2024年度企业财务会计决算报表编制说明

附件2

2024年度企业财务会计决算报表编制说明

财政部依据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企

业财务通则》、《企业会计准则》及相关财务会计制度规定制订本套企业财务

会计决算报表。

一、填报范围

本套报表适用于境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报

表的全部国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企

业填报。具体指执行现行工业、农业、商品流通、施工、房地产开发、交通

运输、邮电通信、旅游、饮食服务等行业会计制度和《企业会计制度》的各

类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、

民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业。

（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国

有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50%以上

（含50%）,或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际限制力的企业。

具体包括：

1.国有投资双方各占50%的企业，可由托付管理一方主报并按“合并会

计报表”制度进行合并。

2.国有间接限制的企业，指通过子公司而对子公司的子公司间接拥有其

过半数以上国有权益性资本。

3.国有干脆与间接限制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益

性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。

4.多方国有单位投资的具有实际限制权的企业，限制权指能够统驭一个

企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中获得利益的权力。

（二）企业化管理的事业单位是指执行《企业财务通则》和相关企业会

计制度，实行企业管理的报社、出版社等国有事业单位。

二、报表组成

本套报表包括：

（一）报表封面。

（二）主表：资产负债表（财会年企01表）、利润表（财会年企02表）、

।

现金流量表（财会年企03表）和全部者权益变动表（财会年企04表）。

（三）附表：应上交应弥补款项表（财会年企附01表），国有姿产变动

状况表（财会年企附02表），资产减值打算状况表（财会年企附03表），基

本状况表（财会年企附04表）。

（四）行业补充指标表：粮食企业补充指标表（财会年企补01表），铁

路运输企业补充指标表（财会年企补02表），民用航空企业补充指标表（财

会年企补03表），工业、交通运输、邮电企业补充指标表（财会年企补04表）,

邮政邮电企业补充指标表（财会年企补05表），农口企业补充指标表（财会

年企补06表），文教企业补充指标表（财会年企补07表），对外经济合作企

业补充指标表（财会年企补08表），旅游企业补充指标表（财会年企补09表）,

施工企业补充指标表（财会年企补10表），烟草企业补充指标表（财会年企

补11表），供销合作社企业补充指标表（财会年企补12表），电力企业补充

指标表（财会年企补13表），石油石化企业补充指标表（财会年企补14表）。

三、分户填报报表封面说明

（一）封面左边

1.企业名称：指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。

2.单位负责人：指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更

换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。

3.主管会计工作负责人：指分管财务会计工作的企业领导人。

4.总会计师：指国有大中型企业中依据国家规定担当总会计师职务的企

业领导人。

5.会计机构负责人：指企业内部担当财务会计任务的专职会计机构的负

责人。

6.填表人：指具体负责编制报表的工作人员。

7.负责审计事务所：指对企业年度财务会计决算报表进行审计的社会中

介机构全称。

8.签字会计师：指在企业年度财务会计决算报表审计报告上签字的执业

注册会计师。

（二）封面右边

1.企业（单位）统一代码：指各级质量技术监督部门核发的企业（单位）

法人代码证书规定的9位代码。尚未领取统一代码的企业（单位），应主动与

2

当地质量技术监督部门办理核发手续。

本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总

部代码三部分组成，具体填报方法如下：

（1）非集团型企业只需填列“本企业代码“上一级企业（单位）代码”

和“集团企业（公司）总部代码“不填列。

（2）集团型企业需区分以下状况填列：

①集团公司总部（一级）在填报集团企业合并会计报表时，“本企业代码”

和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单

位）代码”不填。

②当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一

级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码其中“上一级企业

（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部视同

集团公司二级企业填列，差额表比照集团本部填列。

③当本企业为集团三级企业时，应按实际状况填列“本企业代码”、“上

一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级

企业本部视同集团公司三级企业填列，三级以下企业并入三级填列。

2.隶属关系：本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部

分组成。具体填报方法如下：

（1）中心企业（不论级次和所在地区）：“行政隶属关系代码”均填零，

“部门标识代码”依据国家标准委颁布的《中心党政机关、人民团体及其他

机构名称代码》（GB4657—2024）编制。

（2）地方企业：

①“行政隶属关系代码”依据国家标准委颁布的《中华人民共和国行政

区划代码》（GB/T2260—2024）编制。具体编制方法：

A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如：山东省

省属企业一律填列“370000”；

B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如：山东

省济南市市属企业一律填列“370100”；

C、县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如：山东省

黄泽市邺城县县级企业一律填列“371726”。

②“部门标识代码”依据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业

3

集团，比照国家标准委公布的《中心党政机关、人民团体及其他机构名称代

码》(GB4657—2024)填报。如：隶属各省“商务部(厅、局)”管理的企业，

填报“商务部”代码“322”。无行政主管部门的企业，填行业对口部门(协

会)的代码。机构设置与中心对口的各地方部门均应按国家标准填列。

3.所在地区：本代码由国家代码和行政区划代码组成。

(1)国家代码依据国家标准委公布的《世界各国和地区名称代码》(GB

/T2659-2000),按企业主要办事机构所在的国家和地区填列。

(2)行政区划代码依据国家标准委公布的《中华人民共和国行政区划代

码》(GB/T2260—2024),按企业主要办事机构所在的县或区代码填列。

4.所属行业码：本代码由“国民经济行业分类与代码”和“行业会计制

度代码”两部分组成。

(1)“国民经济行业分类与代码”依据国家标准委公布的《国民经济行

业分类与代码》(GB/T4754—2024),结合企业主要从事的社会经济活动性质，

按“小类”划分填列。其中：各类国有资本运营管理公司、投资控股公司填

列“9920”。

(2)“执行新企业会计准则状况代码”依据企业目前执行财政部新颁布

的《企业会计准则》或《企业会计制度》及行业会计制度实际状况填列。具

体代码为：

企业会计准则-00工业企业一01,商品流通企业一02(其中外贸企业按

12填列)，施工企业一03,房地产开发企业一04,旅游、饮食服务企业一05,

铁路运输企业一06,民用航空运输企业一07,交通运输企业一08,邮电通信

企业一09,对外经济合作企业一10,农业企业一11,执行企业会计制度一13,

执行小企业会计制度一14,其他一99。

5.经营规模：企业依据国家统计局《统计上大中小型企业划分方法(暂

行)》(国统字[2024]17号)规定分别选择“大型、中型、小型”三类填列。

6.组织形式：依据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质

填列。具体包括：1独资公司，2非公司制独资企业，3上市股份有限公司，4

非上市股份有限公司，5有限责任公司，6股份合作制企业，7合资或合营企

业，8企业化管理事业单位，9其他。国有独资的有限责任公司选“1独资公

司”项填列。

上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。假如企业已发行A

4

股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码;

假如只发行了B股股票，则填报B股股票代码；假如只在境外发行股票，则

该代码填“000000”。

7.工效挂钩标识码：完全执行工效挂钩工资方法的企业填“1”，部分执

行工效挂钩工资方法的填“2”，不执行工效挂钩方法的企业填“3”。

8.社会保险标识码：未参与任何社会保险的企业填“1”，参与基本

养老保险的企业填“2”，参与失业保险的企业填“3”，参与基本医疗保险的

企业填“4”，参与工伤保险的企业填“5”，参与生育保险的企业填“6”，如

参与多项社会保险，同时填列相应代码。

9.注册会计师审计看法类型：指注册会计师对企业年度会计报表出具的

审计报告看法类型，具体包括：1无保留看法，2保留看法，3否定看法，4

无法表示看法，未经审计的填“0”。

10.成立年份：指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。

11.上年单位代码：由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“企业

（单位）统一代码一一本企业代码”和上年“报表类型码”共10位码组成。

如为新报单位，此代码不填。

12.新报因素：指企业以前年度未填报企业类汇总会计报表，从本年度

起纳入企业类会计报表填报范围的新报报表缘由。具体标识含义如下：

（1）0连续上报：指上年度填报企业类汇总会计报表的企业（些位）；

（2）1新投资设立：指本年新投资注册设立并正式营业的企业（不含竣

工移交、新设合并、分立）；

（3）2竣工移交：指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企

业；

（4）3新设合并：指两个或两个以上企业（单位）合并成一个新企业（单

位），原企业（单位）均不再具有法人资格；

（5）4分立：指经批准由企业分立而成立的新企业（单位）；

（6）5上年应报未报：指上年漏报或因客观缘由未填报本报表，从本年

度起按规定单独报送的企业（单位）；

（7）6报表类别变更：指上年填报其他类别报表，本年由于企业（单位）

性质发生变更而填报企业类报表的企业或单位（不含竣工移交）；

（8）7划转：指因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等缘由引起

5

的整建制划入而新增企业（单位），并且上年未作单户填报同类汇总会计报表

的企业（单位）；

（9）8收购：指因收购而新增企业（单位），并且上年未作单户填报同类

汇总会计报表的企业（单位）；

（10）9其他：指上述各项缘由中未包括的新报缘由。

13.报表类型码：指企业依据实际状况选择的报表类型码，具体包括：

0单户表，1集团差额表，2境外并企业表，9集团合并表。

境外并企业表指纳入企业合并范围的境外子公司报表。

14.行业补充指标表标识码：按企业与财政部门对口管理关系选择填报,

具体内容包括：01粮食，02铁路运输，03民用航空，04工业、交通运输、

邮电，05邮政电信，06农口，07文教，08外经，09旅游，10施工，11烟

草，12供销合作社，13电力，14石油石化，55其他（该码专供监狱、劳教

企业运用）；不在以上范围内的企业填“00二

15.备用码：各部门、各地方依据实际须要可自行规定填报内容。

四、资产负债表［财会年企01表1

（一）编制方法

1.表内“年末余额”有关指标以企业年终财务会计决算有关指标填列。

2.表内“年初余额”有关指标依据企业（单位）上年度财务会计决算中

资产负债表的“年末余额”结合本年度调整数填列。

3.表内标注“*”号项目为编制合并会计报表专用；表内标注“△”仿宋

体项目为执行新会计准则企业专用，其他企业不填；表内标注楷体项目

为执行企业会计制度等企业专用，执行新会计准则企业不填；其他项目为全

部企业适用。

4.企业应依据本编制说明要求填列表中名项指标，编制说明中未作说明

的内容，以所执行的新企业会计准则、企业会计制度等为依据。

5.企业集团下属金融企业执行金融企业会计制度或新企业会计准则的，

有关金融项目依据本集团的合并方法并入本套报表，未制定合并方法的依据

科目性质填入其他流淌资产、其他非流淌资产、其他流淌负债项目。

（二）表内有关指标说明

1.交易性金融资产：反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期

损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金

6

融资产。执行新企业会计准则的企业应依据“交易性金融资产”科目的期末

余额填列。

2.短期投资：执行企业会计制度等企业应依据“短期投资”科目的期末

余额，减去“短期投资跌价打算”科目的期末余额后的净额填列。

3.应收账款：企业应依据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细

科目的期末借方余额合计数，减去“坏账打算”科目期末余额后的净额填列。

4.预付款项：反映企业依据购货合同规定预付给供应单位的款项等。应

依据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计

数，减去“坏账打算”科目中有关预付款项计提的坏账打算期末余额后的金

额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产

负债表“应付账款”项目内填列。

5.其他应收款：企业应依据“其他应收款”科目的期末余额减去已计提

的“坏账打算”后的净额填列。

6.存货：反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。

7.一年内到期的非流淌资产：反映企业将于一年内到期的非流淌资产项

目金额。应依据有关科目的期末余额填列。执行企业会计制度的企业依据“一

年内到期的长期债权投资”等科目填列。

8.可供出售金融资产：反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股

票投资、债券投资等金融资产。执行新企业会计准则的企业应依据“可供出

售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值打算”科目期

末余额后的金额填列。

9.持有至到期投资：反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。

执行新企业会计准则的企业应依据“持有至到期投资”科目的期末余额，减

去“持有至到期投资减值打算”科目期末余额后的金额填列。

10.长期债权投资：执行企业会计制度的企业应依据“长期债权投资”科

目的期末余额，减去“长期投资减值打算''科目中有关债权投资减值打算期末

余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。

11.长期应收款：反映企业融资租赁产生的应收款项、采纳递延方式具

有融资性质的销售商品知供应劳务等产生的长期应收款项等。执行新企业会

计准则的企业应依据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现

融资收益”科目和“坏账打算”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填

7

列。

12.股权分置流通权：反映企业以各种方式支付对价取得的在证券交易

所挂牌交易的流通权，执行企业会计制度等企业填列。

13.投资性房地产：反映企业持有的投资性房地产。企业采纳成本模式

计量投资性房地产的，应依据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投

资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值打算”科目期末余额后

的金额填列；企业采纳公允价值模式计量投资性房地产的，应依据“投资性

房地产”科目的期末余额填列。本项目由执行新企业会计准则的企业填列。

14.固定资产减值打算：指企业提取的固定资产减值打算。

15.在建工程：依据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减

值打算“科目期末余额后的净额填列。

16.生产性生物资产：反映企业持有的为产出农产品、供应劳务或出租

等目的而持有的生物资产。执行新企业会计准则的企业应依据“生产性生物

资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物

资产减值打算”科目期末余额后的金额填列。

17.油气资产：反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减

去累计折耗和累计减值打算后的净额。执行新企业会计准则的企业应依据“油

气资产”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值打算

后的金额填列。

18.无形资产：依据“无形资产”科目的期末余额，减去“累积摊销”、

“无形资产减值打算”科目期末余额后的净额填列。

19.开发支出：反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产

成本的支出部分。执行新企业会计准则的企业应依据“研发支出”科目所属

的“资本化支出”明细科目期末余额反映。

20.商誉：反映企业合并中形成的商誉的价值，执行新企业会计准则的

企业应依据“商誉”科目的期末余额，减去相应减值打算后的金额填列。

21.合并价差：反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司全部

者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额。执行企业会计制

度等企业填列。

22.长期盼摊费用（递延资产）：反映企业已经发生但应由本期知以后各

期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资

8

产发生的改良支出等。

23.递延所得税资产：反映企业确认的可抵扣的短暂性差异产生的递延

所得税资产。执行新企业会计准则企业应依据“递延所得税资产”的期末余

额填列。

24.递延税款借项：执行企业会计制度等企业依据“递延税款”科目的期

末借方余额填列。

25.其他非流淌资产：反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中，

特准储备物资主要反映企业依据国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特

定用途的物资年末结存成本，应单独列示。如该项目价值较大的，应在会计

报表附注中披露其内容和金额。

26.交易性金融负债：反映企业担当的，以公允价值计量且其变动记入

当期损益的，为交易目的所持有的金融负债。执行新企业会计准则企业应依

据“交易性金融负债”的期末余额填列。

27.应付权证：反映企业为取得流通权而发行权证的价值，执行企业会

计制度等企业填列。

28.应付职工薪酬：反映企业依据有关规定应付给职工的工资、职工福

利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教化经费、非货币性福利、

辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工嘉奖及福

利基金，也在本项目列示。其中：应付工资和应付福利费应单独列示。

29.应交税费：反映企业依据税法计算应交纳的各种税费，包括增值税、

消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、

土地运用税、车船运用税、教化费附加、矿产资源补偿费等。其中：应交税

金应单独列示。

30.一年内到期的非流淌负债：反映企业非流淌负债中将于资产负债表

日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。未执行新会计

准则企业依据“一年内到期的长期负债”等科目填列。

31.专项应付款：反映企业接受国家拨入的具有特地用途的拨软，如专

项用于技术改造、技术探讨等，以及从其他来源取得的款项，由企业依据“专

项应付款”科目的期末余额填列。

32.预料负债：反映企业各项预料的负债，包括对外供应担保、商业承

兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等有可能产生的负债。

9

33,递延所得税负债：反映企业确认的应纳税短暂性差异产生的所得税

负债。执行新企业会计准则企业依据“递延所得税负债''科目余额填列。

34.递延税款贷项：执行企业会计制度等企业依据“递延税款”科目余

额填列。

35.实收资本（股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总

额。其中：中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额

填列。

（1）国家资本：指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位

对企业投资形成的资本金。

（2）集体资本：指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进

行扶持形成的集体性质的资本金。

（3）法人资本：指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。

（4）国有法人资本：指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独

资公司对企业投资形成的资本金。

（5）集体法人资本：指具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的

资本金。

（6）个人资本：指自然人实际投入企业的资本金。

（7）外商资本：指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企

业的资本金。

36.库存股：反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。

37.外币报表折算差额：反映将外币表示的资产负债表折算成本位币表

示的资产负债表时，由于报表项目采纳不同的折算汇率所产生的差额。

38.少数股东权益：反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的

权益数额。

39.资产损失：反映依据《财政部关于印发〈工业企业执行企业会计制

度有关问题连接规定〉的通知》（财会[2024]31号）规定，企业依据原制度

清查的资产损失以及执行新制度预料的资产损失金额在冲减相关全部者权益

后仍需在以后年度处理的部分。

有关行业特殊会计科目的填报方法，参照有关会计处理规定归并填报。

（三）2024年与未执行新准则年度主要指标比照

10

资产负债表新旧指标比照

2024年决算表未执行新准则项n2024年决算会未执行新准则项FI

流淌资产1流滴倒债，

货币充余货而资佥短期借款短期他软

交曷吨金融资产（新设）交易性金融仇俵《新设》

短期及资妞期投侨应忖权证应付仪证

应收基抠应收票抠应付票加应付票如

应收账款应收账款应付率林应付率二

预付款项例付联款预收帔软预收帔款

应收也利应收股利应付职工就酬（应M工资、应利福利费及其他应忖欹中的各种应忖职工新IW）

应收回息应收利息其中1应付工资应忖工资

箕州应收砍其他庖收软应付出利费应付福利费

存货存灰应交税费应交税金■及其他应交款U各种应交税现

及巾，原林姆北巾，版材料我巾・府交短介应交相合

库存商品（产成品）库存潴品（产成品）应付股利（应付利洵）应付股利（应付利润）

一坏内到期的非流淌痰声一年内到期的长191债权投卷等应付利息应付利息.

其皱日淌资产（以上未包拈的其他流淌资产）其他应付款其他应付就

一年内到期的率流淌负侬一年内到期的长期黄债

其他流淌负Hi（以上未包括的其他流卷他俶》

流湎费产合计流淌资产合计流满负债合计流淌负债合计

非冰消资产］非流淌负债：

可供出田金融资产（新设）长期一砍长期偎秋

持〃至到期投资长期债权投资应付低券应付他券

K以传收抄落（新设）匕期应付力K期应付*

长胡优收软(»»)方顶应付款书项应忖疑

K朝版权抄帝《胡瞌权杪语预MG1传球包龟传

股权分置流通权股权分置淞通权迷怔所知税位债《新兴》

投熨性房地产（新设）递延税款贷项递延税就贷项

固定生产原价固定资产供价其他IF流—负债以h未包杷的其他K期住Hi

&：君计折旧施:「计折1日其中：特曲储备隼金其中：特廿储备库金

固定资产不值固定资产力值非流消负债合计长期负债合计

N：固定资产M生打。；＜：图定资产M值打打负债合计负债合计

固定生产净粗固定资产力葩少数股东权战

在建TW在建工程全部者权益（或股东权益）：

工程料资工科物资实收赛本（股本）实收街本（股本）

固定依产清理固定资产治理国家贡木国家资本

生产性生物疥产（新设）维佑资本维体资本

油气使产（新设）法人侪本法人优本

无影凌产无形资产共中：国右法人爆人共中：国右法人资本

H中:1地运川权JC中;七地运用权箪体法人侨本朱体法人侨本

开及支出（新设）个人诙本个人资本

商种（新设）外商贸本外商侪本

♦合并价笫・合并价》资本公枳资本公枳

长期聆持费用（递延留产）长期的依怜用（递延侨产）M：库存般《新式》

通征用得税资产（新设）於余公枳诉余公枳

递位及款借珀递延税款侪项一-殷凤隘打算(皿)

其他「流遣资产（共例长明资产）（以上未包括的其他K期资产）♦未确认的投资糊失《以上”号地舛）。未确认的投资糊失《以，”号坨列）

度中：特准铭备检资尤中：特准姑备构资未安排利河未安排利冽

，外币报表折算非Si，外币报表折修妙濒

归依于母公司全部者权益合计（新迎）

，少数股东权盛

全部若权益合计全部考权益合计

资产拗失Mh资产损失

全部者权荏介il（捌除贫产损失后的金M）全部若权益介H（谢除侨产损失后的金M）

资产总计资产总计仇债和全能者权益总计倒债和全都者权益总计

II

(四)执行《企业会计准则》金融企业报表项目对应表

金融企业报表项目对应表

行次执行《企业会计准则》金融企业报表项目2024年决算表项目

1结算备付金货币资金

2拆出资金其他流淌资产

3应收保费应收账款

4应收分保账款应收账款

5应收分保合同打算金其他流淌资产

6买入返售金融资产其他流淌资产

7发放贷款及垫款其他非流淌资产

8向中心银行借款短期借款

9汲取存款及同业存放其他流淌负债

10拆入资金其他流淌负债

11或出回购金融资产款箕他流淌负债

12应付手续费及佣金其他流淌负债

13应付分保款项其他流淌负债

14保险合同打算金其他流淌负债

15代理买卖证券款其他流淌负债

16代理承销证券款其他流淌负债

(五)表内关系。

11行2(12+13)行(合理性)；16行=(2+3+4+5+6+7+8+9+10+11+14+15)

行；27行工(25—26)行；29行二(27-28)行；35行236行；43行244行；

44行二74行(合理性)；45行二

(18+19+20+21+22+23+24+29+30+31+32+33+34+35+37+38+39+40+41+42+43)

行；46行二(16+45)行；54行2(55+56)行；57行258行；64行二

(48+49+50+51+52+53+54+57+59+60+61+62+63)行；73行274行；75行=

(66+67+68+69+70+71+72+73)行；76行=(64+75)行；78行=(79+80+81+84+85)

行；81行2(82+83)行；91行292行；94行二(78+86-87+88+89+90+91+93)

行；96行二(94+95)行；98行二(96-97)行；99行二(76+98)行；99行二46

行；若封面“行业会计制度代码”不为“00”，3行二0,18行二0,19行=0,

21行=0,24行=0,33行=0,34行二0,37行二0,38行二0,39行=0,41行

二0,49行=0,71行二0,89行二0(合理性)；若封面“经济类型”为2,80行

+83行＞0；若封面“组织形式”为1或2且“报表类型码”为0或2,78行二79

行十82行(合理性)；若封面“新报因素”为0或3或4或5或6或7,46行

12

年初数＞0（合理性）；若封面“报表类型码”为0或2,39行:0,93行=0,95

行二0（合理性）。

五、利润表［财会年企02表］

（一）编制方法。

1.本表反映企业全年收入、费用、支出及净损益状况。企业应依据损益

类账户及其有关明细账户的上年全年累计实际发生数和本年累计实际发生数

分析填列。假如上年度利润及利润安排表与本年度该表的项目名称而内容不

相一样，应按本年度口径调整后填列。

2.“少数股东损益”及“未确认投资损失”仅由编制合并会计报表的集

团企业填报。

3.企业应依据本编制说明要求和相关科目填列表中各项指标，编制说明

中未作说明的内容以目前所执行的企业会计准则和企业会计制度等为依据。

（二）表内有关指标说明。

1.营业收入：反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，本

项目应依据“主营业务攻入”和“其他业务收入“科目的发生额分析填列。

金融企业的利息收入、已赚保费、手续费及佣金收入等项目填入营业收入，

并分别“主营业务收入”和“其他业务收入”反映。

2.营业成本：反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本

项目应依据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。

金融企业的利息支出、手续费及佣金支出、退保费、赔付支出净额、提取保

险合同打算金净额、保单红利支出、分保费用等项目填入营业成本。

3.营业税金及附加：反映企业经营业务所负担的消费税、营业说、城市

建设税、资源税、土地增值税和教化费附加等。应依据主营业务及其他业务

税金及附加合计填列。

4.销售费用：反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用

和为销售本企业商品而专设的职工薪酬、业务费等经营费用。应依据“销售

费用“科目的发生额分析填列。

5.财务费用：利息支出和利息收入以正数填列，“汇兑净损失”项目净

损失以正数填列，净收益以“一”号填列。财务费用的明细项目只单独反映

利息支出、利息收入和汇兑净损失三项，其他明细项目不单独反映。

13

6.资产减值损失：反映企业计提资产减值打算所形成的各项减值损失，

应依据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。仅由执行新会计准则企业

填列。

7.公允价值变动收益：反映企业应当记入当期损益的资产或负债公允价

值变动收益，如为净损失，以“-”号填列。

8.投资收益：反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。应依据“投

资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失以”号填列。其中，“对

联营企业和合营企业的投资收益”单独列示。

9.营业外收入：反映企业发生的与经营业务无干脆关系的各项营业外收

入，本项目应依据“营业外收入”科目的发生额分析填列，包括非流淌资产

处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、

捐赠利得等。企业确认处置非流淌资产利得、非货币性资产交换利得、债务

重组利得，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”“应

付账款”等科目的相关规定进行处理。

10.政府补助（补贴收入）：反映企业从政府无偿取得货币性资产或非货

币性资产，但不包括政府作为企业全部者投入的资本。未执行新企业会计准

则的企业依据“补贴收入”科目填报。

11.营业外支出：反映企业发生的与经营业务无干脆关系的各项营业外

支出，.本项目应依据“营业外支出“科目的发生额分析填列，包括非流淌资

产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、特

别损失、盘亏损失等。企业确认处置非流淌资产损失、非货币性资产交换损

失、债务重组损失，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存

商品”“应付账款”等科目的相关规定进行处理。

12.所得税费用：反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，包

括当期所得税和递延所得税两个组成部分。

13.未确认投资损失：反映依据《关于资不抵债公司合并报表问题请示

的复函》（财会函字[1999]10号）的规定，未确认的被投资单位的亏损分担额。

14.基本每股收益：反映仅考虑当期实际发行在外的一般股股份计算的

每股收益，依据归属于一般股股东的当期净利润除以当期实际发行在外一般

股的加权平均数计算确定。

15.稀释每股收益：反映以基本每股收益为基础，假设企业全部发行在

14

外的稀释性潜在一般股均已转换为一般股，从而分别调整归属于一般股股东

的当期净利润以及发行在外一般股的加权平均数而计算的每股收益。

有关行业特殊会计科目的填报方法，参照有关行业会计核算方法归并填

报。

（三）2024年与未执行新准则年度有关指标比照:

2024年未执行新准则项目

分别反映主营业务收

不分别反映主营业务税金及附加、主营入、主营业务成本、主

业务利润与其他业务税金及附加、其他营业务税金及附加、主