2025年CPA考试《会计》历年真题解析

2025年CPA考试《会计》历年真题解析考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案。)1.下列各项中，不属于企业会计核算内容的是（）。A.采购原材料B.销售商品C.购买股票投资D.制定销售计划2.企业接受投资者投入的资本公积，其计入的会计科目是（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润3.企业采用实际成本法核算存货，购入原材料一批，货款已付，途中发生合理损耗，该损耗应计入（）。A.管理费用B.营业外支出C.原材料成本D.应交税费4.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，并能对乙公司施加重大影响，甲公司对乙公司长期股权投资应采用的核算方法是（）。A.成本法B.按面值法C.权益法D.成本与权益法5.企业购入一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税进项税额为65万元，支付的运输费为5万元。该设备的入账价值为（）万元。A.500B.565C.505D.6606.企业对固定资产计提减值准备，计入的会计科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.资产减值损失D.递延所得税资产7.下列各项中，应计入企业当期利润的是（）。A.支付的广告费B.接受捐赠的现金C.处置固定资产的净收益D.支付的行政人员工资8.企业采用完工百分比法确认收入，下列表述正确的是（）。A.收入在项目完工时一次性确认B.收入按项目合同总成本确认C.收入按项目实际发生的成本确认D.收入按项目完成百分比确认9.企业发生的与日常活动相关的、可预见的未来经济利益流入不会减少的支出，应计入（）。A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.资产成本10.资产负债表中的“货币资金”项目，应根据以下科目余额计算填列（）。A.库存现金、银行存款、其他货币资金B.交易性金融资产C.应收账款D.长期股权投资二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出所有你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。)1.下列各项中，属于企业资产的是（）。A.存放在仓库中的原材料B.已出租的固定资产C.应收未收的账款D.预计未来不会带来的经济利益2.下列各项中，会影响企业净利润的是（）。A.营业收入B.资产减值损失C.递延收益D.税费支出3.企业取得的下列款项中，可能计入营业外收入的有（）。A.接受捐赠的现金B.处置固定资产的净收益C.确收确认的政府补助D.收到的客户违约金4.下列关于长期股权投资权益法的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整长期股权投资的成本，并确认营业外收入B.投资企业按持股比例确认被投资单位实现的净利润或发生的净亏损C.被投资单位宣告分派现金股利，投资企业应按持股比例确认投资收益D.投资企业对被投资单位的净利润或净亏损，仅确认会计政策差异的影响5.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按月计提折旧B.已提足折旧仍继续使用的固定资产，不再计提折旧C.固定资产计提折旧的方法应在固定资产使用期间保持一致D.处置固定资产，应停止计提折旧6.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产应按其取得成本入账B.使用寿命有限的无形资产应进行摊销C.无形资产的摊销金额计入管理费用D.无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回7.企业发生的下列支出中，应计入资产成本的有（）。A.购买原材料的价款B.购买原材料的运输费C.购买原材料发生的装卸费D.生产产品领用的原材料成本8.下列关于收入确认的表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的主要义务时确认收入B.企业应当在客户取得了相关商品控制权时确认收入C.安装费通常应在安装完工时确认收入D.售后回购交易，销售方不应确认收入9.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的有（）。A.“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列B.“存货”项目应根据“存货”科目的期末余额，减去“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列C.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的金额填列D.“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列10.下列关于现金流量表项目的表述中，正确的有（）。A.“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务收到的现金，包括应向购买者收取的增值税销项税额B.“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映企业购买商品、接受劳务支付的现金C.“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，不包括企业代扣代缴的职工个人所得税D.“取得投资收益收到的现金”项目，反映企业因股权投资而收到的现金股利、利息以及分得的利润等三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断下列表述是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”。）1.企业发生的交易或事项，只要符合会计要素的定义，就一定可以确认为会计要素。（）2.企业接受的现金捐赠，应计入营业外收入。（）3.企业对子公司的长期股权投资，应采用成本法核算。（）4.固定资产盘盈，应作为前期差错更正处理。（）5.企业发生的行政管理部门人员的工资费用，应计入管理费用。（）6.企业确认的预计负债，应计入当期损益。（）7.企业采用完工百分比法确认收入，必须满足收入确认的五个条件。（）8.企业发生的交易或事项，如果其经济实质不能可靠地计量，则不能进行会计确认。（）9.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。（）10.现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。（）四、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，回答问题。）1.简述固定资产折旧的影响因素。2.简述长期股权投资采用权益法核算的适用范围。3.简述收入确认的五个条件。4.简述现金流量表的作用。五、计算题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目提供的资料，计算相关金额。）1.甲公司于2024年1月1日购入一项管理用无形资产，取得成本为100万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0。甲公司采用直线法摊销该无形资产。2025年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计其可收回金额为60万元。请计算甲公司2024年和2025年对该无形资产应计提的摊销金额和减值准备金额。2.甲公司于2024年1月1日与乙公司签订了一项合同，承建一项工程，合同总金额为2000万元，预计工期2年。甲公司采用完工百分比法确认收入。至2024年12月31日，工程完工进度为40%，甲公司已收取工程款800万元，发生工程成本600万元。请计算甲公司2024年应确认的收入金额和结转的工程成本金额。六、综合题（本题型共2题，每题15分，共30分。请根据题目提供的资料，编制相关会计分录或财务报表项目。）1.甲公司于2024年1月1日从乙公司购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的设备买价为500万元，增值税进项税额为65万元，甲公司支付运输费10万元，安装费20万元。设备于2024年2月1日开始安装，2024年3月31日安装完工投入使用。该设备预计使用寿命为5年，预计净残值为50万元，甲公司采用直线法计提折旧。请编制甲公司取得该设备、安装该设备、计提2024年折旧的相关会计分录。2.甲公司于2024年1月1日向乙公司销售一批商品，商品售价为100万元，增值税销项税额为13万元，商品成本为80万元。合同约定，乙公司应于2024年2月1日支付商品款。由于乙公司财务状况恶化，预计其无法按时支付商品款。甲公司于2024年12月31日对该应收账款计提了5万元的坏账准备。请编制甲公司销售商品、计提坏账准备的相关会计分录。试卷答案一、单项选择题1.D解析：会计核算的内容是经济活动，制定销售计划属于管理活动。2.B解析：资本公积是企业收到投资者投入的资本超出其在注册资本中所占份额的部分，以及其他来源的资本溢价等，计入“资本公积”科目。3.C解析：购入原材料发生的合理损耗应计入存货成本。4.C解析：对能够对被投资单位施加重大影响的长期股权投资，应采用权益法核算。5.C解析：设备的入账价值=500+5=505万元。运输费计入资产成本，增值税进项税额根据企业是否为一般纳税人判断是否抵扣，此处假设可以抵扣，不计入资产成本。6.C解析：企业对固定资产计提减值准备，计入“资产减值损失”科目。7.C解析：处置固定资产的净收益计入“营业外收入”科目，影响当期利润。8.D解析：完工百分比法下，收入按项目完成百分比确认。9.B解析：与日常活动相关的、可预见的未来经济利益流入不会减少的支出，计入“管理费用”、“销售费用”等。10.A解析：“货币资金”项目根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额合计填列。二、多项选择题1.ABC解析：资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。选项D不符合预期会给企业带来经济利益的条件。2.ABD解析：净利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用-资产减值损失-信用减值损失-公允价值变动收益(-损失)-投资收益(-损失)+资产处置收益(-损失)+其他收益。选项C，递延收益属于负债，最终会影响利润，但不是直接计入利润的科目。3.AB解析：接受捐赠的现金、处置固定资产的净收益计入“营业外收入”。选项C，政府补助通常计入“其他收益”或“递延收益”。选项D，收到的客户违约金计入“营业外收入”。4.ABC解析：选项D，投资企业对被投资单位的净利润或净亏损，不仅确认会计政策差异的影响，也确认暂时性差异的影响。5.ABCD解析：以上表述均正确。6.ABD解析：选项C，无形资产的摊销金额计入相关资产的成本或当期损益。选项D，无形资产的减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回，但可能转回固定资产、存货等的减值损失。7.ABCD解析：以上支出均计入资产成本。8.ABD解析：选项C，安装费如果与商品销售一并收取，通常在商品销售时确认收入；如果安装费是单独收取的，且安装工作是商品销售合同的重要组成部分，则应在安装完工时确认收入。选项D，售后回购交易，如果满足特定条件，销售方应确认收入；否则，不应确认收入。9.BCD解析：选项A，“应付账款”项目应根据“应付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列，“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额应在“预收账款”项目中填列。10.ABC解析：选项D，取得投资收益收到的现金，包括因股权投资而收到的现金股利、利息以及分得的利润等，也包括处置股权投资收到的现金净额中属于投资收益的部分。三、判断题1.×解析：符合会计要素定义且能够可靠计量的交易或事项，才能确认为会计要素。2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.×解析：即使经济实质不能可靠地计量，也可能进行会计确认，例如，某些权益工具的公允价值无法可靠计量，但可以确认其公允价值变动。9.√10.√四、简答题1.固定资产折旧的影响因素包括：固定资产的原价、预计净残值、固定资产的预计使用寿命。2.长期股权投资采用权益法核算的适用范围包括：投资企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资；投资企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资；投资企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资。3.收入确认的五个条件包括：企业已将商品或服务上的主要风险和报酬转移给客户；企业有权收取该商品或服务的对价；该商品或服务已转移给客户；客户能够控制该商品或服务；企业因向客户转让商品或服务而有权取得的对价很可能收回。4.现金流量表的作用包括：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况；评价企业的偿债能力；评价企业的盈利能力；预测企业未来的现金流量。五、计算题1.2024年摊销金额=100/5=2