2025年税务师考试《涉税服务实务》模拟题

2025年税务师考试《涉税服务实务》模拟题考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单选题1.某居民企业2024年度取得经营收入总额800万元，发生符合规定的成本费用600万元，同时取得国债利息收入20万元，接受捐赠收入30万元。该企业2024年度应纳税所得额为（）万元。2.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，属于视同销售行为的是（）。A.将自产货物用于本单位集体福利B.将委托加工收回的货物用于对外投资C.将购进货物分配给投资者D.将购进货物用于发生非正常损失3.增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用税率一般为（）。4.下列关于消费税纳税义务发生时间的表述，正确的是（）。A.纳税人生产应税消费品，为纳税人销售应税消费品时B.纳税人进口应税消费品，为报关进口当天C.纳税人自产自用应税消费品，为应税消费品移送使用当天D.批发环节征收消费税的，为纳税人取得销售款或者取得索取销售款凭据当天5.个人所得税的纳税义务人，是指取得应税所得的（）。A.单位和个人B.企业和个体工商户C.个人D.法人6.下列项目中，属于个人所得税工资、薪金所得应税项目的是（）。A.企业年金B.保险赔款C.超额基本养老保险支出D.工资薪金性质的奖金7.纳税人销售货物或者提供加工、修理修配劳务，采用预收货款方式的，增值税纳税义务发生时间为（）。A.货物发出当天B.签订合同当天C.收到预收款当天D.货物交付当天8.个体工商户的生产经营所得，适用（）税率。A.比例税率B.超额累进税率C.累进税率D.固定税率9.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2024年10月销售自产化妆品取得含税收入100万元，收取包装费5万元。当月购进原材料取得增值税专用发票，注明金额80万元，税额10.4万元，发票已认证。该企业10月份应缴纳的增值税为（）万元。（假设化妆品适用13%税率，包装费视为含税收入）10.根据个人所得税法的规定，下列所得中，不适用“专项附加扣除”的是（）。A.子女教育B.继续教育C.大病医疗D.住房租金二、多选题1.企业所得税法规定，下列支出中，在计算应纳税所得额时，准予在税前扣除的有（）。A.支付给关联方的利息费用B.职工福利费C.资产转让费用D.非广告性质的赞助支出E.向社会公众进行的公益捐赠2.下列关于增值税发票管理的表述，正确的有（）。A.一般纳税人销售货物应向购买方开具增值税专用发票或普通发票B.增值税小规模纳税人销售货物只能开具普通发票C.增值税专用发票应按顺序连续填写D.转让土地使用权时，应开具增值税专用发票E.增值税普通发票开具后，不得随意修改3.下列关于消费税征收管理的表述，正确的有（）。A.纳税人应自纳税义务发生之日起15日内申报缴纳消费税B.消费税的纳税地点为纳税人核算地C.消费税的纳税地点为应税消费品销售地D.卷烟在零售环节也要缴纳消费税E.进口应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税4.个人所得税的应税所得包括（）。A.劳务报酬所得B.稿酬所得C.财产租赁所得D.利息、股息、红利所得E.企业经营所得5.下列关于税务代理的表述，正确的有（）。A.税务代理是指税务师以纳税人或扣缴义务人的委托，在法定的代理权限内，代为办理涉税事项的行为B.税务代理的委托范围包括纳税申报、税务咨询、税务筹划等C.税务师从事税务代理业务，必须按照国家有关规定由税务机关登记备案D.税务代理关系的建立、变更或终止，应当签订代理协议书E.税务代理人对被代理人的行为承担法律责任6.增值税小规模纳税人适用的征收率通常有（）。A.3%B.5%C.6%D.9%E.13%三、案例分析题1.甲公司为增值税一般纳税人，2024年11月发生以下业务：(1)销售自产应税消费品一批，取得含税销售额117万元，货已发出，合同约定采用分期收款方式，首期收款30万元已收讫，余款于次年1月收取。该消费品适用消费税税率13%。(2)将部分库存原材料用于本机构集体福利，该原材料购进时取得增值税专用发票，注明金额50万元，税额6.5万元，已认证抵扣。(3)接受乙公司委托加工一批货物，收取加工费10万元，开具增值税专用发票，收取代垫辅料款5万元，发票已开具。乙公司为增值税小规模纳税人。(4)销售使用过的闲置设备一台，取得含税销售额23.4万元，该设备原值20万元，已计提折旧5万元。假设不考虑其他因素，请计算甲公司11月份应缴纳的增值税（不考虑消费税，假设甲公司期初留抵税额为0）。2.个体工商户业主王某2024年度经营所得如下：(1)经营收入总额500万元；(2)发生符合规定的成本费用300万元；(3)取得国债利息收入20万元；(4)取得子女教育专项附加扣除2万元；(5)取得财产转让所得50万元（扣除相关税费后）；(6)缴纳罚款5万元。假设王某该年度无其他所得，请计算其2024年度应缴纳的企业所得税。四、计算题1.某居民企业2024年度财务报表数据如下：营业成本500万元，销售费用80万元，管理费用100万元（其中含业务招待费10万元，与生产经营活动无关），财务费用30万元（其中含关联方利息费用5万元，超过按金融企业同期同类贷款利率计算的部分），营业外收入15万元（接受捐赠），营业外支出25万元（非广告性赞助）。该企业2024年度实现会计利润总额250万元。假设该企业符合小型微利企业条件，其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。请计算该企业2024年度应缴纳的企业所得税。2.张某为某公司高级工程师，2024年12月取得工资薪金收入20万元，年终奖10万元（选择单独计税）。当月取得股息收入5万元，从A公司（上市公司）取得分红，A公司已代扣代缴个人所得税。张某12月份应缴纳的个人所得税是多少？（假设张某适用税率为25%，速算扣除数为10125元；年终奖单独计税适用税率为10%，速算扣除数为2520元；股息红利所得适用税率为20%）五、简答题1.简述增值税小规模纳税人发生应税销售行为，不得开具增值税专用发票的情形。2.简述个人所得税专项附加扣除的主要内容。六、综合题某税务师事务所接受甲公司委托，对其2024年度企业所得税纳税情况进行税务代理。在代理过程中，发现以下事项：(1)甲公司2024年度境内应纳税所得额为800万元。(2)甲公司从境外关联公司取得股息收入200万元，境外税务机关对其征收了20万元的所得税。甲公司就该项所得在境内已缴纳了40万元的所得税。(3)甲公司2024年度发生广告费支出80万元，管理费用中含业务招待费15万元，财务费用中含向关联方借款利息费用20万元（假定金融机构同期同类贷款年利率为5%，关联方借款利率为6%）。(4)甲公司通过公益性社会团体向贫困地区捐赠现金50万元。(5)甲公司2024年度发生的研究开发费用为100万元，已计入管理费用。(6)甲公司适用企业所得税税率为25%。(7)假设上述资料中涉及的收入、成本费用等均符合税法规定的收入确认和费用扣除原则，且甲公司2024年度无其他调整事项。请根据上述资料，分析甲公司2024年度企业所得税应纳税所得额应如何调整，并计算其应纳企业所得税税额。（提示：需考虑关联方交易、广告费和业务招待费、捐赠支出、研究开发费用加计扣除等规定）---试卷答案一、单选题1.2502.B3.13%4.C5.C6.D7.A8.B9.7.6510.D二、多选题1.B,C,E2.A,B,C,E3.A,C,E4.A,B,C,D5.A,B,D,E6.A,B三、案例分析题1.增值税销项税额=117/(1+13%)*13%*30%+117/(1+13%)*13%*70%/12*11/12=4.41+6.74=11.15(万元)增值税进项税额=6.5(万元)应纳增值税=11.15-6.5=4.65(万元)（注：将自产应税消费品用于集体福利视同销售，缴纳增值税；分期收款方式下，纳税义务发生时间为合同约定的收款日期的当天；用于集体福利的原材料进项税额不得抵扣；接受加工费业务，收取加工费和代垫辅料款均需计算销项税额，但代垫辅料款无需视同销售额；销售使用过的固定资产，按适用税率计算缴纳增值税。）2.调整事项：(1)国债利息收入20万元为免税收入，应调减应纳税所得额。(2)业务招待费支出15万元，按发生额的60%扣除，即15*60%=9万元；与销售收入500万元的5%比较，孰低扣除，即最低扣除25万元。实际可扣除9万元，应调增应纳税所得额15-9=6万元。(3)关联方利息费用20万元，不能按照金融企业同期同类贷款利率5%计算扣除。需调整利息费用=20-500*5%=20-25=-5万元，即应调减应纳税所得额5万元。(4)捐赠支出50万元，只能在年度会计利润总额12%以内扣除，即500*12%=60万元。实际捐赠额小于限额，可全额扣除，但此处题目要求计算应纳税所得额调整，需调增应纳税所得额50-0=50万元。(5)研究开发费用100万元，可以按100%加计扣除，即调减应纳税所得额100*100%=100万元。调整后的应纳税所得额=500-20+6-5+50-100=431(万元)应纳企业所得税=431*25%=107.75(万元)（注：个体工商户的生产经营所得应纳税所得额为企业所得税的计税基础。计算时需将免税收入调减，不得税前扣除或扣除不足的项目调增，符合税法规定的扣除项目调减。）四、计算题1.业务招待费扣除限额=500*60%=300(万元)，实际发生10万元，可扣除10万元；广告费扣除限额=500*15%=75(万元)，实际发生80万元，可扣除75万元。关联方利息费用超标=20-500*5%=20-25=-5(万元)，即可扣除5万元。罚款5万元不得税前扣除。会计利润调整后=250-10+75-5+5+5=325(万元)。应纳税所得额=325(万元)小型微利企业应纳税所得额=325(万元)，其中100万元以下部分减按12.5%计入应纳税所得额，超过部分减按50%计入应纳税所得额。应纳税所得额（调整后）=100*12.5%+(325-100)*50%=12.5+112.5=125(万元)应纳企业所得税=125*20%=25(万元)（注：计算企业所得税时，需先调整会计利润，考虑各项税前扣除政策的限制。小型微利企业所得税计算采用两档减半征收政策，需正确划分应纳税所得额区间应用不同税率。）2.工资薪金所得应纳个人所得税=(20-5000-3000)*25%-10125=-5375(元)，为负数，无需缴纳。年终奖单独计税=100000/12*10%-2520=8333.33-2520=5813.33(元)股息红利所得应纳个人所得税=50000*20%=10000(元)合计应纳个人所得税=5813.33+10000=15813.33(元)（注：工资薪金所得与年终奖可以单独计税或合并计税，此处选择单独计税。年终奖单独计税需将奖金收入除以12个月，查找适用税率和速算扣除数。股息红利所得适用20%的比例税率，由支付方代扣代缴。）五、简答题1.增值税小规模纳税人发生应税销售行为，下列情形不得开具增值税专用发票：(1)向消费者个人销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产；(2)销售免税货物、劳务、服务、无形资产或者不动产；(3)小规模纳税人销售其取得的不含税销售额和价税合计的应税行为，需要开具增值税专用发票的，可向主管税务机关申请代开。（注：小规模纳税人不得自行开具增值税专用发票，上述情形是不得开具的主要情况。）2.个人所得税专项附加扣除的主要内容：(1)子女教育：指被纳税人子女接受全日制学历教育的相关支出。(2)继续教育：指纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的相关支出。(3)大病医疗：指纳税人在一个纳税年度内发生的，符合医保目录范围内的自付费用。(4)住房贷款利息：指纳税人本人或配偶购买住房发生的首套住房贷款利息支出。(5)住房租金：指纳税人在主要工作城市没有自有住房而发生的住房租金支出。(6)赡养老人：指纳税人为独生子女，赡养一位及以上年满60岁父母，或者非独生子女，赡养两位及以上年满60岁父母的相关支出。（注：专项附加扣除是个人所得税法规定的重点扣除项目，纳税人需要履行申报义务。）六、综合题(1)关联方股息所得补税=200*(25%-20%)=10(