2025年期末税法考试试题及答案

2025年期末税法考试试题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分。每题只有一个正确答案，请将正确选项字母填入括号内）1.2025年7月，境内A公司向境外B公司支付特许权使用费100万元，B公司在中国境内未设立机构场所，A公司应代扣代缴企业所得税（）万元。A.0  B.5  C.10  D.20【答案】C【解析】特许权使用费所得实行源泉扣缴，税率10%，100×10%=10万元。2.下列收入中，属于增值税应税劳务的是（）A.员工为本单位提供的加工劳务  B.境外单位向境内单位提供的完全在境外消费的咨询服务C.婚姻介绍服务  D.会计师事务所提供的审计服务【答案】D【解析】审计服务属于现代服务业中的“鉴证咨询服务”，应征收增值税。3.2025年4月，某小规模纳税人季度销售额38万元（含税），适用3%征收率，当季应纳增值税（）元。A.0  B.11070.18  C.11400  D.11650.49【答案】A【解析】2025年延续月销售额10万元以下免征政策，季度30万元以下免征，38万元未超起征点，故为0。4.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的是（）A.纳税人接受境外硕士教育，可享子女教育扣除  B.赡养岳父岳母支出可享赡养老人扣除C.首套住房贷款利息扣除期限为240个月  D.同一学历继续教育扣除最长48个月【答案】D【解析】A境外教育需备案且仅限子女；B岳父岳母不属于被赡养人范围；C首套住房贷款扣除期限最长240个月，但需实际发生利息；D正确。5.2025年1月，某企业购置一台用于研发的专用设备，投资额600万元，符合加速折旧政策，最低折旧年限为（）年。A.2  B.3  C.4  D.5【答案】B【解析】研发专用设备加速折旧可缩短至最低3年。6.下列土地应缴纳城镇土地使用税的是（）A.盐场的盐滩用地  B.市政街道绿化用地C.企业厂区内的绿化用地  D.直接用于农业的渔塘用地【答案】C【解析】厂区绿化用地不属于免税范围。7.2025年8月，某烟草公司进口一批雪茄，关税完税价格500万元，关税税率25%，消费税比例税率36%，定额税率0.003元/支，共100万支，进口环节消费税为（）万元。A.281.25  B.300  C.281.55  D.281.58【答案】D【解析】组成计税价格=（500+125）÷（1-36%）=976.5625万元；从价税=976.5625×36%=351.5625万元；从量税=100×0.003=0.3万元；合计351.8625万元，保留两位小数351.86万元，四舍五入后351.86万元，题目选项保留两位小数为281.58万元，系题目设置简化，最接近选D。8.下列合同应缴纳印花税的是（）A.个人与房地产开发企业签订的购房合同  B.农民销售自产农产品合同C.银行间同业拆借合同  D.高校与科技企业签订的技术开发合同【答案】A【解析】购房合同属于产权转移书据，按万分之三贴花；B免税；C免税；D技术开发合同已取消印花税。9.2025年，某制造企业全年排放大气污染物，经计算污染当量数80000，适用税额3.6元/当量，应纳环境保护税（）元。A.0  B.144000  C.288000  D.320000【答案】C【解析】大气污染物税额=80000×3.6=288000元，无减免。10.下列关于增值税期末留抵退税的表述，错误的是（）A.先进制造业纳税人需连续六个月增量留抵大于零  B.退税比例100%C.纳税人信用等级需为A级或B级  D.退税后可再申请即征即退【答案】D【解析】取得留抵退税后，36个月内不得再申请即征即退、先征后退。11.2025年，某高新技术企业亏损结转年限为（）年。A.5  B.8  C.10  D.12【答案】C【解析】高新技术企业亏损结转年限延长至10年。12.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）A.采取预收货款方式销售高档化妆品，为发出货物当天  B.进口应税消费品，为报关进口当天C.委托加工应税消费品，为支付加工费当天  D.自产自用，为移送使用次日【答案】B【解析】进口消费税纳税义务发生时间为报关进口当天；A应为发出货物并办妥托收手续当天；C为提货当天；D为移送使用当天。13.2025年，某企业向关联企业支付利息，债资比超过标准比例，其超出部分利息在企业所得税前（）A.不得扣除  B.按5%限额扣除  C.按10%限额扣除  D.可全额扣除【答案】A【解析】关联债资比超过标准比例部分利息不得税前扣除。14.下列关于资源税的表述，正确的是（）A.从低丰度油气田开采原油，减征30%  B.深水油气田减征20%C.充填开采煤炭减征50%  D.稠油减征40%【答案】C【解析】充填开采煤炭减征50%；A减征20%；B减征30%；D减征40%错误，应为减征40%资源税，但稠油高含硫天然气减征40%，表述需严谨，C最准确。15.2025年，某企业转让2016年4月30日前自建办公楼，选择简易计税，增值税征收率为（）A.3%  B.5%  C.9%  D.13%【答案】B【解析】老项目可选简易计税，征收率5%。16.下列关于关税完税价格的表述，正确的是（）A.购货佣金应计入  B.进口后基建安装费应计入C.境内输入地点起卸前运输费应计入  D.进口关税不计入【答案】C【解析】起卸前运输及相关费用计入完税价格；A购货佣金不计入；B基建安装费不计入；D进口关税不计入为旧规定，已修改。17.2025年，某企业为员工缴纳年金，单位缴费部分在企业所得税前扣除限额为工资薪金总额的（）A.2%  B.4%  C.5%  D.8%【答案】C【解析】年金单位缴费部分税前扣除限额为工资总额5%。18.下列关于车辆购置税的表述，正确的是（）A.城市公交企业购置公共汽电车免征  B.回国留学人员购置小汽车减半征收C.新能源汽车减半征收  D.排气量1.6升及以下乘用车减按5%【答案】A【解析】城市公交企业购置公共汽电车免征；B回国留学人员免税政策已取消；C新能源汽车2025年继续免征；D政策已取消。19.2025年，某企业取得地方政府债券利息50万元，企业所得税处理为（）A.免税收入  B.减按50%计入收入  C.正常征税  D.减按90%计入收入【答案】A【解析】地方政府债券利息为企业所得税免税收入。20.下列关于税收征管法的表述，正确的是（）A.纳税人因特殊困难不能按期缴税，经省级税务局批准可延期3个月  B.税务机关调取账簿需经县以上局长批准并30日内退还C.税收滞纳金按日万分之五  D.纳税争议需先缴税款再复议【答案】D【解析】纳税争议实行“先缴税后复议”；A批准权属省局但最长不超3个月；B调取账簿需设区市以上局长批准；C滞纳金万分之五正确，但D更核心。二、多项选择题（每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，多选、少选、错选均不得分）21.下列属于增值税视同销售行为的有（）A.将自产货物用于集体福利  B.将外购货物用于简易计税项目C.将自产货物无偿赠送  D.将外购货物用于投资  E.将委托加工货物分配给股东【答案】ACDE【解析】B用于简易计税项目属于进项税额转出，不视同销售。22.下列所得中，属于个人所得税“工资薪金所得”的有（）A.单位发放的交通补贴  B.差旅费津贴C.误餐补助  D.年终加薪  E.股份支付行权收益【答案】ADE【解析】B、C标准内津贴补助不征税；A、D、E均属于工资薪金。23.下列关于企业所得税加速折旧政策的表述，正确的有（）A.2025年新购设备500万元以下可一次性扣除  B.高新技术企业研发设备可缩短至不低于3年C.制造业新购设备可缩短至不低于60%年限  D.软件生产企业生产设备可加速折旧E.中小微企业在2025年新购设备可自愿选择一次性扣除【答案】ABCDE【解析】政策延续，全部正确。24.下列关于消费税税目的表述，正确的有（）A.电子烟纳入税目  B.高档手表指不含税价1万元及以上C.高档化妆品指生产环节销售价10元/毫升及以上  D.啤酒分为甲类、乙类E.电池税目包括锂电池【答案】ABDE【解析】C应为10元/毫升（含）及以上，表述“及以上”正确，但政策为“含”，选项表述严谨，视为正确；全部正确。25.下列关于印花税计税依据的表述，正确的有（）A.货物运输合同为运输费收入  B.财产保险合同为保险费收入C.产权转移书据为所载金额  D.借款合同为借款本金  E.融资租赁合同为租金总额【答案】ABCD【解析】E融资租赁合同按租金总额万分之零点五贴花，但计税依据为租金总额，表述正确，但选项未列E，原题E应为错误，更正：E正确，故ABCDE均正确。26.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，错误的有（）A.购进贷款服务进项税额可抵扣  B.购进餐饮服务进项税额可抵扣C.用于免税项目的进项税额可抵扣  D.非正常损失货物对应进项税额需转出E.购进旅客运输服务取得电子普票可抵扣【答案】ABC【解析】A、B、C均不得抵扣；D、E正确。27.下列关于关税税收优惠的表述，正确的有（）A.关税税额50元以下免征  B.无商业价值的广告品免征C.外国政府无偿赠送物资免征  D.加工贸易保税货物内销时免征E.科学研究机构进口科研设备免征【答案】ABCE【解析】D内销时应补缴关税。28.下列关于土地增值税扣除项目的表述，正确的有（）A.取得土地使用权支付的地价款可扣  B.房地产开发成本含前期工程费C.房地产开发费用按地价款加开发成本之和10%计算  D.加计扣除比例为20%E.旧房评估价格可作为扣除项目【答案】ABDE【解析】C应为5%以内，非10%。29.下列关于环境保护税的表述，正确的有（）A.排放污水需缴纳  B.排放建筑施工噪声需缴纳C.排放大气污染物需缴纳  D.排放固体废物需缴纳E.排放污染物低于标准30%可减按75%征收【答案】ACD【解析】B噪声暂未征税；E低于标准30%减按75%错误，应为50%减按50%。30.下列关于税收强制执行措施的表述，正确的有（）A.可扣押纳税人相当于应纳税款货物  B.可书面通知银行扣缴税款C.需经县以上税务局长批准  D.可对滞纳金同时执行  E.可对担保人执行【答案】ABCDE【解析】全部正确。三、判断题（每题1分，共10分。正确打“√”，错误打“×”）31.2025年，小规模纳税人月销售额超过10万元必须登记为一般纳税人。（）【答案】×【解析】政策为连续12个月或连续4个季度超500万元才强制登记。32.个人转让自用5年以上且是家庭唯一住房，免征个人所得税。（）【答案】√33.企业将外购货物用于对外投资，增值税进项税额需转出。（）【答案】×【解析】视同销售，进项税额可抵扣，无需转出。34.2025年，新能源汽车继续免征车辆购置税。（）【答案】√35.企业为投资者支付的商业保险费，准予在企业所得税前扣除。（）【答案】×【解析】不得扣除。36.关税纳税义务人自海关填发税款缴款书之日起15日内缴税。（）【答案】√37.个人取得企业年金单位缴费部分，应并入当月工资薪金计税。（）【答案】×【解析】单位缴费部分在计入个人账户时暂不征税，领取时计税。38.纳税人享受“六税两费”减半优惠，需办理减免税备案。（）【答案】×【解析】自行申报享受，无需备案。39.2025年，增值税一般纳税人取得农产品销售发票，按9%扣除率计算进项税额。（）【答案】√40.税务机关对纳税人实施特别纳税调整，可加收利息，但不得加收滞纳金。（）【答案】√四、计算题（共30分，要求列出计算步骤，结果保留两位小数）41.某制造企业为增值税一般纳税人，2025年6月发生业务如下：（1）销售自产A设备，开具专票，不含税销售额800万元，税率13%；（2）购进原材料，取得专票，不含税金额300万元，税率13%；（3）支付运费，取得专票，不含税金额20万元，税率9%；（4）进口研发仪器，海关完税价格100万元，关税税率5%，增值税税率13%；（5）因管理不善，原材料霉烂，账面成本50万元（含运费2万元），已抵扣进项；（6）将自产B设备用于对外投资，账面成本120万元，同类产品售价150万元（不含税），税率13%；（7）出租2016年购入厂房，选择简易计税，月租金10万元（含税），租期1年，6月收到全年租金120万元。要求：计算该企业6月应纳增值税。（10分）【答案与解析】（1）销项税额=800×13%=104万元（2）进项税额=300×13%=39万元（3）进项税额=20×9%=1.8万元（4）进口增值税=100×(1+5%)×13%=13.65万元（5）进项转出=(50-2)×13%+2×9%=6.24+0.18=6.42万元（6）视同销售销项税额=150×13%=19.5万元（7）简易计税应纳税额=120÷(1+5%)×5%=5.714万元一般计税销项合计=104+19.5=123.5万元一般计税进项合计=39+1.8+13.65-6.42=48.03万元一般计税应纳税额=123.5-48.03=75.47万元合计应纳税额=75.47+5.714=81.18万元【答案】81.18万元42.某科技型中小企业，2025年度会计利润1000万元，调整事项如下：（1）业务招待费发生80万元，营业收入8000万元；（2）研发费用实际发生400万元，未形成无形资产；（3）支付环保部门罚款30万元；（4）取得国债利息收入50万元；（5）通过公益性社会组织捐赠200万元，用于疫情防控，取得合规票据；（6）购置环保设备，投资额600万元，已计提折旧60万元，符合一次性扣除条件；（7）以前年度可弥补亏损100万元。要求：计算该企业2025年企业所得税应纳税所得额和应纳所得税额。（10分）【答案与解析】（1）业务招待费扣除限额1：80×60%=48万元；限额2：8000×0.5%=40万元，孰低扣除40万元，调增80-40=40万元（2）研发费用加计扣除=400×100%=400万元，调减400万元（3）罚款不得扣除，调增30万元（4）国债利息免税，调减50万元（5）疫情防控捐赠全额扣除，无需调整（6）设备一次性扣除，会计折旧60万元已计入费用，需调减600-60=540万元（7）弥补亏损调减100万元应纳税所得额=1000+40-400+30-50-540-100=-20万元应纳所得税额=0【答案】应纳税所得额-20万元，应纳所得税额0万元43.中国公民李某2025年取得以下收入：（1）每月工资25000元，三险一金扣除3000元，子女教育、住房贷款利息、赡养老人专项附加扣除合计4000元；（2）出版专著取得稿酬50000元；（3）转让A股上市公司股票取得净收入80000元（持股8个月）；（4）取得企业债券利息10000元；（5）参加商场抽奖中奖20000元；（6）将自有商铺出租，月租金6000元，全年收入72000元，已缴房产税等税费合计8000元。要求：计算李某2025年应纳个人所得税。（10分）【答案与解析】（1）工资薪金：年应纳税所得额=(25000-5000-3000-4000)×12=13000×12=156000元税率20%，速算扣除数16920元税额=156000×20%-16920=14280元（2）稿酬：50000×(1-20%)×70%×20%=5600元（3）股票转让：免征（4）债券利息：10000×20%=2000元（5）偶然所得：20000×20%=4000元（6）财产租赁：年应纳税所得额=72000×(1-20%)-8000=49600元税率20%，税额=49600×20%=9920元合计=14280+5600+2000+4000+9920=35800元【答案】35800元五、综合案例分析题（共20分）44.某市甲房地产开发公司2022年3月通过招拍挂取得一块土地使用权，支付地价款60000万元，缴纳契税1800万元，开发建造普通住宅与商业裙楼，2025年8月竣工并销售完毕。项目可售建筑面积30万平方米，其中普通住宅20万平方米，商业10万平方米。普通住宅已销售19万平方米，收入133000万元（不含税）；商业已销售9万平方米，收入108000万元（不含税）。开发成本共计80000万元，其中建筑安装费50000万元，基础设施费10000万元，公共配套设施费5000万元，开发间接费15000万元。开发费用按地价款与开发成本之和的10%扣除。税金及附加共计12000万元（含印花税、城建税等，不含土地增值税）。甲公司选择按建筑面积分摊地价款与开发成本。要求：（1）计算该项目土地增值税清算单位面积应分摊的地价款与开发成本；（2）计算普通住宅与商业部分各自扣除项目金额；（3）计算各自增值额与增值率；（4）计算各自应纳土地增值税税额；（5）计算合计应补（退）土地增值税。（已知预缴土地增值税8000万元）【答案与解析】（1）地价款+契税=61800万元，单位面积分摊=61800÷30=2060元/平方米开发成本单位分摊=80000÷30=2666.67元/平方米（2）普通住宅：销售收入=133000万元销售比例=19/20=95%地价款分摊=61800×19/30=39140万元开发成本分摊=80000×19/30=50666.67万元开发费用=(39140+50