【基于战略地图的企业内部审计评价体系研究的文献综述及理论基础5800字】

基于战略地图的企业内部审计评价体系研究的文献综述及理论基础客户关系维持、部门运营、组织学习与成长的四个目标，作为战略地图的分层次核心；将这四个层面目标的相互关系和内在逻辑，进行各自的分析和对应，进而绘制的组织战略因果关系图。实务界认为战略地图可以在激烈的市场竞争中表现出更强的核心竞争力，基于平衡计分卡建立起来的管理体系能够实现提高公司整在战略地图目标的研究中，尹会岩等(2015)认为，战略地图可以优化内部审计体系，通过战略地图建立的指标能够帮助企业确立下一步研究方向，并通过对战略目标各维度所需要的业绩评价指标进行设定，进而使企业将宝贵的资源投向更符合企业长期战略的领域，有助于企业保持更高的投入产出比，更高效地实从战略地图的维度而言，部分学者依据战略地图原有的四个层次运用战略地图原理，将企业的战略目标分解为组织业绩、客户满意与维持、日常业务运营流郭丹等，2015)。采用问卷调查法与层次分析法进行过程中的相对重要性进行判定并进一步分析(阳秋林等，2015)。同时，我们也应该看到战略地图不是四个层次的指标进行简单地加总，而是在四个层次之间必须建立互相的关联，具有内在因果逻辑的关系。因此，战略地图不仅仅是关键指标的罗列，还存在各个指标之间相关的逻辑联系。这样对于各个指标间权重的分配可以使得企业对于不同目标的发展程度进行平衡。而战略地图将财务与非财务指标之间以及前置与滞后指标进行了较为合理的平衡等。温素彬(2020)重点强调了它的协调性，可以帮助企业专注于关键战略与业务路径的改善，进而实现企业就战略地图的实际应用而言，主要涉及战略地图在组织不同企业运营活动中的使用，可将战略地图推广到不同行业企业中。赵扬(2016)认为可以帮助该类型企业进行量体的预算方案。潜宏(2015)指出尚未有较多的学术研究将战略地图运用到医药行业的内审绩效评价体系研究中去。客户价值主张运营管理流程供应风险管理客户管理流程选择获得保留增长安全和健康机会识别设计/开发法规与社会流程学习与成长层面创新流程客户层面内部层面财务层面如图1-1,基于以上企业战略地图框架，企业可以从财务、客户、内部、学习和成长四个层面进行战略规划，并通过以上路径来完成企业既定的目标。在此框架下，可以将财务与非财务指标、各类企业不同的战略目的、不同经营管理者的经营风格、不同经济形势下的经营趋势等问题较好考虑在内，共同绘制出专属于该企业甚至该企业某一部门的战略地图，并应用到实务工作中。对于企业部门的内部审计，其内涵和外延在一直发展并不断演进，“内部审计活动是一项独立、客观的确认和咨询活动，旨在对企业的价值增值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善企业的风险管理、控制和治理过程的效果，最终达到组织实现其目标”,这是2011年国际内部审计师协会给出的定义。内部审计部门不再是简单地对公司财务进行控制监督，而是需要充分了解公司治理的不同领域，通过完善内部控制和优化组织流程，提高资源使用效率，完善战略风险控制，提高决策的执行力，然后优化经营效率，提高市场竞争力。中华人民共和国审计署对经济管理内部审计的定义是：内部审计是独立监督和评价本单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法、效益的行为，以促进和加强经济管理和实现其经济目标。在这一定义中，内部审计仍然被认为是政府审计的延伸。2003年6月，我国内部审计协会颁布了一项对于内审进行说明的准则：《内部审计准则》,其对内部审计进行了明确界定：“内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性、有效性来促进组织目标的实现。”内部审计能否有效实施，关键在于审计计划能否充分评估审计活动产生的风险，并根据评估结果制定审计计划(Spencer,2016)。新颁布的《中国内部审计准则》(2013)将内部审计作为一种具备独立性和客观性的咨询活动。内部审计工作将利用某些专用的审计方式对相关业务活动、内部控制和风险管理的充分性和适当性进行审查和评估，从而帮助企业实现价值增值的目标。孙建新(2011)认为，在当今经济全球化的趋势下，企业对于战略风险的管控也成为了必要因素，此时对于内部审计的要求也将更为严格。对于企业来说，日常经营性活动的复杂程度会造成企业内部管理层不同程度的舞弊可能。Abdulatif和Kawuq(2015)指出新形势下对于内部审计的工作要求也发生了变化，比如对于内部审计人员关于独立性的要求应从经济方面以及企业组织结构方面进行考量。除此之外，内部审计人员要充分发挥桥梁作用，将企业内部有关信息与举措与外界第三方独立财胡春元(2011)将风险导向内部审计的工作流程划分为五个阶段：(1)根据风险领域确认审计范围；(2)对重要资料进行评估；(3)风险评估；(4)获取审计证据；(5)出具审计报告。韦小泉(2015)指出我国广泛发展内部审计研究的同时国家也制定了健全的法律法规。李爽(2005)发现在实际工作中，应当关注效率和效果。陈佳娟(2017)强调审计模式固然重要，企业的内部审计人员仍然身的内审模式。杨旭东等(2018)指出，企业中管理层的能力水平，直接影响企娟(2017)补充到“先制定战略计划，确定工作目标，再明确业务程序，指导开者认为(邹亚楠，2016)应当按照“目标-风险一控制”流程开展审计工作等。(2)内部审计的工作职能。Willianmson.O.E(2011)指出，企业内部审计利益与价值。牛凌燕(2015)指出，集团公司内部审计机构应兼顾事前审计和事(3)内部审计的业务流程和工作方法。王海兵(2015)指出，一个企业其内部审计工作开展的前提条件是企业内部存在审计的基础保障体系和一般的监(2016)指出，对于一家具有多个子公司以及较为复杂架构的集团公司来说，其以便更好的进行审计工作。张佳兴(2012)指出，国有企业应逐步放弃分级管理(4)内部审计的质量。邹娟(2011)指出，目前实务界对于内部审计的管工作的评价挂钩。刘阳阳(2016)指出，审计质量的提高离不开企业内部审计制方面也应考虑，以确保企业内部审计人员的综合素质得到保证。王瑶(2015)指美国著名内部审计专家William.E.Perry(1988数字化的评价审计目标，并且提出了10条原则来进行奖惩。之后一名具有代表性学者DouglasE.Ziegenfuss(2000)提出GAIN(全球审计信息网)中的73内审人员的工作经验、审计建议被采纳率和审 (2008)指出应从核算成本、员工效率、产品质量、客户满意度及实用性等五个方面对绩效展开评价，如此才能简化评价流程，从而提升企业的管理效率。李学柔(2000)学习借鉴了DouglasE.Ziegenfuss的研究成果，在国内最先发表了内部审计绩效评价相关的研究成果。张庆龙(2011)指出企业内部审计部门是一个专业程度很高且综合性又比较强的部门，对其工作绩效进行评价需要构建一个科学的评价模型、选取全面具体的评价指标，评价过程应当客观、公正，以实用性原则、动态均衡原则、成本效益原则和战略导向原则等原则为标准，对内部审计的效率、效果、效益进行综合评价。尹会岩，郭新，赵海冰和张悦(2015)最早提出了构建增值性内审绩效评价体系，在提升内审部门绩效基础上，还为企业带来了经济效益。韩静(2017)提出了基于战略地图视角下审计绩效评估指标体系的内容、构建原则及依据。对于本文所采取的各项衡量部门绩效的各项指标来说，陈汉文和黄轩昊 (2019)指出，关于公司治理的各项指标，也应作为内部控制的一项重要有机组成部分，而不应该被忽视。除此之外，现有研究中也有学者强调到内审部门负责人拥有事务所工作经历，并不一定对于企业的合规具有正向作用(吕梦等，2021)。综上文献所述，企业的内部审计机构的设立是在新经济形势下的必然，其有助于企业降低内部控制风险、规避合规性风险、优化运营效率，进而帮助企业实现目标。内部审计机构的重要性已经被现代企业管理理念所接纳和正确的评估。但是如何将理论走入实践中，从而真正的为企业和社会做出贡献，学术界对于这个概念仍在不断的研究，并提出来内审从仅仅防止财务舞弊向管理职能诸如业务战略判断、组织运营效率等咨询功能转变的趋势判断。实务界也在进行对于内部审计功能的转型升级做出探索。但是共同的认知是，内部审计对于企业或者说任何一个组织的作用，都在比以往更加重要，更加值得我们去关注。刊，2015(02):47-49.化，2006(35):69-70.[6]阳秋林，曾霖，郭新.公立医院社会责任绩效评价体系研究与运用[J].会计之研究[J].管理评论：1-17[2021-04-20][8]潜宏.房地产企业战略地图绘制及执行管控研究[D].浙江工业大学，2015.[10]杨旭东，彭晨宸，姚爱琳.管理层能力、内部控制与企业可持续发展[J].审计研[11]邹亚楠.风险导向内部审计在民营上市公司中的运用研究[D].山东财经大学，2016.[12]牛凌燕.公司治理中内部审计问题研究[J].财经界(学术版),2015([16]TheBalancedScorecard-Measur[17]DevelopinganinternalaE.Ziegenfuss.ManagerialAuditingJournal.2000[18]Systemintegrationandthebalancedscoreca[19]Determinantsofenvironmentalauditfrequency:Thestructure[J].DietrichEarnhart,J.MarkLeonard.JournalofEnvironmen[23]陈汉文，黄轩昊.中国上市公司内部控制指数：逻辑、构建与验证[J].审计研[25]周宇霞，龙腾.论战略地图在单位绩效管理中的影响与应用[J].农村经济与科技，2019,30(16):76-77.[27]范经华，谢朝松，袁维平，刘海涛.增值性内部审计评价指标体系的构建、衡量及评价—-基于中铁X局社会责任履行方面的增值性内部审计案例分析[A].中国内部审计协会.全国内部审计理论研讨优秀论文集2014[C].:中国内部审计协会，2014:10.[28]花玉刚.战略地图框架下的营运资金管理模式研究——以工程总承包(EPC)公司为例[29]祝波.战略地图下的全面预算控制体