2025年税务师税法重点突破题

2025年税务师税法重点突破题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共15题，每题1分，共15分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。)1.某商贸企业（一般纳税人）2025年5月销售商品收取含税价款117万元，该商品成本为80万元。当月购进商品取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证。该企业5月应纳增值税（）万元。A.6.5B.10C.13.95D.16.52.下列关于增值税视同销售行为的表述，正确的是（）。A.外购货物用于集体福利，无需视同销售计缴增值税B.将自产货物分配给投资者，应视同销售计算销项税额C.转让不动产的同时委托代建，不属于视同销售不动产D.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税，该行为不属于视同销售3.某生产企业（一般纳税人）2025年6月进口设备一台，关税完税价格200万元，关税10万元，增值税税率13%。该设备用于生产免税产品，当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额300万元，税额39万元，发票已认证。该企业6月增值税进项税额转出金额为（）万元。A.52.9B.53C.65D.704.下列关于增值税留抵退税政策的表述，不正确的是（）。A.小微企业符合条件即可申请留抵退税B.留抵退税额以纳税人可退还的留抵税额与免抵退税额中较小者为准C.纳税人申请退税时，应提交留抵税额明细表D.留抵退税实行按月申请、按季退税的方式5.个体工商户业主的的生产经营所得，适用个人所得税税率表时，其应纳税所得额为（）。A.年度收入总额B.年度收入总额减除成本、费用以及损失后的余额C.年度收入总额减除基本减除费用、专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额D.年度收入总额减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额6.纳税人同时拥有多套住房，在计算个人所得税时，其住房贷款利息支出在扣除上采取的方式是（）。A.只能就其中一套住房的贷款利息享受扣除B.按实际支付的利息金额全额扣除C.按规定标准（每年12000元，每月1000元）扣除D.只能就其中一套与主要工作地点相符合的住房的贷款利息享受扣除7.企业发生的与生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不允许税前扣除的是（）。A.支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例B.企业参加财产保险支付的保险费C.职工因公出差的交通费支出，有合法有效凭证D.支付给非关联科研机构的研发费用，取得合规发票8.某居民企业2025年度取得经营收入总额800万元，发生成本600万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用（其中含符合规定的利息费用20万元）30万元，营业外收入10万元，营业外支出（其中含通过公益性社会团体向受灾地区的捐赠30万元，捐赠金额超过年度利润总额12%）15万元。该企业2025年度应缴纳的企业所得税为（）万元。A.11.7B.15C.19.8D.259.下列关于企业所得税资产的税务处理的表述，正确的是（）。A.企业自行研发的软件，其开发支出可以全部在税前扣除B.外购的用于生产产品的机器设备，其折旧年限必须按照税法规定的最低年限执行C.租入的固定资产，不能计提折旧在税前扣除D.已足额提取折旧的固定资产，如果改建，改建支出应增加固定资产价值，并重新确定折旧年限10.外商投资企业取得的下列收入中，属于免征企业所得税的是（）。A.在中国境内设立的机构、场所取得的来源于中国境内的转让财产所得B.从其在中国境内设立的机构、场所取得的来源于中国境外的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等被动所得C.其在中国境内设立的机构、场所的生产经营所得D.从其关联方取得的与该机构、场所有实际联系的利息所得，但关联方收取的利息不符合独立交易原则11.个人将购买不足5年的住房对外销售的，其销售收入全额按照（）征税。A.个人所得税的“财产转让所得”B.增值税C.营业税（已取消）D.土地增值税12.某企业转让一栋建筑物，取得转让收入5000万元，该建筑物原值3000万元，累计折旧800万元。在转让过程中发生相关税费50万元。该企业转让该建筑物应缴纳的土地增值税额（假设土地增值税税率为四级超率累进税率，具体税率和速算扣除系数如下：增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%，速算扣除系数为0；超过扣除项目金额50%、未超过100%的部分，税率为40%，速算扣除系数为5%；超过扣除项目金额100%、未超过200%的部分，税率为50%，速算扣除系数为15%；超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%，速算扣除系数为35%）为（）万元。A.725B.875C.980D.112513.下列关于印花税计税依据的表述，正确的是（）。A.财产租赁合同，以租赁金额为计税依据，税率为1%B.贷款合同，以借款金额为计税依据，税率为0.05%C.技术合同，以合同所载金额为计税依据，税率为0.3%，但为了鼓励技术合同，技术开发合同按件贴花，其他技术合同按金额贴花D.财产保险合同，以保险费为计税依据，税率为1%14.企业通过公益性社会组织或者国家机关向受灾地区的捐赠，在计算企业所得税应纳税所得额时，其扣除限额为（）。A.年度利润总额的30%B.年度会计利润总额的12%C.年度会计利润总额的50%D.捐赠支出金额的30%15.根据税收征收管理法的规定，税务机关对纳税人涉嫌骗取出口退税的，可以采取的强制措施是（）。A.暂停出口退税权B.没收违法所得C.罚款D.没收非法所得并处以罚款二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。多选、错选、漏选均不得分。）16.下列项目中，属于增值税应税行为的有（）。A.提供餐饮服务B.转让土地使用权C.销售自产农产品D.出租不动产E.销售自己使用过的二手汽车17.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物或提供应税服务，应向购买方开具增值税专用发票或普通发票B.增值税专用发票应按月开具，不得跨月开具C.超过提示金额开票限额的，纳税人应向主管税务机关申请调整开票限额D.增值税普通发票实行全国统一防伪伪假冒税系统管理E.转让土地使用权时，应开具增值税专用发票18.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，作为长期待摊费用处理的有（）。A.购买办公设备支出的费用B.租入厂房装修支出，租期5年C.支付的与研发活动相关的非资本化支出D.购买专利权支付的支出E.支付的符合规定的环保设施改造支出19.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.基本减除费用标准为每年6万元B.子女教育扣除标准为每个子女每月2000元C.慈善捐赠支出可以在计算应纳税所得额时全额扣除D.住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月E.纳税人只能选择为自己或配偶中的一个享受住房贷款利息扣除20.下列关于土地增值税的表述，正确的有（）。A.转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税B.转让自建商品房需要缴纳土地增值税C.出让国有土地使用权不需要缴纳土地增值税D.土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人E.计算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”包括地价和按照地价确定的比例计算的基础设施建设费等21.下列关于车船税的表述，正确的有（）。A.车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或者管理人B.机动车车船税的税额根据车辆的种类、排气量、座位数等因素确定C.非机动车船（不包括依法应当登记的摩托车）不属于车船税的征税范围D.车船税按年申报，分月缴纳E.纳税人未按时缴纳车船税的，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金22.税务机关在税务检查中享有的权力包括（）。A.查询被检查纳税人的银行存款账户B.调取被检查纳税人的财务会计凭证、账簿和相关资料C.检查被检查纳税人的生产经营场所和货物存放地D.对被检查纳税人的法定代表人进行询问E.限制被检查纳税人资金流动23.下列关于增值税出口退税的表述，正确的有（）。A.出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据不包括出口货物所含的进项税额B.出口适用零税率的货物，其进项税额可以抵扣或退税C.小规模纳税人出口货物，实行免税政策D.出口退税额不得超过该出口货物的离岸价格乘以出口退税率E.出口企业应按规定向海关办理出口退税手续24.企业发生的下列支出中，在计算企业所得税应纳税所得额时，可以税前扣除的有（）。A.支付给员工的工资薪金，符合相关法规规定B.支付给关联方的管理费用，符合独立交易原则C.支付的财产保险费D.支付给员工的福利费，不超过工资薪金总额14%的比例E.支付的与生产经营活动无关的赞助支出25.下列关于税收法律体系的表述，正确的有（）。A.《中华人民共和国税收征收管理法》是税收程序法的核心法律B.税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定C.税收行政法规由国务院制定D.税收部门规章由财政部、国家税务总局等国务院税务主管部门制定E.税收地方性法规由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在不与上位法抵触的前提下制定三、计算题（本题型共4题，每题5分，共20分。请列示计算步骤，每步骤得分，答案会计入总分。）26.某餐饮企业（一般纳税人）2025年7月提供餐饮服务收取含税收入150万元，另收取饮料费25万元（含税）。当月购进食材取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业7月应纳增值税多少万元？27.某居民企业2025年度取得销售收入800万元，发生广告费60万元。已知该企业上年度累计未弥补亏损为20万元。假设该企业没有其他调整事项。该企业2025年度可以税前扣除的广告费多少万元？该企业2025年度应缴纳的企业所得税多少万元？（企业所得税税率25%）28.某企业转让一栋办公楼，取得转让收入5000万元。该办公楼原值为3000万元，累计折旧1500万元。转让过程中发生相关税费80万元。假设土地增值税税率为四级超率累进税率，计算该企业转让该办公楼应缴纳的土地增值税额。（计算过程需列出增值额、增值率及适用税率和速算扣除系数）29.个人出售一套购买满5年的住房，取得销售收入200万元。该住房原值100万元，已累计缴纳印花税0.3万元，增值税及附加5万元，个人所得税10万元。该个人出售该住房应缴纳的土地增值税额多少万元？（假设土地增值税税率为四级超率累进税率，计算过程需列出增值额、增值率及适用税率和速算扣除系数）四、综合分析题（本题型共2题，每题10分，共20分。请根据题目要求，结合税法相关规定进行分析计算。）30.甲公司为一般纳税人，2025年8月发生以下业务：(1)销售商品一批，开具增值税专用发票，注明销售额100万元，税额13万元。(2)将自产的一批商品用于无偿赠送客户，成本80万元。(3)出租闲置厂房，收取租金10万元，开具增值税普通发票。(4)购进原材料一批，取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，发票已认证，材料尚未验收入库。(5)支付本月管理人员工资，取得合法有效凭证，金额20万元。假设甲公司期初留抵税额为2万元。请计算甲公司8月应纳或应退税额的金额。31.乙个人2025年取得以下收入：(1)工资收入每月10000元。(2)年中一次性取得奖金50000元。(3)出租自有住房，月租金收入6000元（不含增值税），每月发生修缮费500元。(4)转让个人拥有的股票，取得转让收入200万元，该股票原购入成本150万元。(5)接受子女境外教育支出，年度支出30万元。(6)保险赔款收入10万元。假设乙个人2025年度专项扣除标准为8000元/月，专项附加扣除标准为：子女教育每月1000元，住房贷款利息每月1000元（已连续扣除12个月），赡养老人每月2000元。请计算乙个人2025年度应缴纳的个人所得税税额。---试卷答案一、单项选择题1.C解析思路：应纳增值税=117/(1+13%)*13%-50*13%=13.95-6.5=7.45万元。选项C正确。2.B解析思路：将自产货物分配给投资者，视同销售货物，需要计算销项税额。选项B正确。3.A解析思路：进项税额转出=(200+10)*(1+10%)*13%=200*1.1*13%=28.6万元。设备用于免税产品，进项税额不得抵扣，需转出。选项A正确。4.B解析思路：留抵退税额以纳税人可退还的留抵税额为准，并非与免抵退税额中较小者。选项B错误。5.D解析思路：个体工商户的生产经营所得，以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额，该余额还需再减除基本减除费用、专项扣除、专项附加扣除等。选项D正确。6.A解析思路：根据个人所得税法规定，纳税人同时拥有多套住房，只能就其中一套住房的贷款利息支出享受扣除。选项A正确。7.D解析思路：支付给非关联科研机构的研发费用，取得合规发票，可以作为费用在税前扣除。支付给关联方的利息费用，需符合独立交易原则且符合规定比例，否则不得扣除或进行调整。选项D错误。8.A解析思路：应纳税所得额=800-600-50-80-30+10-15+30*(12%/88%)=80-80+4.11=4.11万元。应纳所得税=4.11*25%=1.0275万元。选项A最接近，可能为题目四舍五入或数据略有偏差。9.D解析思路：已足额提取折旧的固定资产改建，改建支出应增加固定资产价值，并重新确定折旧年限。其他选项表述均不完全准确。选项D正确。10.B解析思路：根据企业所得税法，从其中国境内机构、场所取得的来源于中国境外的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等被动所得，免征企业所得税。选项B正确。11.A解析思路：个人将购买不足5年的住房对外销售的，其销售收入全额按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。选项A正确。12.B解析思路：扣除项目金额=3000-800+50=2250万元。增值额=5000-2250=2750万元。增值率=2750/2250=122.22%。适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税=2750*40%-2250*5%=1100-112.5=987.5万元。选项B正确。13.A解析思路：财产租赁合同，以租赁金额为计税依据，税率为1%。选项A正确。14.B解析思路：根据企业所得税法及相关规定，企业通过公益性社会组织或者国家机关向受灾地区的捐赠，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。选项B正确。15.A解析思路：根据税收征收管理法及骗取出口退税相关处罚规定，税务机关对纳税人涉嫌骗取出口退税的，可以采取的强制措施包括暂停出口退税权。选项A正确。二、多项选择题16.ABCDE解析思路：提供餐饮服务（A）、转让土地使用权（B）、销售自产农产品（C）、出租不动产（D）、销售自己使用过的二手汽车（E）均属于增值税应税行为。选项全部正确。17.ACD解析思路：一般纳税人销售货物或提供应税服务，应向购买方开具增值税专用发票或普通发票（A）。增值税专用发票开具有月度限制，但特殊情况需报税务机关备案，并非绝对不能跨月开具（B错误）。超过提示金额开票限额的，纳税人应向主管税务机关申请调整开票限额（C）。增值税普通发票实行全国统一防伪伪假冒税系统管理（D）。转让土地使用权，销售方应开具增值税发票，可以是专用发票也可以是普通发票（E错误，取决于购买方是否需要抵扣）。选项ACD正确。18.BDE解析思路：购买办公设备支出的费用属于资产支出，应计入相关资产成本（A错误）。租入厂房装修支出，租期5年，符合长期待摊费用的条件（B正确）。支付的与研发活动相关的非资本化支出，应计入当期损益（C错误）。购买专利权支付的支出属于无形资产支出，符合长期待摊费用的条件（D正确）。支付的符合规定的环保设施改造支出，如超过一个会计年度才能发挥效益，应作为长期待摊费用处理（E正确）。选项BDE正确。19.ABD解析思路：基本减除费用标准为每年6万元（A正确）。子女教育扣除标准为每个子女每月2000元（B正确）。慈善捐赠支出，在计算应纳税所得额时，只能扣除年度利润总额12%以内部分（C错误）。住房贷款利息扣除期限最长不超过240个月（20年）（D正确）。纳税人可以同时为自己和配偶享受住房贷款利息扣除，前提是夫妻双方均拥有住房贷款且分别扣除（E错误）。选项ABD正确。20.ABD解析思路：转让国有土地使用权需要缴纳土地增值税（A正确）。转让自建商品房需要缴纳土地增值税（B正确）。出让国有土地使用权需要缴纳土地增值税（C错误，出让方通常缴纳）。土地增值税的纳税人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人（D正确）。计算土地增值税时，允许扣除的“取得土地使用权支付的金额”包括地价和按照地价确定的比例计算的基础设施建设费等（E正确）。选项ABD正确。（注：关于C选项，通常认为土地增值税只对转让行为征收，出让方一般不缴纳，但实践中可能存在特殊规定或理解，此处按常见理解判断错误）。21.ABDE解析思路：车船税的纳税人是车辆、船舶的所有人或者管理人（A正确）。机动车车船税的税额根据车辆的种类、排气量、座位数等因素确定（B正确）。非机动车船（不包括依法应当登记的摩托车）不属于车船税的征税范围（C正确）。车船税按年申报，分月缴纳（D正确）。纳税人未按时缴纳车船税的，税务机关可以从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金（E正确）。选项ABDE正确。22.ABCD解析思路：税务机关在税务检查中有权查询被检查纳税人的银行存款账户（A）。调取被检查纳税人的财务会计凭证、账簿和相关资料（B）。检查被检查纳税人的生产经营场所和货物存放地（C）。对被检查纳税人的法定代表人、财务负责人等相关人员进行询问（D正确）。限制被检查纳税人资金流动属于行政强制措施，税务机关一般无权直接采取（E错误）。选项ABCD正确。23.BCD解析思路：出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据是按出口货物离岸价扣除出口退税率计算后的余额，并非不包括所含的进项税额（A错误）。出口适用零税率的货物，其进项税额可以抵扣内销货物应纳税额或申请退税（B正确）。小规模纳税人出口货物，实行免税政策（C正确）。出口退税额不得超过该出口货物的离岸价格乘以出口退税率（D正确）。出口企业应按规定向主管税务机关（而非海关）办理出口退税手续（E错误）。选项BCD正确。24.ABC解析思路：支付给员工的工资薪金，符合相关法规规定，可以税前扣除（A正确）。支付给关联方的管理费用，即使符合独立交易原则，税务机关也可能进行特别纳税调查，若认定不合理，则需进行纳税调整，并非绝对可以扣除（C错误）。支付的财产保险费，与生产经营活动有关的，可以税前扣除（C正确）。支付的与生产经营活动无关的赞助支出，不得税前扣除（E错误）。选项ABC正确。（注：根据最新政策，符合条件的工资薪金、关联方利息费用（符合独立交易原则且符合规定比例）、财产保险费均可扣除，此处按常规理解A和C正确，但需注意关联方费用和赞助支出的复杂性）。25.ABCD解析思路：《中华人民共和国税收征收管理法》是税收程序法的核心法律（A正确）。税收法律由全国人民代表大会及其常务委员会制定（B正确）。税收行政法规由国务院制定（C正确）。税收部门规章由财政部、国家税务总局等国务院税务主管部门制定（D正确）。税收地方性法规由省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会在不与上位法抵触的前提下制定，仅在本行政区域内有效（E表述不够完整，但基本方向正确）。选项ABCD正确。三、计算题26.应纳增值税=150/(1+13%)*13%+25/(1+13%)*13%-10.4=17.09+2.89-10.4=9.58万元。解析思路：餐饮服务和饮料费均为含税收入，需换算为不含税收入再计算销项税。购进原材料未入库，其进项税额不得抵扣。将不含税销售额乘以13%税率计算销项税额，再减去可抵扣的进项税额，得出应纳税额。注意题目给出的期初留抵税额2万元在本题计算中未使用，可能为设置题目时的预留或笔误。27.广告费可扣除限额=800*15%=120万元。实际发生60万元，可全额扣除。可扣除广告费60万元。应纳税所得额=800-600-60-80-30+10-20*(12%/88%)=0+2.27=2.27万元。应纳企业所得税=2.27*25%=0.5675万元。解析思路：广告费扣除限额为当年销售（营业）收入的15%。实际发生额未超过限额，可全额扣除。计算应纳税所得额时，需考虑上年度亏损弥补、各项扣除（成本、费用、损失、允许扣除的工资、允许扣除的广告费、允许扣除的捐赠等）。注意专项扣除、专项附加扣除等已隐含在“会计利润”的调整中或题目未明确给出其他调整事项。最终应纳税所得额为正，计算并缴纳企业所得税。28.增值额=5000-2250=2750万元。增值率=2750/2250=122.22%。适用税率40%，速算扣除系数5%。应纳土地增值税=2750*40%-2250*5%=1100-112.5=987.5万元。解析思路：先计算扣除项目金额（原值-累计折旧+相关税费）。再计算增值额（销售收入-扣除项目金额）。计算增值率（增值额/扣除项目金额）。根据增值率查找适用税率和速算扣除系数。最后应用土地增值税计算公式：应纳税额=增值额*适用税率-扣除项目金额*速算扣除系数。29.增值额=200-(100+0.3+5+10)=84.7万元。增值率=84.7/115.3=73.45%。适用税率30%，速算扣除系数0。应纳土地增值税=84.7*30%-115.3*0=25.41万元。解析思路：计算扣除项目金额（原值+相关税金及附加+已缴个税）。再计算增值额（销售收入-扣除项目金额）。计算增值率。根据增值率查找适用税率和速算扣除系数。应用土地增值税计算公式。注意题目中印花税0.3万元和增值税及附加5万元通常计入土地增值税的扣除项目金额中。四、综合分析题30.销项税额=100*13%+80*13%+10/(1+13%)*13%=13+10.4+1.19=24