和业务层面进行研究分析，发现我国红十字会内部控制存在的缺陷，并提出相应的改进建议，从而达到为慈善组织提供借鉴参考的目的。由于数据的局限性和本人知识的缺乏，在对慈善机构内部控制制度研究时存在一定的不足。在理论方面，单纯的对理论进行解读与分析，缺乏深入研究。2公益慈善组织内部控制的概述二公益慈善组织内部控制的概述（一）内部控制基本理论概述1.内部控制的概念及其发展内部控制是指在企业管理制度中实施各种控制措施。内部控制理论是一个循序渐进的过程，可分为四个阶段：一是内部控制理念；二是内部控制制度理念；三是内部控制结构理念；四是内部控制总体框架理念。内部控制思想由萌芽阶段逐步发展到基本成熟，这一过程体现了企业发展过程中不断实践和完善内部控制理论的成长过程。2.内部控制的目标合理保障企业经营管理的合法合规性是内部控制的首要目标，该目标体现了资产安全的重要性。内部控制主体框架的内容内部控制的主要框架包括五个要素：监督、控制活动、风险评估、控制环境和信息与沟通。（1）控制环境控制环境不仅影响着公司员工的控制意识，同时也影响着企业的发展。控制环境主要由四个因素构成，分别是管理因素、组织因素、人的因素和新增因素。企业内部环境是企业经营和控制的直接和间接内外部因素的总和。（2）风险评估企业在生产经营活动中将面临各种风险，经济社会的进步和发展，迫使企业积极面对和化解各种风险，达到预防与控制的目的。在企业经营活动中，通过识别与分析风险来促进企业的正常发展。（3）控制活动控制活动是指企业管理层在指导企业发展的同时，将企业面临的风险控制在企业可承受的范围内，以确保企业的正常运营。控制活动需要与风险评估过程相联系，将风险降低到企业可接受的范围同时降低控制活动的成本。（4）信息与沟通各部门在生产经营的各个层面都会产生内部信息，需要及时吸收外部信息才能正常运转。这些信息包括财务信息、非财务信息、数据信息和文本信息。沟通是促进企业正常运转的桥梁，沟通分为内部沟通和外部沟通。内部沟通是将企业的每一位成员都看作是企业的主体，从而推动企业的运营和发展。外部沟通是在良好经营和发展的前提下获取外部信息。外部沟通包括与外部管理部门和行政部门的沟通。通过外部沟通，发现企业运营时存在的缺陷，从而进行改正。（5）监督监督是指对企业内部所有活动的监管。监督由持续性监督与专项监督构成，持续性监督是对企业的日常经营活动进行监督，贯穿于企业发展的始终。专项监督是对企业内部控制体系的有效运行进行评价的一种行为，不具有可持续性。若将二者相结合，可以更加有效的保障内部控制体系的实施。（二）公益慈善组织内部控制的内涵1.公益慈善组织的内涵公益慈善组织是非营利组织的一种特殊组织形式，其宗旨是面向社会开展慈善活动，为社会公众或特定群体提供互利或公益的产品和服务，要求不以营利为目的，不能分配利润以及不享有剩余产权。2.我国公益慈善组织内部控制的内涵我国公益慈善组织内部控制的建立是为了预防和控制经济活动中的风险。可以从以下三方面来理解：

首先，要知道内部控制是一个由慈善组织领导负责，全体人员共同实施的过程，其主要通过制度的制定与落实以及相应程序来实现。

其次，慈善组织内部控制的范围由组织层面和业务层面共同构成，组织层面的内部控制以业务层面的内部控制为基础，业务层面的内部控制涵盖了组织层面的主要经济活动。二者相辅相成，共同促进慈善组织的内部控制的发展。最后，慈善组织内部控制要以经济活动合法合规、财务信息真实完整、资产安全高效使用、预防舞弊腐败、提供高效服务五个方面共同组成。（三）公益慈善组织内部控制的特点1.公益性慈善组织的活动分为两方面，一方面是接受社会募捐，另一方面是给予受赠者所需物资，同时也涉及到一些经营活动，如所需物资的采购、物资运输费用等，但这些活动都离不开慈善组织的特性——公益性。2.信息公开要求高

慈善机构应积极向社会公开信息，一方面资金来源主体是社会公众，虽然公众在捐赠后丧失了对资金的所有权，但他们仍具备资金使用的知情权。另一方面，慈善组织要公开接受来自社会公众的监督、以提高捐赠者对慈善组织的信任度、促使慈善组织的社会公信力上升，达到慈善组织高效运转的目的。3.社会公信力要求高

公信力是指公众对慈善组织的信任度。慈善组织的公信力分为自律性和他律性。自律性是慈善组织内部的自我要求与自我约束，他律性是慈善组织接受来自外部的监督。社会公信力直接决定了慈善组织对资金的吸纳能力，突显了社会公信力的重要性。4.内部监督不完善慈善组织在运营中更多的是面向社会捐赠，这充分体现了其公益性。在运作过程中，没有来自外部组织的威胁，往往会忽视对自身的内部监督。会因内部管理不善、腐败等问题引发丑闻，使公众对它的信任度下降导致筹款急剧下降，从而引发连锁反应和组织危机。5.控制活动考虑的要素少

慈善组织在运营活动多数以购买物资为主，但由于公益性和一些突发事件的及时性，致使慈善组织拥有长期的合作单位。但慈善组织的合作单位选择制度往往不是很透明，因为它可以通过非正常经营产生高额利润，正是因为这些诱惑的存在，使其成为一些机会主义者有机可乘人的薄弱环节和内部腐败的根源。3中国红十字会内部控制现状分析三中国红十字会内部控制现状分析（一）中国红十字会概况中国红十字会成立于1904年，一直以从事人道主义事业为创立原则。其宗旨为保护人民生命健康，发扬人道主义精神，促进社会的和平发展。自我国红十字会创立以来，严格遵守我国的相关法律法规以及国际公约，认真履行本职工作，使其成为众多慈善组织中的榜样，为我国经济社会发展做出贡献，并成为社会主义和谐发展的重要力量。（二）以中国红十字会为案例的必要性随着经济社会的发展，红十字会在发展过程中的问题也相继暴露出来。在总结非营利组织内部控制缺陷后，以我国红十字会为例，分析红十字会在内部控制中出现的问题，针对与非营利组织内部控制所存在的共性问题，提出改革措施，促进红十字会内部控制的发展。本文以红十字会为案例进行研究具有普遍适用性，同时也为其他慈善组织提供参考。针对目前我国红十字会组织出现的管理弱化、公信力下降的现状，本文以非营利组织内部控制为切入点，结合我国红十字会的具体情况，帮助红十字会建立完善的内部控制体系，以促进我国红十字会的经营管理水平和效率的提高。（三）中国红十字会内部控制现状1.组织层面内部控制（1）组织结构与职能分配中国红十字会的组织结构可划分为五级，分别是全国会员代表大会、理事会、常务理事会以及执委会和其下设的其他机构。全国会员代表大会是最高权力机关，理事会和常务理事会共同组织内部的事件进行决策与监督，执委会则是负责总会的日常工作运转以及其下设的其他部门的日常工作运转。从上述的五级结构可知红十字会总会未设立监事会、内部审计以及风险管控部门，因此在红十字组织内部不能形成有效的监督与风险管控制度。（2）议事决策机制我国红十字会以集体决策的方式来处理三项重大决策，即重大决策、重大干部任免、重大项目安排以及大额度资金使用。同时红十字会还会单独聘请专业的法律顾问，以保障决策实施的合法合规性，并且建立了专家咨询制度，使决策的实施更加法规化。（3）人力资源管理我国红十字会在人事政策上采取国家事业单位的用人政策，在人员选聘时更加正式与严格。通过笔试与面试两种考核制度来进行选拔，考生的专业素质通过笔试的方式进行考察，以及综合素质通过面试的方式进行考察，两种考察方式并存使红十字会组织在招聘过程中更加严谨。自2011年以来，红十字会又增加了民主推荐、竞岗轮岗等方式进行人员选拔，不仅拓宽了人员录用的渠道，同时对人员的选拔更具有多样性。（4）财务体系我国红十字会在执委会的带领下成立了筹资与财务部，主要负责红十字会总会的会计工作。以行政单位会计核算制度为基准，分别对政府补助和捐赠、会费和不动产收支进行核算，并出具相应财务报告；由于政府拨款收支编制预算和决算报告与捐赠、会费和不动产收支报告的会计准则不同，因此不能准确的了解我国红十字会目前所有的财政收支情况。（5）信息沟通机制中国红十字会于2015年底形成了信息系统软件开发局域网和财务系统维护等工作，但是其绩效评估显示，其系统项目的得分一直很低。说明信息系统的建立未达到预期标准。在信息沟通上，我国红十字会尚未搭建起完整的信息披露平台，只是单一的在网站中开通了捐赠者信息查询平台，没有将捐赠信息实施共享，且官方数据更新不及时，使得捐赠者无法及时有效的对捐赠物资的使用进行监管。2.业务层面内部控制业务层面的内部控制主要由，预算业务控制、收支业务控制、政府采购业务控制、资产管理控制、建设项目控制和合同控制。针对其中的每一项业务都要了解并能够识别出其风险与关键控制的环节，并采取对应的措施进行应对。（1）预算业务控制预算业务控制由预算编制、预算审核、预算执行和预算与绩效考核四个环节组成。预算编制是关注慈善组织在活动前的准备，目的是考察在预算编制过程中是否准备充分与合理、是否及时与其他部门进行沟通协商、是否在使用当中起到约束作用；预算审核是检验预算过程中是否分配合理、是否有频繁的调整；预算执行是查看组织是否严格按照上级批复进行预算修改以及实施；预算与绩效考核是检验预算是否准确、是否具有奖惩措施以及预算编制运用结果是否满意。（2）收支业务控制收支业务主要是为了确保在收支过程中是否符合相应的法律法规。我国红十字会的收入主要由政府补助、社会捐赠以及会费和不动产收入构成；支出主要包括公益性项目和组织日常管理费用。收支业务控制的建立即保障了收支业务的明确性，又保障了收支过程中的公开透明。（3）政府采购业务控制政府采购业务控制分政府委托代理机构采购和政府自行采购两种。政府委托代理机构采购是政府通过招标的形式将采购任务委托出去，政府自行采购是政府自己进行采购业务。对政府采购业务管控是为了监督政府是否采用公开招标或邀请招标的方式，是否进行议价与谈判，是否进行采购预算以及是否对供应商进行考核与选择。（4）资产管理控制资产管理控制主要是指慈善组织对捐赠资金以及其他收入的管理和保护，如捐赠物品和库存物品的收入与领用以及日常的存放是否恰当，资产处置是否符合相应的规章制度，是否定期进行库存盘点等。（5）建设项目控制建设项目控制是为了检验在项目建立时，期初招标是否公平合理，工程建设时是否注重质量，工程验收时是否符合法律法规以及是否满足捐赠者与受惠者双方的共同需求。（6）合同控制我国红十字会主要以签订经济合同为主，合同控制是指在订立合同过程中发生的签订、履行、变更、解除以及终止的期间对风险点进行的识别与控制，规避风险的发生，从而达到预期目的。合同双方均为平等民事关系，不会因为红十字会的社会地位而改变合同中一方主体的地位，所以合同主体的行为必须符合法律法规以及市场经济规则。（四）中国红十字会内部控制主要存在的问题1.内部控制环境欠佳（1）组织结构不完善通过对我国红十字会组织内部控制的研究，发现在我国红十字会内部控制的建设中缺少监事会，所以无法实现三权制衡的目的，同时也无法保证在决策与执行时的科学性和合理性。因此，红十字会为保障其内外部的良好发展，就必须建立强有力的内部监督部门。（2）人力资源政策不合理我国红十字会以民主推荐、竞争、轮岗等方式进行人才选拔。一定程度上拓宽了人员选拔的渠道，但是，政府直接指派的现象仍有发生，导致了红十字会内部专业人员的缺乏，并且出现了冗员的现象，在一定程度上增加了红十字会内部控制不完善的因素。（3）人员内部控制意识欠缺我国官方网站显示，我国红十字会的领导大多是医疗相关专业，不具备内部控制相关的专业知识。由于领导人员专业的单一性，导致红十字会内部自上而下整体的内部控制意识淡薄。2.风险评估不到位（1）缺乏专门的风险管理部门随着社会的快速发展，我国红十字也将面临着更多的风险，该风险主要分为可控风险和不可控风险。可控风险为内部风险，其主要包括决策风险、操作风险、信用风险以及信息系统风险和人员风险；不可控风险为外部风险，虽然外部风险不可控但是可以防范与识别，其风险主要来源于我国的政治、经济、法律、市场和自然环境。（2）风险评估与应对过程不完善由于我国红十字会还未形成完整的风险识别与评估，所以要不断应对来自募捐、资金使用、公信力下降等风险。同时在具体业务处理中还会出现其他错误，不仅造成资源的浪费同时还会遇到重大风险，甚至是巨大损失。3.预算与财产管理不足（1）预算控制不足虽然慈善机构的资金来源与规模存在不确定性，难以预算，但是慈善组织的相关支出是较为稳定的，并且具有可控性。由于红十字会的内部缺乏有效的沟通，导致预算与实际支出不相符，致使预算的约束性没有发挥，随意性增加，便造成了预算控制漏洞的产生。（2）财产管理机制不完善对于捐赠者的物资捐赠可分为两类，一类是货币性物资，另一类是实物性物资。红十字会虽然对所捐赠的物资没有所有权，但是其拥有管理权，针对货币性物资，红十字会将以确保资金的保值或增值的方式进行管理。但由于部分红十字会出现资金闲置，没有及时进行投资管理，致使贪污和挪用公款现象的发生。对于实物性物资，部分-红十字会也有管理不善的状况发生，导致账面数量与库存数量不符，造成了实物资产的浪费。4.信息透明度较低在信息披露方面，一方面，中国红十字会官方网站建设滞后，财务信息披露缺乏诚信；另一方面，鉴于公款的自愿性质，慈善机构在收到善款后，应主动让捐赠者了解自己捐赠资金的使用情况，但由于中国红十字会未能实时共享融资信息，且支付目的不详细。这使得捐助者不可能真正了解资金的使用情况。5.内部监督弱化内部监督弱化可以分为三点：一是中国红十字会没有建立完善的内部控制制度，并且该组织属于事业单位，官僚化严重，领导对内部控制重视不够。二是中国红十字会的所有资金都来自政府和社会，捐赠者是监督的主体，但由于信息不对称，导致捐赠者不能直接参与监督，同时内部控制和内部监督的建立需要成本。可见，中国红十字会不仅要保障自身的既得利益，又不愿在自身建设上投入。三是由于我国审计部门的产生被人们错误的定义为找茬，因此审计部门以及审计人员的地位较低。所以在组织内部控制建设中没有发挥应有的作用。（五）中国红十字会内部控制问题的成因分析1.内部控制标准建设不完善由于早期的法律法规不完善，使我国慈善组织在发展过程中缺乏法律监督以及慈善组织对内部控制建设的不够重视，致使违法违规的行为出现。面对慈善事业的发展，我国在2016年以前，颁布了《中华人民共和国公益事业捐赠法》、《基金会管理条例》等近十项法律法规。由于法律法规也有触及不到的地方，因此再多的法律法规颁布，也不能完全束缚慈善组织发展的缺陷，仍有部分慈善组织利用法律漏洞继续进行腐败行为，这不仅损害了捐赠者的利益同时损害了慈善组织的利益。2.外部监督机制不健全我国慈善组织缺乏行业监管和自律机制。行业监管不仅可以降低慈善组织的监管成本，而且可以促进我国慈善事业的良好发展。但是，由于我国慈善事业长期依附于政府管理，导致行业监管不足。以及我国社会公众和媒体对慈善组织的监督力度较弱，使得慈善组织的信息透明度极低，无法进行有效监督。3.政府依存性较强自新中国成立以后，由于我国长期处于计划经济体制下。慈善事业由政府主导，因此造成了慈善事业发展缓慢，同时慈善组织的领导由政府直接任命与管辖，形成了政府与慈善组织在人事方面的密切联系，致使慈善组织在发展过程中听命于政府，以及受政府管控。使慈善组织在发展中丧失活力，以及内部控制管理制度的有效运用。慈善事业的发展离不开政府的指导，但更重要的是发挥其自治性，这样慈善事业才能可持续发展。44中国红十字会内部控制问题的对策四中国红十字会内部控制问题的对策（一）以内部控制环境建设为重要基础1.健全组织监督部门要建立科学合理的监管体系，形成制衡与约束相呼应的有效控制机制。中国红十字会应构建科学有效的组织结构，形成以理事会决策、以执行委员会实施、以监事会监督的三权制衡结构。组织内部还应设立专门的内部审计部门，并配备相应的专业审计人才，给予足够的独立地位，以确保其内部监督实施的有效性。2.完善人力资源建设中国红十字会内部控制的建设离不开人力资源的建设。因此，中国红十字会应严格要求和完善人力资源建设。首先，政府和慈善机构应该进行统一培训和检查。第二，调整慈善组织内部现有制度。最后，实行奖惩激励制度。只有这样，人力资源建设才能进一步取得最好的效果。3.提高内部人员控制意识只有提高内部人员的控制意识，才能有效的推动红十字会的稳步发展。因此，红十字会应该在组织文化建设方面进行改进，加强组织内部文化建设来激发组织内部员工的责任感与使命感，同时制定明确的奖惩制度，以激发员工的工作积极性与团结意识，从而推动组织朝着战略目标稳步前进。只有组织内部人员团结一致，才能保证建立的内部控制制度平稳发展。（二）以风险评估为重要环节1.成立专门的风险评估部门由于风险评估具有较强的专业性，所以只有具备专业技能的人或机构才能进行风险评估。因此，红十字会应结合本组织的业务特点设立风险评估部门，依据风评估险管理手段，制定合理的风险评估管理程序，确保风险评估管理活动有效实施。2.完善风险评估机制风险评估是红十字会发展的重要组成部分，因此，红十字会建立的风险管理制度应适用于本组织所有成员。首先，红十字会应对本组织内部人员进行能力与素质的考察，然后实施有效的风险管理制度，形成完整的风险管理体系。这样可以促使风险管理体系加速融入到红十字会建设当中，成为促进红十字会发展的重要力量。（三）以控制活动为重要手段1.加强预算编制工作对于慈善组织而言，预算编制是促进其发展的重要基础，也是防范与控制财务风险的重要手段。我国红十字会应建立一套完整的预算管理，将预算、筹资和资金使用三者充分结合，使资金运用效率最大化。为保证预算控制的有效实施，红十字会还应加强对预算控制的有关法律法规进行学习与宣传，提高各部门对预算管理的重要性认识。2.加强资金管理控制我国红十字会应加强对资金的管控力度。一是红十字会要严格执行审批管理制度，防止出现少批、漏批和错批的情况发生，加强对资金的收支管控力度。二是部分工作设置不完善的红十字会，应当要求其人事部门对所管控的资金业务进行合理分配。三是红十字会要建立科学的账簿管理制度。四是各级红十字会要定期对实物资产进行清查，确保账实相符。（四）以信息与沟通为重要条件1.搭建信息化平台信息化是现阶段企业发展的重要前提条件。红十字会应当充分利用信息化平台，加强网络宣传，提高人们对慈善组织的认识。以及将信息化融入到慈善组织的运营活动中，如运用财务会计软件进行系统的账目录入、分类、核算等，这样即规范了慈善组织的运营又提高了慈善组织的经营效率。还应将信息化融入红十字会的人员管理中，定期进行统计与评价，既提高对志愿者的有效管理，还能促进志愿者的工作积极性。2.提高信息透明度由于各级红十字会的信息透明度较低，说明在红十字会在经营活动中存在信息披露不全以及资金使用不明等问题，致使捐赠者无法做到对红十字会履行应有监督。因此，红十字会应加强信息公开透明度，其可以通过官方网站、公众号、客户端等方式进行信息公开与信息共享，从而达到提高信息透明度的目的。（五）以内部监督为重要保障内部监督作为内部控制的基本要素，其影响着对内部控制的有效运行。因此，中国红十字会应重视内部监督的建立。我国红十字会内部监督有理事会的定期考核与绩效评价，有监事会的职能监督以及组织内部人员的互相监督。有效防范了违规违纪与越权行为的发生，保障了红十字会内部监督的有效实施。结论与展望结论与展望五结论与展望由于我国的公益慈善组织在发展过程中体系结构较为相似，因此本文选取我国红十字会为例进行研究分析，并得出相应结论。但是本文仍然可以为其他公益慈善组织提供借鉴和参考。第一，慈善组织应以内部控制环境建设为基础，建立科学合理的治理结构，包括监事会的设立、人力资源政策的完善以及人员内部控制意识的树立；第二，慈善组织应设立专门的风险控制部门，并选用专业人员，以及运用信息化平台对风险控制做出宣传，在强化内部人员风险控制意识的同时提高了慈善组织的风险控制能力；第三，慈善组织应加强预算编制工作，使预算编制在慈善组织运营过程中发挥其应有的作用，在保护了资金的安全使用的同时提高了资金运营效率，为慈善组织的良好运营提供保障。第四，为了提高慈善组织的公信力，慈善组织应加强信息公开透明度，使信息公开透明度成为提升社会公信力的重要保障。第五，慈善组织应建立独立的审计部门并配备专业人员，给予该部门独立的空间，提升该部门及相关人员的地位，从而为内部控制监督体系建立合理保障。参考文献参考文献参考文献[1]Larkin

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