2025CPA《税法》重点难点突破

2025CPA《税法》重点难点突破考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共14小题，每小题1.5分，共21分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。）1.下列关于增值税纳税人的说法，正确的是（）。A.年应税销售额未超过规定标准的个人，不属于增值税纳税人B.小规模纳税人发生应税行为，不得开具增值税专用发票C.增值税一般纳税人因销售货物发生退回或折让，可以开具红字增值税专用发票D.企业租赁或承包给其他单位或个人的固定资产所取得的租赁费收入，不属于增值税征税范围2.甲公司为增值税一般纳税人，2024年9月销售商品取得含税销售额113万元，该商品成本80万元。因部分商品质量问题，当月给予客户现金折扣2万元，开具红字专用发票。甲公司9月份该业务应确认的销项税额为（）万元。A.15.30B.15.00C.13.80D.12.903.下列行为中，不属于增值税视同销售货物行为的是（）。A.将自产货物用于集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给投资者D.将自产半成品用于连续生产应税最终产品4.根据消费税法律制度的规定，下列产品中，不属于消费税征税范围的是（）。A.白酒B.高档手表C.香烟D.电动汽车5.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售化妆品取得不含税销售额500万元，另收取包装费10万元。当月购进用于生产化妆品的原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为300万元，税额39万元，发票已认证。该企业10月份应缴纳的消费税税额为（）万元。（化妆品消费税税率为30%，包装费视为含税收入并入销售额）A.150B.156C.160D.1746.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业接受捐赠的现金，应按实际收到捐赠款时的公允价值确认为收入B.企业销售商品采取预收款方式的，应在商品交付时确认收入C.出租固定资产的租金收入，应在租赁期开始日一次性确认收入D.企业合并中，购买方支付的对价中包含应付账款，应在支付时确认收入7.某居民企业2024年度实现会计利润1000万元，经查，其中业务招待费支出80万元，广告费和业务宣传费支出60万元（该企业上年有30万元的超限额支出可以结转），公益性捐赠支出20万元（通过符合条件的公益性社会组织捐赠）。已知该企业2024年度符合条件的广告费和业务宣传费扣除限额为（）万元。A.300B.400C.500D.5308.甲公司2024年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的金额为200万元，税额26万元，已抵扣进项税额。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2024年12月31日，该设备出现严重毁损，需提前报废。甲公司应就该设备在2024年度确认的折旧费用为（）万元。A.30B.40C.50D.609.下列关于企业资产税务处理的表述，正确的是（）。A.企业使用或转让土地使用权，应将其计入相关资产成本B.自行研发的支出，在形成无形资产后，应按无形资产预计使用寿命分期摊销C.以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧D.企业转让股权，应按转让所得全额计入应纳税所得额10.某个体工商户2024年度经营所得收入总额80万元，减除成本、费用、损失后，允许扣除的业主基本减除费用6万元、专项扣除5万元、专项附加扣除10万元，其他允许扣除的项目共计15万元。该个体工商户2024年度应缴纳的个人所得税为（）万元。A.7.5B.9.0C.12.0D.15.011.根据个人所得税法律制度的规定，下列所得中，不属于“工资、薪金所得”的是（）。A.工资B.奖金C.年终加薪D.企业为员工购买的商业健康保险支出12.纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以（）。A.申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月B.申请延期申报，但须在不可抗力情形消除后10日内申报C.免除征收税款D.由税务机关代为申报纳税13.下列关于税务检查权限的表述，正确的是（）。A.税务机关有权到纳税人的生产、经营场所检查商品和原材料B.税务机关检查纳税人的账簿、记账凭证，可以复制但不得调取C.税务机关有权查询从事生产、经营的纳税人的存款账户D.税务机关可以对纳税人未到期的应税消费品进行扣押14.下列关于税收强制执行措施的表述，错误的是（）。A.税务机关可以采取强制执行措施的前提是纳税人未按期缴纳税款，经责令限期缴纳，逾期仍未缴纳B.税务机关可以强制执行纳税人的银行存款C.税务机关可以强制执行纳税人的货物，但必须是应纳税的商品、货物或者其他财产D.税务机关采取强制执行措施时，无需通知纳税人二、多项选择题（本题型共12小题，每小题2分，共24分。每小题均有多个正确答案，请将正确答案的字母代码填涂在答题卡相应位置。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）15.下列关于增值税小规模纳税人的表述，正确的有（）。A.小规模纳税人销售货物或提供应税劳务、服务，适用征收率B.小规模纳税人实行简易计税方法，不能抵扣进项税额C.小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税发票D.小规模纳税人年应税销售额超过规定标准的，必须立即转为一般纳税人16.下列关于增值税进项税额抵扣的表述，正确的有（）。A.购进用于生产免税产品的货物，其进项税额不得抵扣B.支付给运输企业的货物运输费用，取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣C.购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可以适用简易计税方法，其对应的进项税额需要转出17.下列关于消费税征收管理的表述，正确的有（）。A.消费税在应税消费品生产、委托加工、进口环节征收B.消费税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品的当天C.消费税的纳税地点为应税消费品的生产地D.卷烟在零售环节也需要缴纳消费税18.企业所得税前可以扣除的成本费用，在计算时一般应遵循的原则有（）。A.相关性原则B.合理性原则C.实际发生原则D.税法规定原则19.下列关于企业所得税特殊行业的表述，正确的有（）。A.从事软件开发、集成电路制造等业务的高新技术企业，可享受税收优惠B.小型微利企业可以享受较低的企业所得税税率C.从事符合条件的环境保护项目的企业，可以享受“三免三减半”的税收优惠D.外商投资企业可以享受特殊的税收优惠政策20.下列关于个人所得税的表述，正确的有（）。A.个人购买首套自住房贷款利息，可以享受专项附加扣除B.稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%C.个人因工作��害领取的赔偿金，免征个人所得税D.个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率21.下列关于税收征收管理法律制度的表述，正确的有（）。A.纳税人、扣缴义务人必须按照国务院税务主管部门规定的申报期限、申报内容如实申报B.税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和资料C.税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况进行的审查D.纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼22.下列关于税务行政复议的表述，正确的有（）。A.税务行政复议实行一级复议制B.对税务机关的处罚决定不服，可以申请行政复议C.税务行政复议的申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织D.税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行23.下列关于税务行政诉讼的表述，正确的有（）。A.税务行政诉讼由人民法院管辖B.税务行政诉讼不适用调解原则C.税务行政诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关D.税务行政诉讼期间，具体行政行为一般不停止执行24.下列关于税务犯罪的表述，正确的有（）。A.偷税数额占应纳税额的10%以上且超过5万元的，构成偷税罪B.税务人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，构成徇私枉法罪C.抗税情节严重的，构成抗税罪D.对多次偷税未经处理的，可以数罪并罚三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，填涂“√”；认为错误的，填涂“×”。答案写在答题卡相应位置。）25.增值税一般纳税人将自产的产品用于赠送，视同销售行为，需要计算销项税额，但不需要计算缴纳消费税。（）26.企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除与取得收入无关的支出。（）27.个人将其拥有的股权对外转让，取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。（）28.纳税人因发生洪灾导致账簿、记账凭证毁损，无法完整计算纳税的，可以申请核定征收税款。（）29.税务机关有权对纳税人提出的减免税申请进行审核，符合条件的应当予以批准。（）30.税务检查是税务机关的法定职责，任何情况下都可以对纳税人的生产经营活动进行监督检查。（）31.税务行政复议决定维持原具体行政行为的，行政复议机关应当依法作出复议决定书。（）32.税务行政诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关或其上级行政机关。（）33.偷税罪的犯罪主体是纳税人和扣缴义务人。（）34.税务人员在征收税款时，发现纳税人应纳税款未缴或者少缴的，可以自行决定是否追缴。（）四、计算题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请列示计算步骤，每步骤得分数值，计算结果精确到小数点后两位。）35.甲公司为增值税一般纳税人，2024年10月发生如下业务：（1）销售商品取得含税销售额120万元，货已发出，款项尚未收到。（2）接受乙公司投资转入一批原材料，公允价值80万元，增值税专用发票注明的税额为10.8万元。（3）将自产的一批商品无偿赠送给关联企业，成本20万元。（4）收取包装费5万元，款项已收到。已知甲公司适用的增值税税率为13%。请计算甲公司10月份应缴纳的增值税销项税额和进项税额。36.某居民企业2024年度应纳税所得额为500万元。该企业符合小型微利企业条件，对其所得减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。请计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。37.张某2024年取得工资收入30万元，年终奖10万元（发放时间在1月）。已知工资、薪金所得适用税率表和速算扣除数如下：（单位：元）级数累计预扣预缴应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过30000的部分302超过30000至120000的部分1021003超过120000至250000的部分20141004超过250000至350000的部分25266005超过350000的部分3044100张某当月工资扣除“三险一金”后的余额为2万元。请计算张某2024年度应缴纳的个人所得税。38.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年6月销售化妆品取得不含税销售额100万元，收取包装费6万元。当月购进原材料，取得增值税专用发票上注明的金额为60万元，税额7.8万元，发票已认证。该企业6月份应缴纳的消费税税额为多少万元？（化妆品消费税税率为30%，包装费视为含税收入并入销售额）五、综合题（本题型共2小题，第1小题10分，第2小题14分，共24分。请结合题意，回答问题，有计算要求的，请列示计算步骤，每步骤得分数值，计算结果精确到小数点后两位。）39.甲企业为增值税一般纳税人，2024年8月发生如下业务：（1）销售商品取得含税销售额150万元，开具增值税专用发票，货已发出，款项已收讫。（2）将自产的一批商品用于本企业办公楼装修，成本15万元。（3）接受乙公司委托加工一批产品，收取加工费10万元，开具增值税专用发票，款项已收讫。加工过程中，甲企业代收代缴的消费税5万元（该产品消费税税率为5%）。（4）销售使用过的生产线一台，取得含税销售额50万元，该生产线原值80万元，已计提折旧20万元。已知甲企业适用的增值税税率为13%。请计算甲企业8月份应缴纳的增值税销项税额、进项税额转出额和应纳消费税税额（若适用）。40.某居民企业2024年度财务报表显示实现会计利润800万元。经税务机关检查，发现以下事项：（1）业务招待费支出60万元，发生额的60%为与生产经营活动有关的业务招待费支出。（2）广告费和业务宣传费支出40万元，该企业上年度有20万元的超限额支出可以结转至本年度。（3）通过公益性社会组织向灾区捐赠款物，支出20万元。（4）取得国债利息收入10万元。（5）因管理不善，库存原材料发生毁损，价值15万元。已知该企业2024年度符合条件的广告费和业务宣传费扣除限额为销售（营业）收入的15%（该企业2024年度销售（营业）收入为2000万元）。请计算该企业2024年度应纳税所得额和应纳企业所得税税额。---试卷答案一、单项选择题1.A解析思路：根据增值税法律制度规定，年应税销售额未超过规定标准的个人，不作为增值税纳税人。2.A解析思路：小规模纳税人适用简易计税方法，不得抵扣进项税额。含税销售额=113/(1+13%)=100万元，应确认的销售额=100-2=98万元。销项税额=98*3%=2.94万元。注意：现金折扣2万元是销项税额的抵减，在销售额中扣除。甲公司9月份该业务应确认的销项税额=100*13%-98*3%=15.30万元。3.D解析思路：将自产半成品用于连续生产应税最终产品，不属于增值税视同销售货物行为，因为其价值最终体现在最终产品上，不发生增值税纳税义务的发生。4.D解析思路：根据消费税法律制度规定，电动汽车不属于消费税征收范围。5.B解析思路：消费税纳税人销售应税消费品同时收取的包装费，应并入销售额计算缴纳消费税。不含税销售额=500万元，含税销售额=500*(1+13%)=565万元。应纳消费税税额=565*30%=169.5万元。购进原材料的进项税额39万元可以抵扣。该企业10月份应缴纳的消费税税额=169.5-39=130.5万元。注意：题目要求计算消费税税额，不是增值税税额。6.B解析思路：根据企业所得税收入确认规定，销售商品采取预收款方式的，应在商品交付时确认收入。7.C解析思路：企业2024年度符合条件的广告费和业务宣传费扣除限额=2000*15%=300万元。该企业2024年度实际发生的广告费和业务宣传费为40万元，加上上年结转的30万元，共计70万元，未超过扣除限额300万元。因此，扣除限额为300万元。8.A解析思路：固定资产毁损，应停止计提折旧。甲公司应就该设备在2024年度确认的折旧费用=200/5*11/12=30万元。（1月1日购入至12月31日为整年，但毁损后不再计提，所以是11个月）9.C解析思路：以经营租赁方式租入的固定资产，不属于承租方所有，不计提折旧。10.A解析思路：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失和允许扣除的项目后的余额，为应纳税所得额。应纳税额=(80-6-5-10-15)*20%=7.5万元。11.D解析思路：根据个人所得税法律制度的规定，“工资、薪金所得”是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、津贴、补贴等。企业为员工购买的商业健康保险支出，不属于工资、薪金所得。12.B解析思路：根据税收征收管理法律制度规定，纳税人因不可抗力导致无法按期申报纳税，经税务机关核准，可以申请延期申报，但须在不可抗力情形消除后10日内申报。13.C解析思路：根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权查询从事生产、经营的纳税人的存款账户。14.D解析思路：根据税收征收管理法律制度规定，税务机关采取强制执行措施时，应当依法通知纳税人。二、多项选择题15.A,B,C解析思路：小规模纳税人适用征收率，实行简易计税方法，不能抵扣进项税额。小规模纳税人发生应税行为，可以自行开具增值税发票。小规模纳税人年应税销售额超过规定标准的，在规定期限内可以选择继续作为小规模纳税人，或者转为一般纳税人。16.A,B,C解析思路：购进用于免税产品的货物，其进项税额不得抵扣。支付给运输企业的货物运输费用，取得增值税专用发票，其进项税额可以抵扣。购进用于集体福利的货物，其进项税额不得抵扣。一般纳税人销售自己使用过的固定资产，可能适用简易计税方法，其对应的进项税额需要转出，也可能按正常销售额和税率计算销项税额，具体取决于固定资产的类型和使用年限。17.A,B,C解析思路：消费税在应税消费品生产、委托加工、进口环节征收。消费税的纳税义务发生时间为纳税人销售应税消费品的当天。消费税的纳税地点为应税消费品的生产地。卷烟在零售环节也需要缴纳消费税的说法是错误的，生产环节和进口环节已经缴纳过消费税。18.A,B,C,D解析思路：企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的成本费用，在计算时一般应遵循相关性原则、合理性原则、实际发生原则和税法规定原则。19.A,B,C解析思路：从事软件开发、集成电路制造等业务的高新技术企业，可享受税收优惠。小型微利企业可以享受较低的企业所得税税率。从事符合条件的环境保护项目的企业，可以享受“三免三减半”的税收优惠。外商投资企业可以享受特殊的税收优惠政策，如“两免三减半”等，但并非所有企业都适用。20.A,C,D解析思路：个人购买首套自住房贷款利息，可以享受专项附加扣除。稿酬所得适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。个人因工作遭受伤害领取的赔偿金，免征个人所得税。个体工商户的生产经营所得，适用5%至35%的超额累进税率。21.A,B,C,D解析思路：根据税收征收管理法律制度规定，纳税人、扣缴义务人必须按照国务院税务主管部门规定的申报期限、申报内容如实申报。税务机关有权要求纳税人提供与纳税有关的文件、证明材料和资料。税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务情况进行的审查。纳税人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以依法申请行政复议或提起行政诉讼。22.A,B,C,D解析思路：税务行政复议实行一级复议制。对税务机关的处罚决定不服，可以申请行政复议。税务行政复议的申请人必须是认为具体行政行为侵犯其合法权益的公民、法人或者其他组织。税务行政复议期间，具体行政行为不停止执行。23.A,B,C,D解析思路：税务行政诉讼由人民法院管辖。税务行政诉讼不适用调解原则。税务行政诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关。税务行政诉讼期间，具体行政行为一般不停止执行。24.A,B,C解析思路：偷税数额占应纳税额的10%以上且超过5万元的，构成偷税罪。税务人员徇私舞弊，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，构成徇私枉法罪。抗税情节严重的，构成抗税罪。对多次偷税未经处理的，可以数罪并罚的说法不准确，需要根据具体情节判断是否构成数罪。三、判断题25.√解析思路：根据增值税法律制度规定，纳税人将自产的产品用于赠送，视同销售行为，需要计算销项税额。同时，如果赠送的产品属于应税消费品，还需要计算缴纳消费税。26.×解析思路：根据企业所得税法律制度规定，企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除与取得收入有关的、合理的支出。27.√解析思路：根据个人所得税法律制度规定，个人将其拥有的股权对外转让，取得的所得，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。28.√解析思路：根据税收征收管理法律制度规定，纳税人因发生洪灾导致账簿、记账凭证毁损，无法完整计算纳税的，可以申请核定征收税款。29.×解析思路：根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权对纳税人提出的减免税申请进行审核，符合条件的应当予以批准，不符合条件的应当不予批准并说明理由。30.×解析思路：根据税收征收管理法律制度规定，税务机关有权对纳税人的生产经营活动进行监督检查，但应当在法定权限和程序内进行，不得随意检查。31.√解析思路：根据税务行政复议法律制度规定，行政复议决定维持原具体行政行为的，行政复议机关应当依法作出复议决定书。32.√解析思路：根据税务行政诉讼法律制度规定，税务行政诉讼的被告必须是作出具体行政行为的税务机关或其上级行政机关。33