上半年江苏省税务师《财务与会计》考试试题

上半年江苏省税务师《财务与会计》考试试题

姓名：__________考号：__________题号一二三四五总分评分一、单选题(共10题)1.企业为职工提供交通、生活等非货币性福利，应按照公允价值确定应计入成本费用的金额，并按规定计入下列哪项？()A.营业外支出B.管理费用C.销售费用D.应付职工薪酬2.下列各项中，不属于固定资产的是？()A.机器设备B.办公楼C.无形资产D.运输工具3.某企业购入一批原材料，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为32万元。该批原材料的实际成本为多少万元？()A.232B.200C.168D.2324.企业采用实际成本核算存货时，存货的采购成本包括哪些？()A.购买价款B.采购费用C.运输费用D.以上都是5.某企业销售一批商品，含税销售额为100万元，适用的增值税税率为13%。该批商品的销售额（不含税）为多少万元？()A.87.5B.91.2C.100D.112.56.企业计提坏账准备时，应按照应收账款的账面价值的一定比例计提。下列各项中，不属于计提坏账准备依据的是？()A.坏账历史经验B.客户信用状况C.账龄分析D.企业财务状况7.某企业采用权责发生制核算，下列哪项不属于本期应确认的收入？()A.销售商品收入B.预收账款C.预付账款D.提供劳务收入8.企业对外投资取得的投资收益，应计入下列哪项？()A.营业外收入B.投资收益C.营业收入D.费用9.下列各项中，不属于存货跌价准备的是？()A.产成品跌价准备B.原材料跌价准备C.库存商品跌价准备D.存货跌价损失10.某企业本期实现营业收入500万元，营业成本300万元，期间费用100万元，营业外收入50万元，营业外支出20万元。该企业本期营业利润为多少万元？()A.230B.250C.280D.300二、多选题(共5题)11.根据《企业会计准则》，下列哪些属于无形资产？()A.商标权B.专利权C.土地使用权D.建筑物12.下列哪些情形下，企业应当计提资产减值损失？()A.资产的可收回金额低于其账面价值B.资产已发生减值迹象C.资产的账面价值高于其公允价值D.资产的可收回金额高于其账面价值13.下列哪些费用应当在发生时直接计入当期损益？()A.销售费用B.管理费用C.财务费用D.营业外支出14.企业采用权责发生制核算时，下列哪些属于应予确认的收入？()A.销售商品收入B.提供劳务收入C.预收账款D.收到的现金15.下列哪些属于企业对外投资的形式？()A.购买股票B.出资设立子公司C.出租资产D.贷款给其他单位三、填空题(共5题)16.根据《企业会计准则》，企业应当采用权责发生制核算经济业务，即收入、费用的确认应当以经济利益流入或流出企业为依据，而不是以货币的收付为依据。17.企业的存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，其中采购成本通常包括购买价款、进口关税和其他税金、运输费用、装卸费用等。18.企业对外投资取得的现金股利，如果投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，应确认为投资收益。19.企业在进行会计核算时，应当遵循一致性原则，即企业在不同会计期间和不同会计期间采用相同的会计政策和方法，不得随意变更。20.固定资产的折旧是指将固定资产的成本在其预计使用寿命内，按照一定的方法系统分摊到各个会计期间的过程。四、判断题(共5题)21.企业发生的各项费用，无论其与收入是否直接相关，均应在当期损益中体现。()A.正确B.错误22.企业采用实际成本核算存货时，存货的采购成本包括购买价款、进口关税和其他税金等。()A.正确B.错误23.企业对外投资取得的现金股利，不论投资企业对被投资单位的影响程度如何，均应确认为投资收益。()A.正确B.错误24.固定资产的折旧方法一旦确定，不得随意变更。()A.正确B.错误25.企业在编制财务报表时，应当遵循实质重于形式原则，即经济业务的经济实质重于其法律形式。()A.正确B.错误五、简单题(共5题)26.简述企业应如何进行收入确认和计量。27.详细说明固定资产折旧的方法及其应用。28.阐述企业对外投资核算中，如何区分长期股权投资和交易性金融资产。29.解释企业为何需要计提资产减值准备，并说明计提资产减值准备对财务报表的影响。30.说明企业如何进行财务报表的编制，以及财务报表编制中应注意的事项。

上半年江苏省税务师《财务与会计》考试试题一、单选题(共10题)1.【答案】D【解析】企业为职工提供交通、生活等非货币性福利，应计入应付职工薪酬，按照公允价值确定应计入成本费用的金额。2.【答案】C【解析】无形资产是指没有物理形态的资产，如专利权、商标权等，不属于固定资产。3.【答案】B【解析】原材料的实际成本为取得的价款200万元，不包括增值税税额32万元。4.【答案】D【解析】存货的采购成本包括购买价款、采购费用和运输费用等。5.【答案】A【解析】销售额（不含税）=含税销售额÷（1+增值税税率）=100÷1.13≈87.5万元。6.【答案】D【解析】计提坏账准备的依据主要包括坏账历史经验、客户信用状况和账龄分析，与企业的财务状况无关。7.【答案】C【解析】预付账款是企业支付给供应商的款项，不属于本期应确认的收入。8.【答案】B【解析】企业对外投资取得的投资收益，应计入投资收益。9.【答案】D【解析】存货跌价准备是指企业为预防存货跌价而计提的准备，不包括存货跌价损失本身。10.【答案】A【解析】营业利润=营业收入-营业成本-期间费用+营业外收入-营业外支出=500-300-100+50-20=230万元。二、多选题(共5题)11.【答案】ABC【解析】无形资产是指没有物理形态的非货币性长期资产，包括商标权、专利权、土地使用权等，建筑物属于固定资产。12.【答案】AB【解析】企业应当计提资产减值损失的情形包括资产的可收回金额低于其账面价值和资产已发生减值迹象。13.【答案】ABC【解析】销售费用、管理费用和财务费用属于期间费用，应当在发生时直接计入当期损益。14.【答案】AB【解析】销售商品收入和提供劳务收入属于企业正常经营活动中产生的收入，应当在权责发生制下予以确认。15.【答案】AB【解析】企业对外投资的形式包括购买股票和出资设立子公司，出租资产和贷款给其他单位属于其他业务形式。三、填空题(共5题)16.【答案】经济利益流入或流出企业【解析】权责发生制要求企业确认收入和费用时，以权利和义务的发生与否为标准，而非以货币收付的时间为标准。17.【答案】购买价款、进口关税和其他税金、运输费用、装卸费用等【解析】存货的采购成本不仅包括购买价款，还包括与采购相关的其他费用，以确保存货成本的真实性和完整性。18.【答案】投资收益【解析】根据《企业会计准则》的规定，此类投资取得的现金股利不应计入投资成本，而应直接计入当期投资收益。19.【答案】一致性原则【解析】一致性原则要求企业在会计核算中保持会计政策和方法的一致性，以便于会计信息的可比性。20.【答案】系统分摊到各个会计期间【解析】折旧是一种成本分配方法，通过在固定资产的使用寿命内分摊其成本，以反映固定资产的磨损和消耗。四、判断题(共5题)21.【答案】正确【解析】费用与收入是否直接相关并不影响其当期损益的体现，企业应在发生时计入当期损益。22.【答案】正确【解析】存货的实际成本核算包括购买价款、进口关税、其他税金等与采购直接相关的费用。23.【答案】错误【解析】企业对外投资取得的现金股利，如果投资企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，才应确认为投资收益。24.【答案】正确【解析】根据《企业会计准则》的规定，固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，除非与固定资产有关的经济利益预期实现方式发生改变。25.【答案】正确【解析】实质重于形式原则要求企业在会计处理时，应关注经济业务的经济实质，而不是仅仅按照法律形式进行会计处理。五、简答题(共5题)26.【答案】企业进行收入确认和计量时，应当遵循以下原则：

1.权责发生制原则：收入应当在取得控制权时确认，费用应当在发生时确认。

2.实质重于形式原则：收入和费用的确认应以经济实质为基础，而非仅仅以法律形式为依据。

3.可靠性原则：收入和费用的确认应当基于可靠的证据。

4.可计量性原则：收入和费用应当能够可靠地计量。【解析】收入确认和计量是会计核算的基础，正确处理这些事项对于保证财务报表的真实性和公允性至关重要。27.【答案】固定资产折旧的方法主要有以下几种：

1.直线法：将固定资产的成本在预计使用寿命内平均分摊。

2.工作量法：根据固定资产的预计使用工作量分摊成本。

3.年限总和法：根据固定资产的预计使用年限总和分摊成本。

4.双倍余额递减法：在固定资产使用初期加速折旧，后期递减。

企业应根据固定资产的性质和用途选择合适的折旧方法，并在财务报表中进行相应的披露。【解析】折旧方法的正确选择和应用对于反映固定资产的实际价值和使用状况具有重要意义。28.【答案】企业对外投资核算中，区分长期股权投资和交易性金融资产主要依据以下几点：

1.投资目的：长期股权投资通常是为了长期持有并参与被投资单位的经营决策，而交易性金融资产是为了短期内出售获取利润。

2.投资比例：长期股权投资通常持有比例较高，而交易性金融资产持有比例较低。

3.投资企业对被投资单位的影响：长期股权投资可能对被投资单位具有控制、共同控制或重大影响，而交易性金融资产则通常不具有这些影响。

企业应根据投资目的、持有比例和投资影响等因素，对对外投资进行分类核算。【解析】正确区分长期股权投资和交易性金融资产对于正确反映企业的投资活动和投资收益至关重要。29.【答案】企业需要计提资产减值准备的原因是，资产可能由于市场条件变化、技术进步、法律或法规变动等原因发生减值。计提资产减值准备可以反映资产的实际价值，避免虚增资产价值，保护企业财务报表的真实性和公允性。计提资产减值准备对财务报表的影响包括：

1.减少资产账面价值。

2.增加资产减值损失。

3.减少所有者权益。

4.增加当期费用。【解析】计提资产减值准备是会计核算中的一项重要