会计从业资格考试保过及答案解析

第第PAGE\MERGEFORMAT1页共NUMPAGES\MERGEFORMAT1页会计从业资格考试保过及答案解析（含答案及解析）姓名：科室/部门/班级：得分：题型单选题多选题判断题填空题简答题案例分析题总分得分

一、单选题（共20分）

1.企业在编制财务报表时，应以______会计基础为基础进行确认和计量。

A.权责发生制

B.收付实现制

C.配比原则

D.实质重于形式原则

___

2.下列关于会计凭证的表述中，错误的是______。

A.原始凭证是登记会计账簿的依据

B.记账凭证必须附有原始凭证

C.原始凭证需加盖经办单位公章或发票专用章

D.记账凭证的填制必须由会计机构负责人审核

___

3.企业将一项使用寿命为5年的固定资产按直线法计提折旧，预计净残值为10万元，原值为500万元，则第3年应计提的折旧额为______万元。

A.90

B.100

C.110

D.120

___

4.根据我国《企业会计准则》，企业发生的交易或事项，在同时满足相关性和可靠性的基础上，才能予以确认，这体现了______。

A.重要性原则

B.完整性原则

C.权责发生制基础

D.可理解性要求

___

5.下列项目中，不属于流动负债的是______。

A.短期借款

B.应付账款

C.长期应付款

D.预收账款

___

6.企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能可靠估计时，应按提供劳务发生的成本确认收入，若预期将补偿全部成本，则确认的劳务收入金额______。

A.必须等于实际成本

B.可能为零

C.不应超过预计成本

D.应按市场公允价值确认

___

7.根据我国《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入______的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

A.15%

B.30%

C.50%

D.60%

___

8.下列关于资产负债表项目的表述中，正确的是______。

A.“应付职工薪酬”项目应根据“应付职工薪酬”科目期末贷方余额填列

B.“固定资产”项目应根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列

C.“预收账款”项目应根据“预收账款”科目期末贷方余额和“应收账款”科目所属明细科目贷方余额合计填列

D.“货币资金”项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目期末余额之和填列

___

9.企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转材料成本差异时，若差异为超支差异，则应______。

A.借记“材料成本差异”科目

B.贷记“材料成本差异”科目

C.借记“管理费用”科目

D.贷记“主营业务成本”科目

___

10.根据我国《会计法》，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定体现了______。

A.会计监督原则

B.会计核算原则

C.会计管理原则

D.会计责任原则

___

二、多选题（共15分，多选、错选均不得分）

21.下列项目中，属于期间费用的有______。

A.管理费用

B.营业外支出

C.销售费用

D.财务费用

___

22.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目中可以税前扣除的有______。

A.职工工资薪金支出

B.职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）

C.职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）

D.税收罚款

___

23.下列关于原始凭证的表述中，正确的有______。

A.原始凭证必须真实、合法

B.原始凭证的金额必须大小写一致

C.原始凭证的填制必须清晰、完整

D.原始凭证的保管期限为5年

___

24.企业采用实际成本法进行材料核算，下列情况下需要结转材料成本的有______。

A.领用材料用于生产产品

B.销售材料

C.耗用材料进行劳务提供

D.月末结转发出材料的成本

___

25.根据我国《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧的表述中，正确的有______。

A.固定资产应自可供使用时起开始计提折旧

B.已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不再计提折旧

C.固定资产折旧方法应根据其性质和使用情况合理选择

D.固定资产折旧应计入当期损益或长期待摊费用

___

三、判断题（共10分，每题0.5分）

26.会计科目是设置会计账户依据，账户是会计科目的具体体现。

___

27.企业支付的罚款支出应计入管理费用。

___

28.资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表。

___

29.企业采用权责发生制核算时，收入的确认与款项的实际收付时间一致。

___

30.原始凭证是登记会计账簿的直接依据。

___

31.企业发生的交易或事项，必须同时满足可靠性和相关性，才能在财务报表中列示。

___

32.企业发生的广告费支出，无论是否超过税法规定的扣除比例，均可全额税前扣除。

___

33.固定资产减值准备是企业对固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提的备抵科目。

___

34.企业支付给员工的工资薪金，无论是否发放，均应确认为当期费用。

___

35.会计档案的保管期限由企业自行决定。

___

四、填空题（共10分，每空1分）

36.企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用______方法确认收入。

37.根据我国《会计法》，会计年度自______1月1日起至______12月31日止。

38.企业发生的交易或事项，在确认时，应以______金额计量。

39.资产负债表中的“存货”项目应根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”等科目余额减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

40.企业采用计划成本法进行材料核算时，实际成本与计划成本的差异应计入______科目。

五、简答题（共25分）

41.简述企业采用实际成本法核算材料成本时的主要账务处理流程。（6分）

答：__________

42.根据我国《企业所得税法》，企业发生的哪些支出可以在税前扣除？（8分）

答：__________

43.简述固定资产折旧的影响因素。（11分）

答：__________

六、案例分析题（共20分）

44.某企业为增值税一般纳税人，2023年10月发生以下业务：

（1）销售产品一批，开具增值税专用发票，价款100万元，增值税税额13万元，款项已收讫；

（2）购进原材料一批，取得增值税专用发票，价款50万元，增值税税额6.5万元，材料已入库，款项尚未支付；

（3）发生管理费用10万元，已用银行存款支付；

（4）收到前期已确认收入的售后服务费5万元，款项已收讫。

要求：

（1）计算该企业2023年10月应确认的增值税销项税额和进项税额；

（2）编制上述业务的会计分录。（10分）

答：__________

（2）若该企业在2023年12月发现前期销售的产品存在质量问题，需退回给客户，退回产品的价款为20万元，增值税税额2.6万元，款项已支付。

要求：

（1）分析该退货业务对当期利润的影响；

（2）编制退货业务的会计分录。（10分）

答：__________

参考答案及解析

一、单选题

1.A

解析：企业编制财务报表应以权责发生制为基础进行确认和计量，故A选项正确；收付实现制不适用于财务报表编制，故B选项错误；配比原则和实质重于形式原则是会计核算原则，但不是会计基础，故C、D选项错误。

2.B

解析：记账凭证不一定需要附有原始凭证，例如结账、更正错误等业务可以不附原始凭证，故B选项错误；原始凭证需加盖经办单位公章或发票专用章，故C选项正确；记账凭证的填制必须由会计机构负责人审核，故D选项正确。

3.B

解析：年折旧额=（原值-净残值）/使用年限=（500-10）/5=98万元；第3年应计提的折旧额=98万元，故B选项正确。

4.D

解析：企业发生的交易或事项，在同时满足相关性和可靠性的基础上，才能予以确认，这体现了可理解性要求，故D选项正确；重要性原则和完整性原则与确认条件无关，故A、B选项错误；权责发生制基础是确认基础，但不是可理解性要求，故C选项错误。

5.C

解析：长期应付款属于非流动负债，故C选项错误；短期借款、应付账款和预收账款均属于流动负债，故A、B、D选项正确。

6.B

解析：若预期将补偿全部成本，则确认的劳务收入金额可能为零，故B选项正确；若预期将补偿部分成本，则确认的劳务收入金额为预计能够补偿的金额，故A选项错误；不应超过预计成本，故C选项错误；应按市场公允价值确认，故D选项错误。

7.A

解析：根据我国《企业所得税法》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，故A选项正确。

8.B

解析：“固定资产”项目应根据“固定资产”科目余额减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列，故B选项正确；A选项错误，应付职工薪酬项目应根据科目余额填列；C选项错误，预收账款项目应根据“预收账款”科目期末贷方余额填列；D选项错误，货币资金项目应根据“库存现金”“银行存款”和“其他货币资金”科目余额之和填列。

9.A

解析：企业采用计划成本法进行材料核算，期末结转材料成本差异时，若差异为超支差异，则应借记“材料成本差异”科目，故A选项正确；若差异为节约差异，则应贷记“材料成本差异”科目，故B选项错误；材料成本差异不应计入管理费用，故C选项错误；材料成本差异不应计入主营业务成本，故D选项错误。

10.D

解析：根据我国《会计法》，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定体现了会计责任原则，故D选项正确；会计监督原则和会计管理原则与该规定无关，故A、C选项错误；会计核算原则是会计工作的基本原则，但不是该规定的体现，故B选项错误。

二、多选题

21.A、C、D

解析：期间费用包括管理费用、销售费用和财务费用，故A、C、D选项正确；营业外支出属于营业外收支，不属于期间费用，故B选项错误。

22.A、B、C

解析：根据我国《企业所得税法》，职工工资薪金支出、职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）和职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）可以税前扣除，故A、B、C选项正确；税收罚款属于行政罚款，不得税前扣除，故D选项错误。

23.A、B、C

解析：原始凭证必须真实、合法，故A选项正确；原始凭证的金额必须大小写一致，故B选项正确；原始凭证的填制必须清晰、完整，故C选项正确；原始凭证的保管期限为3年，故D选项错误。

24.A、B、C、D

解析：企业采用实际成本法进行材料核算时，领用材料用于生产产品、销售材料、耗用材料进行劳务提供和月末结转发出材料的成本均需要结转材料成本，故A、B、C、D选项均正确。

25.A、B、C

解析：固定资产应自可供使用时起开始计提折旧，故A选项正确；已提足折旧但仍继续使用的固定资产，不再计提折旧，故B选项正确；固定资产折旧方法应根据其性质和使用情况合理选择，故C选项正确；固定资产折旧应计入当期损益或长期待摊费用，故D选项错误。

三、判断题

26.√

解析：会计科目是设置会计账户依据，账户是会计科目的具体体现，故该表述正确。

27.×

解析：企业支付的罚款支出应计入营业外支出，故该表述错误。

28.√

解析：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，故该表述正确。

29.×

解析：企业采用权责发生制核算时，收入的确认与款项的实际收付时间不一致，故该表述错误。

30.√

解析：原始凭证是登记会计账簿的直接依据，故该表述正确。

31.√

解析：企业发生的交易或事项，必须同时满足可靠性和相关性，才能在财务报表中列示，故该表述正确。

32.×

解析：企业发生的广告费支出，若超过税法规定的扣除比例，则只能扣除规定比例内的部分，超过部分需在以后纳税年度结转扣除，故该表述错误。

33.√

解析：固定资产减值准备是企业对固定资产可收回金额低于账面价值的差额计提的备抵科目，故该表述正确。

34.×

解析：企业支付给员工的工资薪金，若尚未发放，则应确认为负债，不计入当期费用，故该表述错误。

35.×

解析：会计档案的保管期限由《会计档案管理办法》规定，企业不能自行决定，故该表述错误。

四、填空题

36.权责发生

解析：企业在资产负债表日提供劳务交易结果能够可靠估计的，应采用权责发生制方法确认收入。

37.1月1日；12月31日

解析：根据我国《会计法》，会计年度自1月1日起至12月31日止。

38.公允

解析：企业发生的交易或事项，在确认时，应以公允金额计量。

39.存货

解析：资产负债表中的“存货”项目应根据“原材料”“库存商品”“委托加工物资”等科目余额减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。

40.材料成本差异

解析：企业采用计划成本法进行材料核算时，实际成本与计划成本的差异应计入材料成本差异科目。

五、简答题

41.答：

企业采用实际成本法核算材料成本时，主要账务处理流程如下：

（1）购进材料时，根据发票金额借记“原材料”科目，贷记“银行存款”或“应付账款”科目；

（2）领用材料时，根据用途借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“原材料”科目；

（3）销售材料时，根据售价借记“银行存款”或“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转材料成本，借记“主营业务成本”科目，贷记“原材料”科目；

（4）月末结转发出材料的成本时，根据发出材料的数量和单位成本计算发出材料的成本，借记“生产成本”“制造费用”“管理费用”“销售费用”等科目，贷记“原材料”科目。

42.答：

根据我国《企业所得税法》，企业发生的下列支出可以在税前扣除：

（1）工资薪金支出；

（2）职工福利费支出（不超过工资薪金总额14%）；

（3）职工教育经费支出（不超过工资薪金总额8%）；

（4）广告费和业务宣传费支出（不超过当年销售（营业）收入15%）；

（5）利息支出；

（6）租赁费支出；

（7）保险费支出；

（8）财产损失；

（9）其他与生产经营活动有关的合理支出。

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