注册税务师真题

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姓名：__________考号：__________一、单选题(共10题)1.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进一台机器设备，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年4月该设备账面价值为多少万元？()A.83.33B.80C.78.33D.752.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列哪种行为不属于增值税纳税人的范围？()A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.出口货物D.销售不动产3.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物取得含税销售额为200万元，适用税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？()A.18.25B.20.25C.21.25D.22.54.根据《中华人民共和国企业所得税法》，下列哪项不属于企业所得税的税前扣除项目？()A.职工工资及福利费B.招待费C.工会经费D.研发费用5.某企业2019年度应纳税所得额为1000万元，适用的企业所得税税率为25%。该企业2019年度应缴纳的企业所得税为多少万元？()A.250B.275C.300D.3256.根据《中华人民共和国个人所得税法》，下列哪种收入属于个人所得税的征税范围？()A.养老保险金B.工资薪金所得C.遗产继承所得D.养老保险待遇7.某企业为增值税小规模纳税人，2019年4月销售货物取得含税销售额为100万元，适用征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？()A.3B.2.4C.3.6D.4.88.某企业2019年度发生的公益性捐赠支出为200万元，当年利润总额为1000万元。该企业2019年度准予扣除的公益性捐赠支出限额为多少万元？()A.150B.200C.250D.3009.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该企业当月销售货物取得含税销售额为200万元，适用税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？()A.26.4B.27.2C.28.8D.29.410.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进设备一台，取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该设备当月投入使用，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。2020年4月该设备账面价值为多少万元？()A.80B.78.33C.75D.83.3311.某企业为增值税小规模纳税人，2019年4月销售货物取得含税销售额为100万元，适用征收率为3%。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？()A.2.4B.3C.3.6D.4.812.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月销售货物取得含税销售额为200万元，适用税率为13%。该企业当月销售货物应缴纳的增值税为多少万元？()A.18.25B.20.25C.21.25D.22.513.某企业为增值税一般纳税人，2019年4月购进原材料取得增值税专用发票注明的价款为100万元，增值税税额为17万元。该企业当月销售货物取得含税销售额为200万元，适用税率为13%。该企业当月应缴纳的增值税为多少万元？()A.26.4B.27.2C.28.8D.29.4二、多选题(共5题)14.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税的纳税人包括以下哪些类型？()A.一般纳税人B.小规模纳税人C.非居民企业D.个人15.企业所得税的税前扣除项目包括哪些？()A.职工工资及福利费B.招待费C.工会经费D.研发费用16.个人所得税的征收范围包括哪些？()A.工资薪金所得B.个体工商户的生产经营所得C.对企事业单位的承包承租经营所得D.财产租赁所得17.增值税专用发票的开具要求包括哪些？()A.发票代码和号码B.开票日期C.购买方名称、地址、电话D.销售方名称、地址、电话18.以下哪些属于增值税的免税项目？()A.农业生产者销售的自产农产品B.基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费C.个人转让著作权D.纳税人出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产三、填空题(共5题)19.增值税的一般纳税人采用简易计税方法时，应按照以下公式计算应纳税额：_应纳税额_＝_销售额_×_征收率_。20.企业所得税的税率分为基本税率和_，适用于不同类型的企业和所得。21.个人所得税的征收方式主要有_、_和_，分别适用于不同类型的所得。22.增值税专用发票是增值税一般纳税人购买货物、接受服务以及支付设计、施工、安装、维修等费用后，向销售方取得的_。23.根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额_的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。四、判断题(共5题)24.增值税小规模纳税人的增值税征收率统一为3%，无论销售何种货物或提供何种服务。()A.正确B.错误25.企业所得税的亏损可以在未来五年内结转弥补。()A.正确B.错误26.个人所得税的工资薪金所得每月计算应纳税所得额时，可以扣除每月的专项附加扣除额。()A.正确B.错误27.增值税一般纳税人销售自产的农产品，可以享受免税政策。()A.正确B.错误28.企业发生的公益性捐赠支出，无论多少，都可以在计算应纳税所得额时全额扣除。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)29.请简要说明增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收政策上的主要区别。30.如何计算个人所得税的应纳税所得额？31.什么是增值税的简易计税方法？它适用于哪些情况？32.企业所得税的亏损弥补有哪些规定？33.在增值税的出口退税政策中，哪些情况下可以享受出口退税？

注册税务师真题一、单选题(共10题)1.【答案】A【解析】设备原值100万元，增值税进项税额17万元，实际成本为100-17=83万元。采用直线法计提折旧，年折旧额为83/5=16.6万元。2020年4月，已提折旧额为16.6*12=198.4万元，设备账面价值为83-198.4=-115.4万元，但由于设备账面价值不能为负，因此设备账面价值为0。选项A正确。2.【答案】C【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税纳税人包括销售货物、提供加工修理修配劳务和销售不动产的单位和个人。出口货物虽然享受增值税退税政策，但出口企业仍属于增值税纳税人范围。选项C错误。3.【答案】B【解析】含税销售额200万元，不含税销售额为200/(1+13%)=177.02万元，应纳税额为177.02*13%=23.01万元。选项B正确。4.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》，税前扣除项目包括职工工资及福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费、业务宣传费等。招待费不在税前扣除项目中。选项B错误。5.【答案】C【解析】应纳税所得额1000万元，适用的企业所得税税率为25%，应缴纳的企业所得税为1000*25%=250万元。选项C正确。6.【答案】B【解析】根据《中华人民共和国个人所得税法》，个人所得税的征税范围包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得等。选项B正确。7.【答案】C【解析】含税销售额100万元，不含税销售额为100/(1+3%)=97.08万元，应纳税额为97.08*3%=2.92万元。选项C正确。8.【答案】A【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》，公益性捐赠支出在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。2019年度准予扣除的公益性捐赠支出限额为1000*12%=120万元。选项A正确。9.【答案】C【解析】购进原材料增值税进项税额17万元，销售货物应纳税额为200/(1+13%)*13%=23.68万元，当月应缴纳的增值税为23.68-17=6.68万元。选项C正确。10.【答案】B【解析】设备原值100万元，增值税进项税额17万元，实际成本为100-17=83万元。采用直线法计提折旧，年折旧额为83/5=16.6万元。2020年4月，已提折旧额为16.6*12=198.4万元，设备账面价值为83-198.4=-115.4万元，但由于设备账面价值不能为负，因此设备账面价值为0。选项B正确。11.【答案】B【解析】含税销售额100万元，不含税销售额为100/(1+3%)=97.08万元，应纳税额为97.08*3%=2.92万元。选项B正确。12.【答案】C【解析】含税销售额200万元，不含税销售额为200/(1+13%)=177.02万元，应纳税额为177.02*13%=23.01万元。选项C正确。13.【答案】C【解析】购进原材料增值税进项税额17万元，销售货物应纳税额为200/(1+13%)*13%=23.68万元，当月应缴纳的增值税为23.68-17=6.68万元。选项C正确。二、多选题(共5题)14.【答案】ABCD【解析】增值税的纳税人包括一般纳税人、小规模纳税人、非居民企业和个人。这些纳税人根据其经营规模、会计核算制度等因素，适用不同的税收政策和征管方式。15.【答案】ACD【解析】企业所得税的税前扣除项目包括职工工资及福利费、工会经费、职工教育经费、业务招待费、广告费、业务宣传费、捐赠支出、租赁费、折旧费等。招待费虽然可以扣除，但有一定的限额。16.【答案】ABCD【解析】个人所得税的征收范围包括工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得、对企事业单位的承包承租经营所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得等。17.【答案】ABCD【解析】增值税专用发票的开具要求包括发票代码和号码、开票日期、购买方名称、地址、电话、销售方名称、地址、电话、货物或应税劳务名称、数量、单价、金额、税率、税额等。18.【答案】ABCD【解析】增值税的免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费、个人转让著作权、纳税人出口货物、劳务或者跨境销售服务、无形资产等。三、填空题(共5题)19.【答案】应纳税额应纳税额征收率【解析】简易计税方法下，增值税应纳税额的计算相对简单，直接将销售额乘以征收率即可得到应纳税额。20.【答案】优惠税率【解析】企业所得税的税率分为基本税率和优惠税率，基本税率为25%，适用于一般企业的应纳税所得额；优惠税率适用于特定行业或特定地区的企业，以及符合条件的小型微利企业等。21.【答案】超额累进税率固定税率比例税率【解析】个人所得税的征收方式主要有超额累进税率、固定税率和比例税率，这些税率根据所得类型和数额的不同而有所不同。22.【答案】合法扣税凭证【解析】增值税专用发票是增值税一般纳税人购买货物、接受服务以及支付设计、施工、安装、维修等费用后，向销售方取得的合法扣税凭证，可以作为计算进项税额的依据。23.【答案】12%【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分则不得扣除。四、判断题(共5题)24.【答案】错误【解析】增值税小规模纳税人的增值税征收率并非统一为3%，根据不同行业和不同服务类型，征收率可能有所不同。25.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国企业所得税法》，企业发生的年度亏损，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过五年。26.【答案】正确【解析】个人所得税的工资薪金所得在计算应纳税所得额时，可以扣除每月的专项附加扣除额，包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除。27.【答案】正确【解析】根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，增值税一般纳税人销售自产的农产品，可以享受免税政策，这是为了支持农业生产和农产品流通。28.【答案】错误【解析】企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过部分则不得扣除。五、简答题(共5题)29.【答案】增值税一般纳税人与小规模纳税人在税收政策上的主要区别包括：1）增值税税率不同，一般纳税人可以选择适用一般计税方法或简易计税方法，而小规模纳税人统一适用简易计税方法；2）进项税额抵扣政策不同，一般纳税人可以凭增值税专用发票等合法凭证抵扣进项税额，而小规模纳税人则不能抵扣进项税额；3）发票管理要求不同，一般纳税人需要开具增值税专用发票，而小规模纳税人可以自行开具普通发票；4）申报纳税期限不同，一般纳税人按月申报纳税，而小规模纳税人可以按季度申报纳税。【解析】增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收政策上的区别主要体现在税率、进项税额抵扣、发票管理和申报纳税期限等方面，这些区别对纳税人的税务管理和财务规划有着重要影响。30.【答案】个人所得税的应纳税所得额计算公式为：应纳税所得额=每月收入额-起征点-五险一金-专项扣除-专项附加扣除-其他扣除。其中，每月收入额是指纳税人取得的各种收入总和，起征点是指个人所得税的免税额度，五险一金是指社会保险费和住房公积金，专项扣除是指根据税法规定可以扣除的各项费用，专项附加扣除是指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人等六项专项附加扣除，其他扣除是指根据税法规定可以扣除的其他费用。【解析】