2018 年注册会计师《税法》真题解析

2018年注册会计师《税法》真题解析

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.以下哪项不属于增值税的征税范围？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.销售无形资产2.企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的多少可以抵免当年的应纳税额？()A.10%B.15%C.20%D.30%3.以下哪个税种属于中央税？()A.增值税B.消费税C.个人所得税D.城市维护建设税4.企业所得税的纳税人是哪些类型的单位或个人？()A.中国境内的企业和其他组织B.中国境内的个体工商户C.中国境内的居民个人D.以上都是5.以下哪种行为不构成偷税？()A.故意少报应纳税所得额B.使用虚假的纳税申报表C.纳税人自行计算并申报纳税D.未经税务机关批准擅自改变纳税申报的内容6.土地增值税的纳税义务人是在中国境内转让土地使用权或者出售新建房及配套设施并取得收入的谁？()A.中国境内企业B.中国境内个体工商户C.中国境内其他单位和个人D.以上都是7.根据《税收征收管理法》，税务登记分为哪些登记？()A.设立登记、变更登记、注销登记B.企业登记、个体工商户登记、个人登记C.纳税人登记、非纳税人登记D.国内登记、国际登记8.以下哪个税种属于地方税？()A.增值税B.消费税C.城市维护建设税D.个人所得税9.在计算增值税应纳税额时，以下哪个扣除项目是不允许的？()A.采购原材料的增值税进项税额B.销售商品的增值税进项税额C.自产自用产品的增值税进项税额D.纳税人购买增值税发票的费用10.根据《税收征收管理法》，税务机关的行政处罚包括哪些？()A.警告、罚款、没收违法所得B.责令限期改正、责令缴纳、责令停止违法行为C.责令退回多征税款、追征税款、加收滞纳金D.以上都是11.个人所得税的纳税人包括哪些？()A.中国境内有住所的个人B.不在中国境内居住，但在中国境内取得所得的个人C.以上都是D.上述都不对二、多选题(共5题)12.以下哪些行为属于偷税行为？()A.故意少报应纳税所得额B.使用虚假的纳税申报表C.未经税务机关批准擅自改变纳税申报的内容D.逾期未申报税款13.增值税的征税范围包括哪些？()A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.出口货物14.根据《税收征收管理法》，税务机关的职权包括哪些？()A.税务登记B.税务检查C.税款征收D.税务处罚15.土地增值税的征税范围包括哪些？()A.土地使用权转让B.出售新建房及配套设施C.土地使用权出租D.土地使用权抵押16.企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，以下哪些支出可以税前扣除？()A.与取得收入有关的、合理的支出B.按照规定计算准予扣除的费用C.按照规定计算准予扣除的损失D.税法规定不得扣除的支出三、填空题(共5题)17.根据《增值税暂行条例》，增值税的税率分为几个档次？18.企业所得税的纳税人分为哪些类型？19.个人所得税的纳税义务发生时间，以纳税义务人的收入取得时间为准，特殊情况下的确认标准为？20.土地增值税的纳税人是哪些单位和个人？21.在《税收征收管理法》中，税务登记的目的是什么？四、判断题(共5题)22.增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在税率上没有区别。()A.正确B.错误23.企业所得税的居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。()A.正确B.错误24.个人所得税的纳税义务发生时间，以纳税义务人的收入支付时间为准。()A.正确B.错误25.土地增值税的征税范围包括土地使用权的出租。()A.正确B.错误26.税务机关在税收征收管理中，对纳税人的财务会计制度进行审查，是税务机关的法定职权。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)27.问：增值税的税率是如何设置的？请简述不同税率的具体应用场景。28.问：企业所得税的居民企业和非居民企业有哪些区别？29.问：个人所得税的纳税义务发生时间是如何确定的？30.问：土地增值税的征收范围有哪些？31.问：税务机关在进行税务检查时，可以采取哪些措施？

2018年注册会计师《税法》真题解析一、单选题(共10题)1.【答案】C【解析】根据增值税的征税范围，销售不动产属于营业税的征税范围，不属于增值税的征税范围。2.【答案】D【解析】根据相关税法规定，企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。3.【答案】B【解析】消费税属于中央税，其收入归中央政府所有。4.【答案】A【解析】企业所得税的纳税人是依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业和其他组织。5.【答案】C【解析】纳税人自行计算并申报纳税属于合法行为，不构成偷税。6.【答案】D【解析】土地增值税的纳税义务人是在中国境内转让土地使用权或者出售新建房及配套设施并取得收入的中国境内其他单位和个人。7.【答案】A【解析】根据《税收征收管理法》，税务登记分为设立登记、变更登记、注销登记等类型。8.【答案】C【解析】城市维护建设税属于地方税，其收入归地方政府所有。9.【答案】D【解析】在计算增值税应纳税额时，纳税人购买增值税发票的费用是不允许作为扣除项目的。10.【答案】A【解析】根据《税收征收管理法》，税务机关的行政处罚包括警告、罚款、没收违法所得等。11.【答案】C【解析】个人所得税的纳税人包括在中国境内有住所的个人以及不在中国境内居住，但在中国境内取得所得的个人。二、多选题(共5题)12.【答案】ABC【解析】偷税行为包括故意少报应纳税所得额、使用虚假的纳税申报表、未经税务机关批准擅自改变纳税申报的内容等。逾期未申报税款属于欠税行为。13.【答案】AB【解析】增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务。销售不动产属于营业税的征税范围。出口货物在退税环节适用增值税政策。14.【答案】ABCD【解析】税务机关的职权包括税务登记、税务检查、税款征收和税务处罚等。15.【答案】AB【解析】土地增值税的征税范围包括土地使用权转让和出售新建房及配套设施。土地使用权出租和抵押不征收土地增值税。16.【答案】ABC【解析】企业所得税的纳税人在计算应纳税所得额时，可以税前扣除与取得收入有关的、合理的支出，按照规定计算准予扣除的费用和损失。税法规定不得扣除的支出则不能税前扣除。三、填空题(共5题)17.【答案】三个【解析】增值税的税率分为三个档次，包括基本税率、低税率和零税率。18.【答案】居民企业和非居民企业【解析】企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业两种类型，居民企业承担无限纳税义务，非居民企业承担有限纳税义务。19.【答案】收入取得当天【解析】个人所得税的纳税义务发生时间，以纳税义务人的收入取得时间为准，特殊情况下的确认标准为收入取得当天。20.【答案】转让土地使用权或者出售新建房及配套设施并取得收入的单位和个人【解析】土地增值税的纳税人是转让土地使用权或者出售新建房及配套设施并取得收入的单位和个人。21.【答案】确立纳税人身份，保障税收权益【解析】税务登记的目的是确立纳税人身份，保障税收权益，确保税收征收管理的有序进行。四、判断题(共5题)22.【答案】错误【解析】增值税的纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人，两者在税率上有区别。一般纳税人适用的税率包括基本税率、低税率和零税率，而小规模纳税人适用的税率一般为3%或5%。23.【答案】正确【解析】企业所得税的居民企业承担无限纳税义务，即其全球范围内的所得都要在中国缴纳企业所得税；非居民企业承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。24.【答案】错误【解析】个人所得税的纳税义务发生时间，以纳税义务人的收入取得时间为准，特殊情况下的确认标准为收入取得当天。25.【答案】错误【解析】土地增值税的征税范围不包括土地使用权的出租。土地增值税的征税范围仅限于转让土地使用权和出售新建房及配套设施。26.【答案】正确【解析】税务机关在税收征收管理中，对纳税人的财务会计制度进行审查，是税务机关的法定职权，旨在确保纳税人依法纳税。五、简答题(共5题)27.【答案】增值税的税率设置分为三个档次：基本税率、低税率和零税率。基本税率通常适用于大部分应税货物和劳务，如13%；低税率适用于部分特定货物和劳务，如9%；零税率适用于出口货物和劳务，以及国际运输服务等。【解析】增值税的税率设置是为了适应不同货物和劳务的特点，通过不同税率的设计，既可以保证税收收入，又可以体现税收的公平性和调节作用。28.【答案】居民企业和非居民企业在纳税义务、所得来源地认定、税收抵免等方面存在区别。居民企业承担无限纳税义务，即其全球范围内的所得都要在中国缴纳企业所得税；非居民企业承担有限纳税义务，即仅就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。【解析】区分居民企业和非居民企业对于确定纳税义务和征收管理具有重要意义，有助于避免双重征税，并确保税收公平。29.【答案】个人所得税的纳税义务发生时间，以纳税义务人的收入取得时间为准。特殊情况下的确认标准为收入取得当天，如工资、薪金所得等；利息、股息、红利所得以支付利息、股息、红利时取得收入为纳税义务发生时间。【解析】明确纳税义务发生时间有助于规范个人所得税的征收，确保纳税人按时足额缴纳税款，同时也有利于税务机关进行税收征管。30.【答案】土地增值税的征收范围包括转让土地使用权和出售新建房及配套设施。具体包括：转让国有土地使用权、土地使用权出让金；出售新建房及配套设施，包括出售新建住宅、商