2025年CPA会计真题及答案

2025年CPA会计真题及答案考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为最合适的答案，用鼠标点击相应的选项。）1.下列各项中，属于企业会计确认、计量和报告应当遵循的基本原则的是（）。A.实质重于形式原则B.重要性原则C.谨慎性原则D.以上都是2.企业外购一项管理用固定资产，支付购买价格1000万元，相关税费10万元，运输费5万元，安装调试费3万元。该固定资产的入账价值为（）万元。A.1000B.1010C.1015D.10203.某企业采用年限平均法计提固定资产折旧。某项固定资产原值800万元，预计使用年限10年，预计净残值率5%。该固定资产第一年应计提的折旧额为（）万元。A.76B.77C.80D.824.企业转让一项无形资产，取得转让收入50万元，该无形资产的原值为200万元，累计摊销额为80万元，已计提减值准备20万元。不考虑其他因素，该企业应确认的处置净收益为（）万元。A.20B.30C.40D.505.下列各项中，不应计入企业当期损益的是（）。A.出售固定资产的净收益B.管理用设备计提的折旧费用C.行政管理部门的办公费用D.无形资产的研发支出6.甲公司为增值税一般纳税人，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的原材料价款为100万元，增值税额为13万元，运输途中发生合理损耗1万元，入库前发生整理费用2万元。该批原材料的入账价值为（）万元。A.100B.103C.105D.1177.下列关于收入确认的表述中，正确的是（）。A.企业在提供商品控制权之前通常不应确认收入B.企业在提供商品控制权时即可确认收入，无需考虑履约义务的履行C.企业对于附有退货权的销售，应在退货期满后再确认收入D.企业提供的使用费收入，应在相关资产所有权转移时一次性确认8.下列各项中，不属于企业财务报告组成部分的是（）。A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.银行存款余额调节表9.企业对外投资取得的长期股权投资，在持有期间采用权益法核算。被投资企业实现的净利润，投资企业应进行的会计处理是（）。A.借记“长期股权投资——损益调整”，贷记“投资收益”B.借记“长期股权投资——成本”，贷记“投资收益”C.借记“长期股权投资——其他综合收益”，贷记“投资收益”D.不进行会计处理10.下列关于资产负债表日后事项的表述中，正确的是（）。A.资产负债表日后期间发生的调整事项，应调整报告年度的财务报表B.资产负债表日后期间发生的非调整事项，不需在财务报表附注中予以披露C.资产负债表日后诉讼案件结案，属于非调整事项D.资产负债表日后资本公积转增资本，属于调整事项二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出所有你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.下列各项中，属于资产特征的有（）。A.由企业拥有或者控制B.预期会给企业带来经济利益C.由企业拥有或者控制，或者企业拥有控制权D.资产的预期实现方式是出售2.企业计提固定资产减值准备，可能涉及的会计科目有（）。A.管理费用B.资产减值损失C.递延所得税资产D.固定资产减值准备3.下列关于无形资产的表述中，正确的有（）。A.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产B.外购无形资产的成本，包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出C.无形资产的摊销金额计入管理费用D.无形资产减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回4.企业确认收入时，需要同时满足的履约条件通常包括（）。A.企业已将商品的控制权转移给客户B.客户已支付相关款项C.交易相关的经济利益很可能流入企业D.企业已履行了合同中的主要履约义务5.下列关于长期股权投资的表述中，正确的有（）。A.长期股权投资是指企业持有的、能够对被投资单位实施控制的权益性投资B.企业对被投资单位的控制，是指企业拥有对被投资单位的权力，并通过参与其相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资单位的权力影响其回报C.长期股权投资核算方法主要包括成本法、权益法和公允价值计量法D.采用权益法核算长期股权投资时，投资企业需要根据被投资单位实现的净利润或净亏损，调整长期股权投资的账面价值6.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常企业管理层持有该金融资产的意图是短期内出售B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通常企业管理层持有该金融资产的意图是短期交易获利C.摊余成本计量的金融资产，通常企业管理层持有该金融资产的意图是收取合同现金流量D.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其公允价值变动计入其他综合收益7.资产负债表中的“其他应付款”项目，可能包括的内容有（）。A.应付租入固定资产的租金B.应付存入保证金C.应付职工薪酬D.应交税费8.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应采用资产负债表债务法核算所得税B.应纳税暂时性差异，是指在确定未来期间应纳税额时，将导致产生应纳税额的暂时性差异C.可抵扣暂时性差异，是指在确定未来期间应纳税额时，将导致减少应纳税额的暂时性差异D.企业应确认递延所得税负债和递延所得税资产9.下列关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当将租赁分为经营租赁和融资租赁B.在租赁期开始日，承租人应当将租赁产生的权利和义务确认为一项使用权资产和一项租赁负债C.出租人应当将租赁分为融资租赁和经营租赁D.在租赁期开始日，出租人应当将租赁产生的收取款项的权利确认为一项租赁应收款和一项租赁资产10.资产负债表日后期间发生的非调整事项，通常包括（）。A.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁或承诺B.资产负债表日后资产发生重大减值C.资产负债表日后出现资产负债表项目所需的全部信息D.资产负债表日后发行股票和债券三、判断题（本题型共10小题，每小题1分，共10分。请判断每小题的表述是否正确，认为正确的，请在答题卡相应位置选择“正确”；认为错误的，请选择“错误”。每小题答题正确的得1分；答题错误的扣0.5分；不答题既不得分，也不扣分。本题型扣分最多扣至零分。）1.企业发生的交易或事项，如果与过去的交易或者事项相关，就应当采用可比会计政策。（）2.固定资产盘盈，应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。（）3.企业采用完工百分比法确认收入时，收入确认额等于合同总收入乘以完工进度。（）4.企业支付的罚款支出，应计入管理费用。（）5.企业外购的存货，其成本不包括运输途中的合理损耗。（）6.长期股权投资采用成本法核算时，投资企业不需要确认被投资单位实现的净利润或净亏损对自身所有者权益的影响。（）7.资产负债表日后发生的调整事项，如果影响损益，也应调整报告年度的所得税费用。（）8.企业对所有符合条件的递延所得税资产，均应确认。（）9.在租赁期开始日，对于融资租赁，出租人应将租赁收款额的现值确认为一项租赁资产。（）10.经营租赁是指除融资租赁以外的租赁，其租赁期内，与租赁资产相关的几乎所有风险和报酬均未转移给承租人。（）四、计算分析题（本题型共4小题，每小题6分，共24分。请根据题目要求，列出计算步骤，每步骤得相应分数。除非有特殊说明，答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数。）1.甲公司于2025年1月1日购入一项管理用设备，原值500万元，预计使用年限5年，预计净残值50万元。采用双倍余额递减法计提折旧。2025年12月31日，对该设备进行减值测试，其可收回金额为250万元。请计算甲公司该设备2025年度应计提的折旧额，并确定2025年12月31日该设备应计提的减值准备金额。2.乙公司于2025年1月1日购入一项专利权，支付价款200万元，预计使用年限10年，预计净残值为0。自2025年7月1日起，乙公司将该专利权出租给丙公司使用，租期3年，年租金60万元，按年收取。假设不考虑相关税费。请计算乙公司2025年度对该专利权应确认的摊销额和租金收入。3.丁公司于2025年1月1日取得戊公司80%的有表决权股份，对戊公司具有控制权，投资成本800万元。取得投资时，戊公司净资产公允价值为1000万元（其中股本500万元，资本公积200万元，未分配利润300万元）。丁公司采用权益法核算该项长期股权投资。2025年，戊公司实现净利润200万元，宣告分派现金股利50万元。请计算丁公司2025年12月31日应确认的长期股权投资账面价值。4.己公司于2025年1月1日购入一项债券作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，支付价款1000万元（含交易费用10万元），面值1000万元，年利率5%，到期日为2026年1月1日，利息按年支付。2025年12月31日，该债券的市场价格为1010万元。请计算己公司2025年度应确认的投资收益。五、综合题（本题型共2小题，每小题13分，共26分。请根据题目要求，合并编制相关会计分录或财务报表相关部分，或进行计算、分析、说明。答案中的金额单位用万元表示，保留两位小数。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年发生以下交易或事项：（1）1月10日，购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为13万元，材料已验收入库，款项未支付。（2）2月15日，销售产品一批，售价200万元，成本150万元，增值税销项税额26万元，款项已收讫。（3）3月20日，将上述原材料中的一批用于建造自有厂房，该批原材料成本为50万元。（4）4月30日，确认本月应付职工薪酬，其中工资费用200万元，福利费30万元。（5）5月31日，计提本月固定资产折旧费用20万元。（6）6月30日，结转本月发生的管理费用50万元。假设不考虑其他因素，请根据上述资料，编制甲公司相关业务的会计分录。2.乙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2025年12月31日，乙公司资产负债表相关项目如下（单位：万元）：应收账款500存货800固定资产2000累计折旧（500）无形资产300累计摊销（100）应付账款600长期借款1000累计利息（50）未分配利润400（假定不考虑其他资产减值因素）乙公司2025年度利润表相关项目如下（单位：万元）：营业收入1500营业成本900管理费用100财务费用50资产减值损失0递延所得税费用20所得税费用100净利润300乙公司所得税税率为25%。请根据上述资料，计算乙公司2025年12月31日资产负债表中“资产总计”、“负债合计”和“所有者权益合计”项目的金额。---试卷答案一、单项选择题1.D2.D(1000+10+5+3=1020)3.A(800*(1-5%)/10=76)4.A(50-(200-80-20)=50-100=-50，即净损失50万，此处题目可能意图是入账价值120万，收入50万，净损失-70万，但按字面计算为净损失。若按常理，入账价值=200-80-20=100，净收益=50-100=-50。假设题目原意是入账价值100万，则净收益50-100=-50。若题目原意是入账价值120万，则净收益50-120=-70。修正：题目给出的信息是原值200，累计摊销80，减值准备20，即账面价值=200-80-20=100。处置收入50，净损失=50-100=-50。但选项无负数，最可能题目原意是原值120，累计摊销80，减值准备20，即账面价值=120-80-20=20。处置收入50，净收益=50-20=30。再修正：题目信息是原值200，累计摊销80，减值准备20。处置收入50。若按此信息，净损失50-（200-80-20）=50-100=-50。选项无负数。假设题目打印有误，或考察的是账面价值为100万的情况。最终判断：题目信息本身按标准会计处理，结果为净损失50。若必须选一个正数，可能题目本身或选项设置存在问题。此处按标准会计处理结果给出A，但需注意题目潜在问题。标准处理：净损失50万。)5.A(出售固定资产净收益计入资产处置损益，属于营业外收入/支出。管理用设备折旧计入制造费用/管理费用等。行政管理部门办公费用计入管理费用。无形资产研发支出，符合资本化条件的计入无形资产成本，不符合资本化条件的计入管理费用。)6.C(100+2=102。运输途中的合理损耗计入存货成本。增值税进项税额13万元可以抵扣，不计入存货成本。)7.A(收入确认的核心是控制权的转移，通常在转移前不确认。)8.D(银行存款余额调节表是内部管理报表，不是对外报送的财务报告组成部分。)9.A(权益法下，投资企业按持股比例确认被投资单位净利润或净亏损的变动，调整长期股权投资账面价值，并确认投资收益。)10.A(资产负债表日后期间发生的调整事项，应追溯调整报告年度的财务报表。非调整事项不需调整报表，但应在附注中披露。诉讼案件结案属于调整事项。资本公积转增资本属于所有者权益内部变动，不直接影响损益，属于非调整事项。)二、多项选择题1.A,B,C2.B,D3.A,B,D4.A,C,D5.A,B,D6.B,C,D7.A,B8.A,B,C,D9.B,C,D10.A,B,D三、判断题1.错误(会计政策的选择需考虑重要性、相关性、可靠性、实质重于形式、重要性、谨慎性等原则，并非简单可比。)2.正确3.正确(完工百分比法下，收入=合同总收入*完工进度。)4.错误(罚款支出属于营业外支出。)5.错误(运输途中的合理损耗计入存货成本。)6.错误(成本法下，投资企业确认被投资单位宣告发放的现金股利为投资收益，但不确认其实现的净利润或净亏损对自身所有者权益的影响。)7.正确(调整事项影响损益，需调整报告年度的所得税费用。)8.错误(企业应确认产生递延所得税资产且预计能够带来经济利益的递延所得税资产。)9.正确(融资租赁下，出租人将收取的租赁收款额的现值确认为租赁资产，将未担保余值确认为租赁负债。)10.正确四、计算分析题1.双倍余额递减法年折旧率=2/5=40%。2025年度折旧额=500*40%=200万元。2025年12月31日账面净值=500-200=300万元。可收回金额为250万元，低于账面净值300万元，应计提减值准备=300-250=50万元。解析思路：先计算年折旧额，再计算年末账面净值，然后与可收回金额比较，若低于可收回金额，则需计提减值准备。2.专利权自2025年7月1日起出租，2025年度应摊销半年=200/10*6/12=10万元。2025年度应确认租金收入=60/2=30万元。（按年收取，2025年实际收取半年租金）解析思路：计算确定摊销期（半年），计算摊销额。计算确定租金收入期间（半年），计算租金收入。3.取得投资时，丁公司应按公允价值调整长期股权投资初始投资成本=1000*80%=800万元。由于投资成本与应享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额（1000*80%=800万元）相等，无需调整。2025年应确认的投资收益=200*80%=160万元。2025年应分担的现金股利=50*80%=40万元。2025年12月31日长期股权投资账面价值=800+160-40=920万元。解析思路：判断是否需调整初始投资成本（相等则不需）。计算投资收益部分（净利润*持股比例）。计算应分担的现金股利（股利*持股比例）。期末账面价值=期初账面价值+本期投资收益-本期分得的股利。4.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，持有期间确认的利息收入=面值*票面利率=1000*5%=50万元。2025年度应确认的投资收益=利息收入-利息调整（若存在）。本题无交易费用计入成本，且未提及利息调整，按面值和票面利率计算利息。2025年度应确认的投资收益=50万元。注意：题目所述“支付价款1000万元（含交易费用10万元）”与后面“面值1000万元”存在矛盾。若按面值1000万元计算，且无其他利息调整，则利息收入为50万。若交易费用10万元计入成本，则成本为1010万，但面值仍是1000万，产生利息调整，持有期间投资收益=实际利息收入=（期初摊余成本*实际利率），需知道实际利率才能准确计算。此处按题目明确给出的面值和票面利率计算利息收入。解析思路：对于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（债权投资），通常确认利息收入时使用票面利率乘以面值。计算票面利息收入。本题未提及利息调整或其他复杂情况，故按面值和票面利率计算。五、综合题1.原材料购入：借：原材料100应交税费——应交增值税（进项税额）13贷：应付账款113（解析：购入原材料，增加资产，计入原材料成本100万，增值税进项税额13万计入应交税费，款项未付，增加负债，计入应付账款。）销售产品：借：银行存款226贷：主营业务收入200应交税费——应交增值税（销项税额）26（解析：销售产品收到款项，增加资产，计入银行存款226万（含税）。确认收入，增加收入，计入主营业务收入200万。确认增值税销项税额，增加负债，计入应交税费。）原材料用于建造厂房：借：在建工程50贷：原材料50（解析：自用原材料用于建造厂房，增加在建工程成本，计入在建工程50万。减少原材料，冲减原材料成本50万。）确认应付职工薪酬：借：管理费用200借：应付职工薪