2025年CPA《税法》科目真题试卷

2025年CPA《税法》科目真题试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。）1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个体工商户，无需办理增值税纳税人登记B.小规模纳税人发生增值税应税行为，不得开具增值税专用发票C.一般纳税人会计处理采用价税分离方式，其购进货物取得专用发票，其进项税额一律可以抵扣D.纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税2.某商贸企业（一般纳税人）2024年10月销售商品取得含税收入113万元，该商品成本80万元。因质量问题当月发生退货，开具红字专用发票，销售额10万元，成本6万元。该企业10月应纳增值税为（）万元。A.6.8B.6.3C.0.5D.03.下列行为中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外捐赠C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品4.根据增值税法律制度的规定，下列项目中，其进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.购进用于生产应税产品的原材料B.购进用于集体福利的货物C.购进用于广告服务的办公用品D.支付给运输企业的货物运输费用，取得合规发票5.一般纳税人销售货物的同时收取的包装物押金，单独记账核算的，以下说法正确的是（）。A.无论是否返还，均应并入销售额计算缴纳增值税B.年初逾期未收回的押金，应并入销售额计算缴纳增值税C.对外销售包装物收取的押金，在收到时就需要计算缴纳增值税D.无论押金是否返还或逾期，均不计入销售额，也不需计算缴纳增值税6.下列关于增值税留抵退税的说法，错误的是（）。A.留抵退税是指对纳税人先进先出抵扣后的留抵税额给予退还B.纳税人申请留抵退税，必须同时满足当期留抵税额大于零等条件C.留抵退税额按照先进先出法计算，先抵扣已申报纳税的增值税进项税额，再抵扣其他类型的可抵扣凭证D.留抵退税制度旨在鼓励企业扩大投资，刺激经济活动7.企业所得税法规定的，企业在一个纳税年度内实际发生的与生产经营活动有关的、合理的费用，下列不属于费用范围的是（）。A.支付给员工的工资、福利费B.购买用于生产经营活动的设备支出C.聘请中介机构进行税务咨询的费用D.支付给关联方的管理费用，但未满足独立交易原则8.下列收入中，属于企业所得税免税收入的是（）。A.企业接受捐赠的货物B.国债利息收入C.逾期未支付的违约金收入D.对外股权投资取得的股息、红利收入（符合规定条件）9.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中，不应计入企业应纳税所得额的是（）。A.转让固定资产取得的收益B.企业接受捐赠的现金C.国债利息收入D.纳税人按照规定提取的退休金10.某居民企业2024年度经营利润总额为800万元，未经核定的准备金支出50万元，符合规定的研发费用加计扣除比例为75%。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。A.800B.725C.750D.70011.下列关于固定资产折旧的说法，错误的是（）。A.固定资产应当从投入使用月份的次月起计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.提前报废的固定资产，不得计提折旧D.计算固定资产折旧不考虑其预计净残值12.个人所得税法规定，居民个人取得的下列收入中，属于“工资、薪金所得”的是（）。A.企业年金B.助理方子取得的收入C.个人担任公司董事、监事取得的董事费收入D.个人出租房屋取得的租金收入13.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的是（）。A.子女教育专项附加扣除只能由父母一方按扣除标准的100%扣除B.拖延子女抚养费，支付方可以按照实际支出额扣除专项附加扣除C.住房贷款利息专项附加扣除期限最长不超过30年D.纳税人本人发生的医疗费用支出，可以据实扣除，但限额为8万元/年14.纳税人购买商品取得增值税专用发票，发票上注明的销售方名称、商品名称、金额和税额等信息与实际交易不符，且无法取得销售方或其他合法证明，该发票（）。A.可以作为进项税额抵扣的凭证B.纳税人可自行要求税务机关重新开具红字专用发票C.不能作为进项税额抵扣的凭证D.需要向税务机关申请认证，认证相符方可抵扣15.根据消费税法律制度的规定，下列应税消费品中，实行从价定率与从量定额复合计税方法的是（）。A.白酒B.卷烟C.化妆品D.贵重首饰及珠宝玉石16.某化妆品生产企业（一般纳税人）2024年11月销售化妆品取得含税收入200万元，另收取包装物押金5万元（未逾期）。当月购进生产用材料取得专用发票，注明金额100万元，税额13万元。该企业11月应纳消费税额为（）万元。（化妆品消费税税率30%）A.60B.66C.45D.6917.出口货物劳务适用增值税退（免）税政策时，下列说法错误的是（）。A.出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据不包括出口关税B.出口适用退税率低于适用税率的，实行差额退税C.小规模纳税人出口货物适用免税政策D.出口货物劳务应申报缴纳增值税，不得享受退（免）税18.下列关于资源税纳税人的说法，正确的是（）。A.资源税的纳税人仅限于开采资源的自然人与个体工商户B.外商投资企业和外国企业开采资源，不属于资源税的纳税人C.资源税的纳税义务发生时间为纳税人销售资源或者自用资源时D.资源税的计税依据包括开采资源的成本费用19.纳税人因不可抗力导致申报期限无法按期办理纳税申报，经税务机关核准，可以（）。A.不再缴纳罚款B.申请延期缴纳税款C.申请延期申报D.免除全部税款20.企业转让其拥有的专利权，取得的所得（）。A.免征企业所得税B.按25%的税率征收企业所得税C.按25%的税率减半征收企业所得税D.按20%的税率征收企业所得税21.下列关于土地增值税的说法，正确的是（）。A.转让土地使用权并地上建筑物及其附着物的，应合并计算缴纳土地增值税B.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，可以免税C.土地增值税的计税依据是转让房地产所取得的全部收入，扣除项目金额由税务机关核定D.出让国有土地使用权，不征收土地增值税22.企业将自产的产品用于赠送，下列税务处理正确的是（）。A.不作任何税务处理B.视同销售计算缴纳增值税和企业所得税C.只计算缴纳增值税D.只计算缴纳企业所得税23.根据个人所得税法的规定，个人因工作��害获得的赔偿金（）。A.按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税B.按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税C.免税D.按照“财产损失所得”项目缴纳个人所得税24.某个体工商户2024年度取得经营所得80万元，同时取得利息收入5万元（国库券利息）。该个体工商户2024年度应缴纳个人所得税为（）万元。（个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，个体工商户业主本人的费用扣除标准按年6万元）A.6.4B.6.8C.9.2D.9.625.下列关于发票管理的说法，错误的是（）。A.增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制B.纳税人开具发票应当使用中文C.增值税电子普通发票需要加载纳税人识别号和开票日期D.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票二、多选题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击对应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；少选、错选、不选均不得分。）26.下列关于小规模纳税人增值税征收率的说法，正确的有（）。A.小规模纳税人发生应税行为适用3%征收率B.小规模纳税人销售不动产，适用5%的征收率C.增值税小规模纳税人发生应税行为，可以自愿选择按照小规模纳税人征收率计算缴纳增值税D.小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易计税方法依3%征收率减按2%征收增值税27.企业发生的下列支出中，属于职工薪酬的有（）。A.支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴B.企业为职工缴纳的“五险一金”C.企业为职工购买的商业健康保险费D.支付给离职职工的辞退福利28.下列关于企业所得税收入确认的说法，正确的有（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业提供劳务合同总收入与成本能够可靠计量，且已发生或将发生劳务成本的，在提供劳务交易完成时确认收入C.企业让渡资产使用权，应按合同约定的收款时间和金额确认收入D.建造合同的结果能够可靠估计的，应在实际完成时确认收入29.下列关于个人所得税专项附加扣除的说法，正确的有（）。A.纳税人本人发生的医疗费用支出，限额为8万元/年B.纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出，按照每个子女每月2000元的标准定额扣除C.住房租金专项附加扣除，主要面向在主要工作城市没有自有住房的纳税人D.纳税人只能选择由夫妻一方按扣除标准的100%扣除，或由夫妻双方分别按扣除标准的50%扣除30.下列关于消费税征收管理的说法，正确的有（）。A.消费税的纳税环节主要包括生产环节、进口环节和委托加工环节B.卷烟在批发环节加征一道消费税C.纳税人销售应税消费品，应向纳税人机构所在地或者生产应税消费品的所在地税务机关申报纳税D.消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度31.下列关于增值税留抵退税相关文件管理的说法，正确的有（）。A.纳税人申请留抵退税需提交《增值税期末留抵税额退税申请表》B.纳税人申请留抵退税需要附送《已抵扣进项税额明细表》C.税务机关审核留抵退税时，会核查纳税人近期的进项税额波动情况D.留抵退税申报表中需要填写预计留抵退税额和实际留抵退税额32.下列关于企业所得税资产的税务处理的说法，正确的有（）。A.固定资产按照预计使用寿命计提折旧B.无形资产自可供使用（即达到预定用途）当月起开始摊销C.企业使用或者处置已计提减值准备的资产，应当将该资产的减值准备转出D.长期待摊费用自费用发生月份的次月起摊销33.下列关于土地增值税清算的说法，正确的有（）。A.纳税人应自转让房地产合同签订之日起90日内，向房地产所在地主管税务机关办理土地增值税清算手续B.对从事房地产开发的纳税人，税务机关可要求其进行土地增值税清算C.土地增值税清算时，对成本_similarity（扣除项目）的认定有困难且能提供可确认的交易价格的，可参照同类房地产的市场价格确定D.土地增值税清算后发现少缴税款的，纳税人应在规定期限内补缴税款，并加收滞纳金34.下列关于税务行政复议和诉讼的说法，正确的有（）。A.纳税人对税务机关作出的征税决定不服，可以依法申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼B.税务行政复议决定书依法作出后，对申请人、被申请人具有法律效力C.人民法院审理税务行政案件，不适用调解原则D.纳税人对税务机关的行政行为不服，申请行政复议的，除法律规定的情形外，行政复议期间该行政行为不停止执行35.下列关于发票开具和管理的说法，正确的有（）。A.纳税人销售商品、提供服务需要开具发票的，应当如实开具B.增值税电子普通发票通过电子发票服务平台开具，数据实时上传至税务部门C.任何单位和个人不得转借、转让、介绍他人转让发票D.纳税人开具专用发票时，必须确认受票方资格三、计算题（本题型共3小题，每小题4分，共12分。请根据题目要求，列出计算步骤，计算结果小数点后保留两位小数。）36.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年11月发生如下业务：（1）销售产品取得含税收入117万元，该产品成本70万元。（2）购进原材料取得专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证抵扣。（3）支付外地运输企业货物运输费，取得增值税专用发票，注明运输费用6万元，税额0.78万元。（4）将自产产品用于职工福利，该产品成本8万元。假设该企业期初无留抵税额，11月应纳增值税多少万元？37.某居民企业2024年度财务报表显示：营业成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。经核实，管理费用中包含与生产经营活动无关的支出10万元，财务费用中符合规定的利息支出为25万元。该企业2024年度应纳税所得额为多少万元？企业所得税税率为25%。38.某个体工商户业主为居民个人，2024年度取得经营所得90万元。该业主本人无工资收入，但在其主要工作城市有自有住房一套，无其他住房。其子女1人正在全日制大学读书。该业主2024年度自行申报缴纳的个人所得税为多少万元？（个体工商户经营所得适用5%-35%的超额累进税率，业主本人费用扣除标准按年6万元，其子女教育专项附加扣除标准为每个子女每月2000元，在主要工作城市没有自有住房，无法享受住房租金或住房贷款利息专项附加扣除。）四、综合题（本题型共1小题，共14分。请根据题目要求，结合税法相关规定，分步骤回答问题。）某制造业企业为增值税一般纳税人，2024年10月发生以下业务：（1）销售甲产品取得含税收入200万元，开具增值税专用发票；同时收取包装物押金2万元（未逾期）。（2）购进原材料取得专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证抵扣。该原材料因管理不善发生霉变，金额20万元，税额2.52万元。（3）将自产乙产品作为样品赠送给客户，该产品成本15万元。（4）支付给运输企业国内货物运输费取得专用发票，注明运输费用5万元，税额0.65万元。（5）取得前期出口销售退税款10万元，已入库。（6）本月发生管理费用50万元，其中含通过境外咨询公司支付的咨询费10万元（取得合规发票），该费用无法提供符合独立交易原则的证明材料。（7）取得国债利息收入5万元。要求：（1）计算该企业10月应纳增值税额（单位：万元）。（2）计算该企业10月应纳企业所得税额（单位：万元）。企业所得税税率为25%。（不考虑其他税费）---试卷答案一、单选题1.C2.B3.D4.B5.B6.D7.B8.B9.D10.C11.D12.D13.A14.C15.B16.A17.D18.C19.C20.D21.B22.B23.C24.D25.D二、多选题26.ABCD27.ABCD28.ABC29.ABC30.ABCD31.ABCD32.ABCD33.ABCD34.ABCD35.ABCD三、计算题36.计算步骤：（1）销项税额=117/(1+13%)*13%=13万元（2）进项税额转出=50/(1+13%)*13%+6.5=10.84万元（3）进项税额=6.5+0.78=7.28万元（4）视同销售销项税额=8/(1+13%)*13%=0.91万元（5）应纳增值税=销项税额-进项税额-进项税额转出+视同销售销项税额=13-7.28-10.84+0.91=-4.21万元由于结果为负数，表示留抵税额为4.21万元。该企业10月应纳增值税0万元，留抵税额4.21万元。答案：037.计算步骤：（1）调整管理费用=10万元（2）调整财务费用=30-25=5万元（3）应纳税所得额=营业成本+调整的管理费用+调整的财务费用-营业外收入+营业外支出=600+10+5-20+