记账实操-服装加工厂账务处理分录

会计实操文库27/27记账实操-服装加工厂账务处理分录一、收入类分录（25个）（一）主营业务收入（服装销售）1.销售T恤（含税价226万元，税率13%）借：应收账款—客户A2,260,000贷：主营业务收入—T恤2,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）260,0002.销售羽绒服（含税价113万元，税率13%）借：银行存款1,130,000贷：主营业务收入—羽绒服1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,0003.销售衬衫（含税价56.5万元，含设计费5万元）借：银行存款565,000贷：主营业务收入—衬衫500,000应交税费—应交增值税（销项税额）65,000（二）加工服务收入4.提供服装加工服务（含税价32.7万元，税率13%）借：应收账款—客户B327,000贷：主营业务收入—加工费300,000应交税费—应交增值税（销项税额）27,0005.包工包料加工（总价含税78.7万元，其中面料69.6万元，加工费9.1万元）借：银行存款787,000贷：主营业务收入—服装销售616,000主营业务收入—加工服务82,000应交税费—应交增值税（销项税额）89,000（三）其他业务收入6.销售边角料（废布料、辅料，含税价11.3万元，税率13%）借：银行存款113,000贷：其他业务收入—边角料销售100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,0007.出租闲置设备（月租金5万元，税率13%）借：银行存款56,500贷：其他业务收入—设备租赁50,000应交税费—应交增值税（销项税额）6,500（四）特殊销售业务8.销售退回（已售服装因质量问题退回，原含税价45.2万元）借：主营业务收入—T恤400,000应交税费—应交增值税（销项税额）52,000贷：银行存款452,000同时：借：库存商品—T恤250,000贷：主营业务成本—T恤250,0009.销售折让（因色差给予5%折让，原含税价226万元）借：主营业务收入—服装100,000应交税费—应交增值税（销项税额）13,000贷：应收账款—客户C113,000二、成本类分录（35个）（一）原材料采购10.采购面料（不含税价100万元，税率13%）借：原材料—面料1,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）130,000贷：银行存款1,130,00011.采购辅料（不含税价20万元，税率13%）借：原材料—辅料200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：应付账款—供应商A226,00012.采购包装材料（不含税价10万元，税率13%）借：原材料—包装材料100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,000（二）生产加工成本13.生产领用面料（生产T恤领用2,000米，单价500元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）1,000,000贷：原材料—面料1,000,00014.领用辅料（生产服装领用纽扣、拉链等，总价30万元）借：生产成本—基本生产成本（直接材料）300,000贷：原材料—辅料300,00015.计提生产工人工资（月工资总额50万元，计件制）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）500,000贷：应付职工薪酬—工资500,00016.计提生产工人社保（单位部分，合计15万元）借：生产成本—基本生产成本（直接人工）150,000贷：应付职工薪酬—社保（单位部分）150,00017.计提设备折旧（缝纫机原值300万元，残值率5%，使用10年）月折旧额=300万×(1-5%)÷10÷12=23,750元借：制造费用—折旧费23,750贷：累计折旧—生产设备23,75018.支付生产水电费（月水电费25万元，税率9%）借：制造费用—水电费229,357.89应交税费—应交增值税（进项税额）20,642.11贷：银行存款250,00019.制造费用分摊（本月制造费用总额80万元，按工时分配）借：生产成本—基本生产成本（制造费用）800,000贷：制造费用800,00020.产品完工入库（生产T恤10,000件，总成本160万元）单位成本=160万÷10,000=160元/件借：库存商品—T恤1,600,000贷：生产成本—基本生产成本1,600,000（三）加工服务成本21.加工服务领用材料（加工服装领用辅料，总价5万元）借：主营业务成本—加工服务50,000贷：原材料—辅料50,00022.计提加工工人工资（月工资总额20万元）借：主营业务成本—加工服务200,000贷：应付职工薪酬—工资200,000（四）特殊成本核算23.外发加工（委托外部工厂加工刺绣，含税加工费11.3万元，税率13%）借：生产成本—基本生产成本（加工费）100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00024.服装打样成本（设计样品，材料3万元，人工2万元）借：销售费用—打样费50,000贷：原材料—面料/辅料30,000应付职工薪酬—工资20,000三、费用类分录（20个）（一）销售费用25.支付销售部门工资（月工资总额30万元）借：销售费用—工资300,000贷：应付职工薪酬—工资300,00026.支付广告费（广告费用20万元，税率6%）借：销售费用—广告费200,000应交税费—应交增值税（进项税额）12,000贷：银行存款212,00027.支付展会费（参加服装展会，费用15万元，税率6%）借：销售费用—展会费150,000应交税费—应交增值税（进项税额）9,000贷：银行存款159,000（二）管理费用28.支付管理部门工资（月工资总额25万元）借：管理费用—工资250,000贷：应付职工薪酬—工资250,00029.支付办公场地租金（月租金8万元，税率9%）借：管理费用—租金73,394.58应交税费—应交增值税（进项税额）6,605.42贷：银行存款80,00030.支付业务招待费（接待客户费用3万元）借：管理费用—业务招待费30,000贷：银行存款30,000（三）财务费用31.支付银行贷款利息（短期借款100万元，月利率0.5%）借：财务费用—利息支出5,000贷：银行存款5,00032.收到银行存款利息（月度利息收入1万元）借：银行存款10,000贷：财务费用—利息收入10,000（四）税金及附加33.计提城市维护建设税（增值税100万元，税率7%）借：税金及附加70,000贷：应交税费—应交城市维护建设税70,00034.计提教育费附加（增值税100万元，税率3%）借：税金及附加30,000贷：应交税费—应交教育费附加30,000四、资产负债类分录（25个）（一）货币资金与结算35.收到股东投资（注册资本200万元）借：银行存款2,000,000贷：实收资本—股东A2,000,00036.取得银行贷款（短期借款150万元，年利率6%）借：银行存款1,500,000贷：短期借款—XX银行1,500,000（二）应收款项37.收到货款（收回客户A前欠货款226万元）借：银行存款2,260,000贷：应收账款—客户A2,260,00038.计提坏账准备（应收账款余额500万元，计提比例5%）借：信用减值损失250,000贷：坏账准备250,000（三）存货管理39.原材料盘盈（盘点发现面料盘盈10米，单价500元）借：原材料—面料5,000贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,000批准后：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5,000贷：管理费用—盘盈收益5,00040.原材料盘亏（面料因火灾损失50米，单价500元）借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28,250贷：原材料—面料25,000应交税费—应交增值税（进项税额转出）3,250批准后：借：营业外支出—盘亏损失28,250贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢28,250（四）固定资产41.购入生产设备（缝纫机不含税价200万元，税率13%）借：固定资产—生产设备2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,00042.设备报废（旧设备原值50万元，已提折旧48万元，残值收入0.5万元）借：固定资产清理20,000累计折旧—生产设备480,000贷：固定资产—生产设备500,000借：银行存款5,000贷：固定资产清理5,000借：营业外支出—处置损失15,000贷：固定资产清理15,000（五）税务处理43.结转未交增值税（销项税额300万元，进项税额200万元）借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）1,000,000贷：应交税费—未交增值税1,000,00044.缴纳增值税（缴纳上月未交增值税100万元）借：应交税费—未交增值税1,000,000贷：银行存款1,000,000五、期末结转分录（10个）45.结转主营业务收入（本月合计500万元）借：主营业务收入—T恤/羽绒服等5,000,000贷：本年利润5,000,00046.结转其他业务收入（本月合计80万元）借：其他业务收入—边角料销售/设备租赁等800,000贷：本年利润800,00047.结转主营业务成本（本月合计300万元）借：本年利润3,000,000贷：主营业务成本—T恤/羽绒服等3,000,000六、特殊业务分录（23个）（一）产品质量保证48.计提产品质保金（按销售收入2%计提，本月销售500万元）借：销售费用—保修费用100,000贷：预计负债—保修费用100,000（二）政府补助处理49.收到政府补助（技术改造补贴100万元）借：银行存款1,000,000贷：递延收益1,000,00050.购买环保设备（设备不含税价200万元，税率13%）借：固定资产—环保设备2,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）260,000贷：银行存款2,260,000（三）委托加工业务51.发出委托加工材料（面料100米，单价500元）借：委托加工物资—面料50,000贷：原材料—面料50,00052.支付加工费（含税价11.3万元，税率13%）借：委托加工物资—加工费100,000应交税费—应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,00053.加工完成入库（收回服装95件，损耗5件）借：库存商品—服装150,000贷：委托加工物资—面料50,000委托加工物资—加工费100,000（四）出口业务54.出口服装（离岸价美元100万元，汇率6.9，免税）借：应收账款—境外客户6,900,000贷：主营业务收入—出口服装6,900,000（五）研发支出55.研发新型面料（投入材料30万元，人工20万元，其他费用10万元）借：研发支出—费用化支出600,000贷：原材料—研发材料300,000应付职工薪酬—工资200,000银行存款100,000（六）债务重组56.以服装抵偿债务（含税价113万元，应付账款113万元）借：应付账款—供应商C1,130,000贷：主营业务收入—服装1,000,000应交税费—应交增值税（销项税额）130,000同时结转成本：借：主营业务成本—服装600,000贷：库存商品—服装600,000（七）存货减值57.计提存货跌价准备（服装成本80万元，可变现净值75万元）借：资产减值损失50,000贷：存货跌价准备—服装50,000（八）在建工程58.新建厂房（支付工程款500万元，税率9%）借：在建工程—厂房5,000,000应交税费—应交增值税（进项税额）450,000贷：银行存款5,450,000七、服装行业特性分录（20个）（一）面料特殊处理59.面料预缩处理（面料采购后预缩，损耗5%，成本调整）借：原材料—面料（调整后）950,000材料成本差异50,000贷：原材料—面料（调整前）1,000,00060.面料染色（外发染色加工，含税价22.6万元，税率13%）借：生产成本—基本生产成本（加工费）200,000应交税费—应交增值税（进项税额）26,000贷：银行存款226,000（二）服装行业成本分配61.按件数分配制造费用（本月生产T恤10,000件，衬衫5,000件，总制造费用15万元）分配率=15万÷(10,000+5,000)=10元/件T恤分配额=10,000×10=100,000元衬衫分配额=5,000×10=50,000元借：生产成本—T恤（制造费用）100,000生产成本—衬衫（制造费用）50,000贷：制造费用150,000（三）服装行业销售特殊处理62.服装换季折扣（季末促销，原价100万元，折扣8折）借：银行存款800,000贷：主营业务收入—服装699,115.04应交税费—应交增值税（销项税额）100,884.9663.服装搭配销售（西装+衬衫组合销售，含税价2,260元，其中西装2,000元，衬衫200元）借：银行存款2,260贷：主营业务收入—西装1,769.91主营业务收入—衬衫176.99应交税费—应交增值税（销项税额）113.10（四）服装行业特有费用64.模特展示费（时装发布会模特费用，含税价11.3万元，税率6%）借：销售费用—展示费106,603.77应交税费—应交增值税（进项税额）6,396.23贷：银行存款113,00065.样衣制作费（新品开发样衣，材料5,000元，人工3,000元）借：研发支出—费用化支出8,000贷：原材料—面料/辅料5,000应付职工薪酬—工资3,000（五）服装行业成本核算66.订单成本核算（订单001生产T恤1,000件，材料60万元，人工20万元，制造费用10万元）借：生产成本—订单001（直接材料）600,000